CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ GIÁM SÁT HC
2.3. Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại Công ty
Biểu 2.1: Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu nhập kho
Phương pháp lập Phiếu xuất kho
Mục đích
Theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa xuất kho để bán hoặc sử dụng trong doanh nghiệp làm căn cứ đẻ hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thnahf phẩm, dịch vụ và kểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư
Phương pháp lập
Góc bên trái của phiếu xuất kho phải ghi rõ tên của đơn vị (hoặc đóng dấu của đơn vị), bộ phân xuất kho. PXK lập cho một hoặc nhiều thứ vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa cùng một kho dùng cho 1 đối tượng hạch toán chi phí hoặc cùng 1 mục đíh sử dụng.
Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ: họ tệ người nhận hàng, tên, đơn vị (bộ phận);
số và ngày, tháng, năm lập phiếu; lý do xuất kho và tên kho.
Phiếu xuất kho do các bộ phận xin lĩnh hoặc do bọ phận quản lý, bộ phận kho lập thành 3 liên. Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc hoặc người được ủy quyền duyệt giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột 2 số lượng thực xuất của từng thứ, ghi ngày, tháng, năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất
Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu
Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào cột 3, 4 và ghi sổ kế toán
Liên 3: người nhận vật tư, hàng hóa giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho 35
Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HCSố 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 632
Số 18 Có TK156
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Hoàng (Bộ phận bán hàng).
Lý do xuất kho: xuất bán cho Công ty mía đường I Xuất tại kho: Công ty
ĐVT: đ
STT
Tên nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư,dụng cụ ,sản phẩm, hàng
hóa Mã số
Đơn
vị tính Số lượng ĐG Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
1 Bộ đàm H1 Cái 30 30 413.000 12.390.000
Tổng 12.390.000
- Tổng số tiền viết bằng chữ:Mười hai triệu ba trăm chin mươi nghìn đồng chẵn Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Biểu số 1 Thẻ kho.
Biểu 2.3: Phiếu thu ngày 05/12/2016
Công Ty CP TM CN Giám Sát HC
Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký,họ tên đóng dấu)
Thủ kho (ký, họ tên)
PHIẾU THU Số: 0019
Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Họ, tên người nhận tiền: Phạm Văn Anh
Địa chỉ: Trưởng phòng Kinh Doanh
Lý do thu: Thanh toán tiền theo hóa đơn số 0000151 Số tiền: 13.629.000đ
Bằng chữ: Mười ba triệu sáu trăm hai mươi chín nghìn đồng chẵn./
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ: Mười ba triệu sáu trăm hai mươi chín nghìn đồng chẵn./) Ngày 05 tháng 12 năm 2016
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Ngưởi lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000161 ngày 19/12/2016
37
Biểu 2.5: Phiếu xuất kho
Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HCSố 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 19 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 632
Số 18 Có TK156
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Hoàng (Bộ phận bán hàng).
Lý do xuất kho: xuất bán cho Công ty mía đường I Xuất tại kho: Công ty
ĐVT: đ
STT
Tên nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư,dụng cụ ,sản
phẩm, hàng hóa Mã số
Đơn
vị tính Số lượng ĐG Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
1 Camera 56DOT Cái 20 20 530.000 10.600.000
2
Camrera 16DOT
IR Cái 8 8 530.000 4.240.000
3
Camrera 16DOT
IRP Cái 3 3 445.000 1.335.000
Tổng 16.175.000
- Tổng số tiền viết bằng chữ:Mười sáu triệu một trăm bẩy mươi năm triệu đồng chẵn Ngày 19 tháng 12 năm 2016 Biểu số 2 Thẻ kho.
Biểu 2.6: Phiếu thu ngày 19/12/2016
Công Ty CP TM CN Giám Sát HC
Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
39
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký,họ tên đóng dấu)
Thủ kho (ký, họ tên)
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU
Ngày 19 tháng 12 năm 2016 Họ, tên người nhận tiền: Phạm Văn Anh
Địa chỉ: Trưởng phòng Kinh Doanh
Lý do thu: Thanh toán tiền theo hóa đơn số 0000161 Số tiền: 17.792.500 đ
Bằng chữ: Mười bẩy triệu bẩy trăm chin mươi hai nghìn năm trăm đồng./
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ: Mười bẩy triệu bẩy trăm chin mươi hai nghìn năm trăm đồng./) Ngày 19 tháng 12 năm 2016
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Ngưởi lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT 000152 ngày 06/12/2016
Biểu 2.8: Phiếu xuất kho số 09 41
Công Ty CP TM CN Giám Sát HC Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 tháng 12 năm 2016 Nợ : 111 Số: 09 Có : 156 Họ tên người giao hàng: Hoàng Văn Thái Địa chỉ (bộ phận): NV bán hàng Theo HĐ số 0000151 ngày 06 tháng 12 năm 2016
Xuất tại kho: công ty
stt
Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
Camera DS 56DOT Chiếc 20 20 500.000 10.000.000
Camera DS 16DOT Chiếc 13 13 500.000 6.500.000
Cộng 16.500.000
Viết bằng chữ : Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn/ Hà nội,ngày 06 tháng 12 năm 2016
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho
(ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)
Cách ghi bảng tổng hợp nhập xuất tồn
- Mục đích: Dùng để tổng hợp và theo dõi quá trình nhập xuất tồn hàng hóa trong tháng
- Căn cứ ghi: Căn cứ vào thẻ kho và sổ chi tiết vật tư để ghi.
