Mức độ trọng yếu thành 3 quy mô bao gồm: Quy mô nhỏ, quy mô lớn nhưng chưa đủ mức quyết định nhận thức về đối tượng kiểm toán, quy mô lớn đủ quyết định bản chất đối tượng kiểm toán.Quy mô nhỏ là những khoản mục, nghiệp vụ được coi không trọng yếu. Một khoản mục có quy mô lớn sẽ ảnh hưởng đến nhận thức tài chính của đơn vị và từ đó ảnh hưởng đến các quyết định được đưa ra nhưng một số khoản
mục trên BCTC có quy mô lớn nhưng chênh lệch lại nhỏ thì khoản mục này có thể không trọng yếu. Điều này chỉ được phân định rõ ràng trong trường hợp các công ty kiểm toán lớn thực hiện kiểm toán, còn với công ty kiểm toán nhỏ rất ít công ty thực hiện phân mức độ trọng yếu ra theo 3 quy mô như trên, nếu có thực hiện chỉ là thực hiện sơ sài, thậm chí công ty nhỏ không thực hiện công việc này.
Năm là: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát:
Đối với công ty kiểm toán lớn sự phân công vai trò nhiệm vụ khá rõ ràng. Cụ thể là, quá trình này được thực hiện bởi KTV chính. Dựa trên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ KTV thu được trong quá trình thu thập thông tin cơ sở về khách hàng, KTV tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát của khách hàng và quyết định có sử dụng các thông tin khách hàng đưa ra hay không. Để có được quyết định chính xác, KTV thực hiện lập kế hoạch về các thủ tục kiểm soát mà khách hàng áp dụng, xem xét tính hiệu quả của các thủ tục này. Dựa trên mức độ trọng yếu của các khoản mục, độ rủi ro của tổng thể kiểm toán, KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán. Người phụ trách phê duyệt kế hoạch kiểm toán là Giám đốc kiểm toán. Nếu kế hoạch sơ bộ được Giám đốc kiểm toán phê duyệt, KTV sẽ liên lạc với khách hàng để thống nhất về thời gian thực hiện kế hoạch kiểm toán và chuyển cho khách hàng kế hoạch kiểm toán để khách hàng đánh giá lại xem kế hoạch đó có phù hợp với Công ty khách hàng hay không. KTV trực tiếp ngồi họp với khách hàng tại văn phòng của khách hàng để cùng thảo luận trao đổi kế hoạch kiểm toán và đưa ra thống nhất chung.
CHƯƠNG 3