Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HC Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Năm: 2016
Tên Tài Khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu:632
NT GS
Chứng từ
Diễn Giải
Nhật ký chung SHT KĐ Ư
Số tiền
SH NT Trang
số
ST
TD Nợ Có
Số dư đầu tháng 26/03 00004
34 26/03 Nhập hàng cty Hy
Vọng VN 1 1 331 11.000.000
02/12 PX2 02/12 Bán cho C.ty 3 23 156 60.000.000
Xanh Hà 12/12 NK18 12/12 Nhập hàng cty
camera HN 26 331 11.150.000
19/12 00001 61
19/12 Bán cty viễn thông
truyền sàn 88 156 16.175.000
… … … … … … … … …
30/12 30/12 Kết chuyển giá 21 206 911 1.000.682.000
vốn hàng bán
Tổng phát sinh 1.000.682.000 1.000.682.000
Số dư cuối tháng
Tại Công ty, kế toán ghi nhận giá vốn số hàng chuyển cho cơ sở nhận hàng căn cứ theo phiếu xuất kho. Kế toán cập nhật số liệu như sau:
49
Cách ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng - Mục đích
Sổ này mở cho các hàng hóa, dịch vụ đã bán hoặc đã cung cấp, được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
- Căn cứ ghi: Dựa vào phiếu xuất kho
Biểu 2.17: Sổ chi tiết doanh thu.
Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HC Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tháng 04 năm 2016 Tên hàng hoá: camera DOT16
Đơn vị tính: Chiếc
Chứng từ
Diễn giải Tk
ĐƯ
Doanh thu Thuế
SH NT SL Đơn GTGT
Giá TT
PX3 02/12 Bán cho C.ty Tăng
Long 112 5 6.500.000 32.500.000 3.250.000
PX4 02/12
Bán cho DN Thanh
Ngọc 112 6 6.500.000 39.000.000 3.900.000
PX8 06/12 Bán cho khách lẻ 111 2 6.500.000 13.000.000 1.300.000 PX9 12/12 Bán cho cty Viễn
Thông Ánh Sáng 111 8 530.000 4.240.000 424.000
PX18 24/12 Bán cho C.ty CPSX
và PT Cường Đạt 131 10 6.500.000 65.000.000 6.500.000 PX21 24/12 Bán cho cty Tân
Hưng 131 01 13.200.000 13.200.000 1.320.000
Cộng số FS: 234.000.000 DT Thuần: 234.000.000 Giá vốn hàng bán: 225.792.000
Lãi gộp: 8.208.000
Biểu 2.18: Sổ cái tài khoản 511.
Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ Giám Sát HC Số 116, ngách 115/206 Trường Chinh, Hà Nội
Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/06/2006 của Bộ Tài chính)
Sổ cái Năm: 2016
Tên Tài Khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu:511
NT GS
Chứng từ
Diễn Giải
Nhật ký
chung SHT
KĐƯ
Số tiền
SH NT Trang
số
ST
DT Nợ Có
Số dư đầu tháng 05/12 00001
51 05/12 Bán cty Viễn thông
Truyền sang 1 4 131 12.390.000
01/12 6611 01/12 Bán cho C.ty 3 26 131 79.100.000
Xanh Hà
02/12 6612 02/12 Bán cho công ty 4 34 112 152.500.000
Thăng Long
02/12 6613 02/12 Bán cho DN 39 131 87.100.000
Ngọc Thanh
03/12 6614 03/12 Bán cho khách lẻ 5 49 111 54.520.000
05/12 6615 05/12 Bán cho C.ty 6 57 131 79.400.000
Thành Long
06/12 6617 06/12 Bán cty Viễn thông
Truyền sang 7 61 131 17.490.000
06/12 6618 06/12 Bán cho khách lẻ 7 65 111 14.300.000
07/12 6619 07/12 Bán cho khách lẻ 71 111 12.100.000
08/12 6620 08/12 Bán cho C.ty KA 8 79 131 21.780.000
08/12 6621 08/12 Bán cho CH Tuấn
Long 85 131 55.350.000
19/12 00001
61 19/12 Bán cty Viễn thông
Truyền sang 91 131 16.175.000
An
… ... … … … … … … …
30/12 30/12 Kết chuyển chiết 21 201 5211 2.655.000
khấu thương mại
30/12 30/12 Kết chuyển DT 203 911 1.190.950.000
BH thuần
Tổng phát sinh 1.193.605.000 1.193.605.000
Số dư cuối tháng
51
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ
GIÁM SÁT HC 3.1. Nhận xét
3.1.1. Ưu điểm.