Biểu 2.9: Tổng hợp NXT kho
Biểu 2.10: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa
Biểu 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 156 43
Quá trình kinh doanh diễn ra liên tục và khâu cuối cùng là xác định kết quả, đây là mấu chốt để biết doanh nghiệp làm ăn có sinh lời hay không và xác định đúng đắn kết quả, công ty phải tiến hành phân bổ các chi phí mua hàng.
Trong kinh doanh thương mại hàng hóa xuất kho tiêu thụ phải được thể hiện theo giá vốn thực tế, trị giá vốn của hàng xuất bán bao gồm hai phần.
Trị giá vốn của hàng tiêu thụ
= Trị giá mua của hàng tiêu thụ
+ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ
Để tính chính xác giá vốn thực tế của hàng tiêu thụ có thể làm như sau:
Bước 1: Xác định hàng hóa tiêu thụ theo từng loại và từng khách hàng.
Bước 2: Xác định giá đơn vị của từng hàng xuất theo giá mua.
Bước 3: Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ theo các tiêu thức phù hợp (số lượng, doanh thu, trị giá mua,...) theo công thức:
Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ
=
Tổng chi phí thu mua của hàng
tồn đầu kỳ và phát sinh trong kỳ *
Tiêu thức phân bổ của hàng tiêu thụ Tổng tiêu thức phân bổ của hàng
tồn cuối kỳ và xuất bán trong kỳ
Hiện nay công ty không tiến hành bước phân bổ chi phí thu mua vào giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ. Tất cả các chi phí thu mua phát sinh cho hàng nhập vào, đều được tập hợp vào tài khoản 156 để đơn giản trong công tác kế toán và phù hợp với công ty.
Khi nhập kho kế toán phản ánh cả chi phí vận chuyển phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóa vào trong phiếu nhập.
Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT số 0000251 ngày 17/12/2016
45
Công Ty CP TM CN Giám Sát HC
Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.13: Phiếu nhập kho
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 27 tháng 12 năm 2016 Nợ : 152, 1331 Số:09 Có : 111 Họ tên người giao hàng: Hoàng Văn Thái Địa chỉ (bộ phận): NV bán hàng Theo HĐ số 0000251 ngày 27 tháng 12 năm 2016
Nhập tại kho: công ty
st t
Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
M ã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
Bộ ghi hình Chiếc 1 1 3.650.1
82
3.650.182
Cộng 3.650.182
Viết bằng chữ : Ba triệu sáu trăm năm mươi đồng một trăm tám mươi hai đồng./
Hà nội,ngày 27 tháng 12 năm 2016
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho
(ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)
Biểu 2.14: Phiếu chi ngày 12/12/2016
Công Ty CP TM CN Giám Sát HC Mẫu số 02-TT
Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI
Số: 00112 Ngày 27 tháng 12 năm 2016
Họ, tên người nhận tiền: Phạm Văn Anh Địa chỉ: Công ty HTJ Việt Nam
Lý do chi: Thanh toán tiền mua hàng theo hóa đơn số 000251 Số tiền: 4.048.200
Bằng chữ: Bốn triệu không trăm bốn tám nghìn hai trăm đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ: Bốn triệu không trăm bốn tám nghìn hai trăm đồng Ngày 27 tháng 12 năm 2016
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Ngưởi lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật tư, hàng hóa xuất tồn và bảng tổng hợp xuất tồn ta lên sổ chi tiết giá vốn hàng bán của từng đối tượng hàng hóa cụ thể. Từ đó có căn cứ để cuối tháng lên sổ cái của tài khoản nguồn vốn.
47
Phương pháp ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán:
- Mục đích
Sổ chi tiết giá vốn hàng bán sử dụng mẫu sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh.