Trước tiên là công ty đã biết áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, sử dụng phần mềm kế toán nâng cao hiệu quả làm việc. Kế toán máy giúp cho việc lưu trữ số liệu được nhanh chóng, chính xác, kịp thời. Đồng thời, bảo quản số liệu an toàn, tiết kiệm sức lao động mang lại hiệu quả kinh tế cao, tạo điều kiện thuận lợi để tổ chức công tác kế toán được hoạt động. Thông qua các phần mềm kế toán, doanh nghiệp có thể nhập dữ liệu và máy tính có thể tự động tính toán và phân tích vào một bảng biểu liên quan. Hình thức này được mở chi tiết theo từng tháng và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật đầy đủ thông qua các sổ chi tiết. Do đó rất dễ chuyên môn hóa cán bộ kế toán. Kế toán công nợ: chịu trách nhiệm về các sổ chi tiết công nợ phải thu và theo dõi để lập dự phòng. Kế toán vật tư thì theo dõi tình hình biến động về vật tư hàng hóa, kế toán thanh toán thì chịu trách nhiệm về các khoản tiền mặt vè tiền gửi để thanh toán…
˗Về chứng từ sổ sách kế toán.
Công ty đã tuân thủ đúng đắn, thực hiện nghiêm chỉnh các chứng từ, sổ sách kế toán và hệ thống tài khoản bắt buộc của Bộ Tài Chính ban hành áp dụng đối với chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định 144/2001 QĐ-BTC. Mọi chứng từ kế toán đã sử dụng đều được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo đúng quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán nhà nước. Hàng năm công ty vẫn có sự sửa đổi, bổ sung các chứng từ sổ sách cho phù hợp với chứng từ và tình hình thực tế tại doanh nghiệp.
˗Về tổ chức bộ máy
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: Kết hợp cả hai hình thức là tập trung và phân quyền để có thể theo dõi, cập nhật thông tin kế toán đầy đủ, chính xác, kịp thời. Các kế toán viên giỏi nghiệp vụ chuyên môn, sử dụng thành thạo phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho kế toán viên giảm bớt rất nhiều khối lượng công việc và làm việc có hiệu quả cao hơn.
˗Về phương pháp kế toán
Công ty hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song.
Phương pháp này khá đơn giản nhưng đảm bảo khả năng so sánh về số liệu, cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác. Đồng thời hình thức này phù hợp với việc sử dụng kế toán máy, phù hợp với đặc điểm kinh doanh hiện tại của công ty.
Việc hạch toán tổng hợp hàng hóa tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đã tạo điều kiện cho việc phản ánh thường xuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng. Việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đã giúp cho doanh nghiệp xác định nhanh chóng số thuế đầu vào, số thuế phải nộp ngân sách Nhà Nước trong kỳ là bao nhiêu.
˗Về phương thức thanh toán trong bán hàng
Công ty đã sử dụng đa dạng các hình thức thanh toán trong hoạt động bán hành trả bằng tiền mặt, chuyển khoản, hay chấp nhận thanh toán chậm(chấp nhận nợ) tùy thuộc vào tình hình tài chính của khách hàng. Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi mở rộng thị trường, thu hút khách hàng quan tâm đến sản phẩm của công ty trong điều kiện khách hàng chưa đủ điều kiện trả ngay một lần khi mua hàng.
3.1.2. Những hạn chế
˗Về công tác kế toán quản trị
Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều là công cụ phục cụ cho việc hạch oán tại doanh nghiệp được tốt hơn. Kế toán tài chính cung cấp thông tin cho các nhà đầu tư, các cơ quan nhà nước và những người quan tâm đến hình hoạt động của đơn vị. Kế toán quản trị cung cấp thông tin cho các nhà quản lý doanh nghiệp để có kế hoạch ngắn hạn , trung hạn, dài hạn, tổ chức thực hiện kế hoạch đạt hiệu quả cao. Kế toán quản trị là công cụ đắc lực phục vụ các thành viên trong ban lãnh đạo như giám đốc, hội đồng quản trị, quản đốc phân xưởng…để có thể lựa chọn những phương án, đề án cho một sự kiện, một quá trình chưa xảy ra, xem xét đến giải pháp tốt nhất. Tại công ty chưa tổ chức kế toán quản trị. Do đó, việc hoạch định các chính sách, việc lựa chon các phương án cho việc ra quyết định đôi khi không dựa trên việc phân tích đánh giá cụ thể tình hình thực tế do bộ phận quản trị đảm nhận. Điều này sẽ không có lợi cho kế hoạch hoạt động lâu dài của công ty.
˗Về cơ cấu nguồn nhân lực
Trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp đa phần là nữ giới nên khi có ốm đau, thai sản sẽ làm gián đoạn, giảm hiệu quả hoạt động trong công việc toàn doanh nghiệp.
53
Thực tế tại công ty đang có một nưc kế toán nghỉ chế độ thai sản, còn nữ kế toán thực hiện phần hành kế toán bán hàng cũng sắp phải nghỉ.
˗Về lập dự phòng giảm giá
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế toán, giữ cho rủi ro tài chính trong giới hạn cho phép. Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do vật tư, hàng hóa, sản phẩm tồn kho bị giảm giá, đồng thời cũng phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho của doanh nghiệp khi lập báo cáo tài chính và cuối kỳ hạch toán. Lợi ích của việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là như vậy nhưng công ty vẫn chưa nhận được tầm quan trọng của nó và chưa lập dự phòng.
˗Về lập dự phòng phải thu khó đòi
Trong quá trình bán hàng không tránh khỏi những trường hợp khách hàng thanh toán quá hạn lâu hoặc có thể là do doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, có nguy cơ bị phá sản khiến cho doanh nghiệp mình khó thu hồi tiền hàng hoặc có khả năng là không thu hồi được. Việc lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do doanh nghiệp khác không có khả năng thanh toán cho doanh nghiệp mình.
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty
˗Về việc tổ chức kế toán quản trị
Muốn tổ chức tốt công tác kế toán quản trị thì công ty cũng phải cử cán bộ đi học chuyên môn về kế toán quản trị. Thời gian đi học có thể rút ngắn nhưng cùng với việc tìm tòi trên các tài liệu và trên mạng sẽ giúp cho cán bộ kế toán quản trị trau dồi kinh nghiệm của mình. Cán bộ kế toán quản trị đòi hỏi phải nhạy bén trong việc tìm kiếm và xử lý thông tin đồng thời sang tạo trong việc đưa ra các thông tin quan trọng cho nhà quản lý.
˗Về nguồn nhân lực
Vì tầm quan trọng của bán hàng trong doanh nghiệp thương mại nên cần điều chuyển phần hành kế toán bán hàng cho nam giới. Bản thân doanh nghiệp cũng cần tuyển thêm nhân viên kế toán để nâng cao năng suất làm việc, đạt hiệu quả cao trong công việc
˗ Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
˗ Lập dự phòng phải thu khó đòi
3.3. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty.
* Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng
Theo hình thức bán buôn qua kho giao hàng trực tiếp tại kho, kế toán công ty đã sử dụng TK 156 “Hàng hoá” để phản ánh tình hình xuất nhập kho các loại hàng hóa là đúng đắn với quy định của chế độ kế toán hiện hành. Tuy nhiên, theo hình thức bán buôn vận chuyển thẳng: đây là hình thức công ty mua hàng và chuyển bán thẳng cho khách hàng không qua kho của công ty. Về nguyên tắc, công ty phải hạch toán nghiệp vụ này vào TK 157 “Hàng gửi bán”. Nhưng ở công ty khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán lại hạch toán như hàng nhập kho và xuất kho, sử dụng TK 156 “Hàng hoá”.
Chứng tỏ rằng kế toán công ty hạch toán chưa chính xác vì TK 156 chỉ dùng để phản ánh hàng hoá đã nhập kho. Việc hạch toán như vậy là chưa hợp lý, không phù hợp với chế độ kế toán quy định, chưa hoàn thành nhiệm vụ của kế toán là phản ánh đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mặc dù tổ chức nghiệp vụ kế toán bán hàng ở công ty nhìn chung được thực hiện nghiêm túc nhưng đây là một hạn chế nhất định. Có thể là do quan niệm của kế toán viên cho rằng hạch toán nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng phản ánh vào TK 156 để tiện cho việc theo dõi và kiểm tra.
Như vậy, kế toán công ty nên hạch toán riêng hình thức bán buôn vận chuyển thẳng vào TK 157 thay vì chỉ sử dụng TK 156 phản ánh cả hai hình thức bán buôn để cho kế toán bán buôn vận chuyển thẳng được thực hiện tốt hơn.
* Ghi rõ mã hàng trên phiếu xuất kho
Do hàng hoá trên thị trường vô cùng đa dạng và phong phú về chủng loại nên việc theo dõi từng mặt hàng là công việc rất khó khăn và phức tạp. Vì vậy, trên phiếu xuất kho công ty nên ghi rõ mã số hàng hoá và thủ kho phải quản lý hàng hoá theo một hệ thống mã hoá nhất định, được lập trên phần mềm kế toán. Điều này giúp giảm bớt thời gian dò tìm hàng hoá vì thủ kho chỉ cần nhập mã số là phần mềm sẽ tự động tìm được mặt hàng đã được mã hoá theo mã vừa nhập, tránh được những nhầm lẫn và sai sót đáng tiếc, nâng cao hiệu suất công việc và không gây khó khăn trong việc đối chiếu số liệu cuối tháng.
* Đa dạng hoá các chính sách bán hàng để thu hút khách hàng
Công ty nên chú trọng vào việc đưa ra các chính sách bán hàng và nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ đi kèm khâu bán để thu hút khách hàng. Ngoài chính sách chiết
55