Sổ được mở cho từng thứ thành phẩm, hàng hóa - Cơ sở lập:
Căn cứ phiếu xuất kho thành phẩm, hàng hóa mỗi phiếu được ghi một dòng, cuối tháng cộng phát sinh nợ trên sổ chi tiết sau khi đã loại trừ phần giá vốn của hàng bán bị trả lại sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911
Biểu 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 632
Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HC Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính) Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: TK 632 Đối tượng: Biến tần
Loại tiền: VNĐ NT
GS
Chứng từ Diễn giải TKĐ
Ư
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 26/03 0000434 26/03 Nhập hàng ty Hy
vọng VN
331 11.000.000
02/12 PX4 02/12 Bán cho DN Ngọc Thanh
156 37.632.000 06/12 PX8 06/12 Bán cho khách lẻ 156 12.544.000 07/12 PX9 07/12 Bán cho khách lẻ 156 6.272.000 12/12 NK18 12/12 Nhập hàng cty
camera HN
331 11.150.000
19/12 0000161 19/12 Bán cty viễn thông truyền sàn
156 16.175.000
KCGVHB 911 225.792.000
Cộng 225.792.000 225.792.000
Số dư cuối kỳ
Biểu 2.16: Sổ cái tài khoản 632
Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HC Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Năm: 2016
Tên Tài Khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu:632
NT GS
Chứng từ
Diễn Giải
Nhật ký chung SHT KĐ Ư
Số tiền
SH NT Trang
số
ST
TD Nợ Có
Số dư đầu tháng 26/03 00004
34 26/03 Nhập hàng cty Hy
Vọng VN 1 1 331 11.000.000
02/12 PX2 02/12 Bán cho C.ty 3 23 156 60.000.000
Xanh Hà 12/12 NK18 12/12 Nhập hàng cty
camera HN 26 331 11.150.000
19/12 00001 61
19/12 Bán cty viễn thông
truyền sàn 88 156 16.175.000
… … … … … … … … …
30/12 30/12 Kết chuyển giá 21 206 911 1.000.682.000
vốn hàng bán
Tổng phát sinh 1.000.682.000 1.000.682.000
Số dư cuối tháng
Tại Công ty, kế toán ghi nhận giá vốn số hàng chuyển cho cơ sở nhận hàng căn cứ theo phiếu xuất kho. Kế toán cập nhật số liệu như sau:
49
Cách ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng - Mục đích
Sổ này mở cho các hàng hóa, dịch vụ đã bán hoặc đã cung cấp, được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
- Căn cứ ghi: Dựa vào phiếu xuất kho
Biểu 2.17: Sổ chi tiết doanh thu.
Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HC Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tháng 04 năm 2016 Tên hàng hoá: camera DOT16
Đơn vị tính: Chiếc
Chứng từ
Diễn giải Tk
ĐƯ
Doanh thu Thuế
SH NT SL Đơn GTGT
Giá TT
PX3 02/12 Bán cho C.ty Tăng
Long 112 5 6.500.000 32.500.000 3.250.000
PX4 02/12
Bán cho DN Thanh
Ngọc 112 6 6.500.000 39.000.000 3.900.000
PX8 06/12 Bán cho khách lẻ 111 2 6.500.000 13.000.000 1.300.000 PX9 12/12 Bán cho cty Viễn
Thông Ánh Sáng 111 8 530.000 4.240.000 424.000
PX18 24/12 Bán cho C.ty CPSX
và PT Cường Đạt 131 10 6.500.000 65.000.000 6.500.000 PX21 24/12 Bán cho cty Tân
Hưng 131 01 13.200.000 13.200.000 1.320.000
Cộng số FS: 234.000.000 DT Thuần: 234.000.000 Giá vốn hàng bán: 225.792.000
Lãi gộp: 8.208.000
Biểu 2.18: Sổ cái tài khoản 511.
Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HC Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính)
Sổ cái Năm: 2016
Tên Tài Khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu:511
NT GS
Chứng từ
Diễn Giải
Nhật ký
chung SHT
KĐƯ
Số tiền
SH NT Trang
số
ST
DT Nợ Có
Số dư đầu tháng 05/12 00001
51 05/12 Bán cty Viễn thông
Truyền sang 1 4 131 12.390.000
01/12 6611 01/12 Bán cho C.ty 3 26 131 79.100.000
Xanh Hà
02/12 6612 02/12 Bán cho công ty 4 34 112 152.500.000
Thăng Long
02/12 6613 02/12 Bán cho DN 39 131 87.100.000
Ngọc Thanh
03/12 6614 03/12 Bán cho khách lẻ 5 49 111 54.520.000
05/12 6615 05/12 Bán cho C.ty 6 57 131 79.400.000
Thành Long
06/12 6617 06/12 Bán cty Viễn thông
Truyền sang 7 61 131 17.490.000
06/12 6618 06/12 Bán cho khách lẻ 7 65 111 14.300.000
07/12 6619 07/12 Bán cho khách lẻ 71 111 12.100.000
08/12 6620 08/12 Bán cho C.ty KA 8 79 131 21.780.000
08/12 6621 08/12 Bán cho CH Tuấn
Long 85 131 55.350.000
19/12 00001
61 19/12 Bán cty Viễn thông
Truyền sang 91 131 16.175.000
An
… ... … … … … … … …
30/12 30/12 Kết chuyển chiết 21 201 5211 2.655.000
khấu thương mại
30/12 30/12 Kết chuyển DT 203 911 1.190.950.000
BH thuần
Tổng phát sinh 1.193.605.000 1.193.605.000
Số dư cuối tháng
51