2.2.1 Đặc điểm về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Đại Thành.
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính với niên độ kế toán là năm dương lịch (từ ngày 01/01 đến 31/12) hàng năm. Vì vậy, kế toán sẽ gộp chung các chi phí sản xuất vào TK 154 mà không qua các tài khoản Tk 621, TK 622, TK 627 và TK 154 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Như TK 1541 chi tiết cho công trình Trung tâm nghiên cứu giống gà Sơn Tinh.
Tiếp đó với mỗi công trình và hạng mục công trình, kế toán tiếp tực mở các tài khoản chi tiết theo từng khoản mục chi phí như:
TK 1541.1: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
TK 1541.2: Chi phí nhân công trực tiếp.
TK 1541.3: Chi phí sử dụng máy thi công.
TK 1541.4: Chi phí sản xuất chung.
Đối tượng tính giá thành: được xác định là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao hoặc khối lượng hoàn thành theo giai đoạn xây lắp hoặc theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý.
Phương pháp tính giá thành; Sau khi tính toán, xác định được số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất, chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang ta có thể xác định được giá thành khối lượng hoàn thành cho từng công trình, hạng mục công trình. Áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho từng đối tượng cần tính giá thành theo công thức sau:
Giá thành thực tế của KLXL
Chi phí sản xuất thực tế của
KLXL dở dang đầu kỳ của từng
Chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh trong
Chi phí sản xuất thực tế của
= + -
Do đặc điểm của ngành xây lắp, tập hợp chi phí theo từng hạng mục công trình nên để làm rõ quá trình tập hợp chi phí cũng như tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty. Em xin được lấy số liệu của công trình Trung tâm nghiên cứu giống gà Sơn Tinh để phân tích quá trình tập hợp chi phí sản xuất tại công ty.
2.2.2 Thực trạng kế toán tại Công ty Cổ phần Đại Thành 2.2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chủng loại vật tư trong công ty rất đa dạng, do vậy để quản lý tốt việc xuất nhập vật tư cũng như vật tư xuất dùng trực tiếp công ty đã xây dựng hệ thống danh mục vật tư dựa trên hệ thống phần mềm kế toán của Công ty. Tại các công trình do công ty quản lý tập trung nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ cho công trình xuất dùng không trực tiếp qua kho. Kho của công ty được đặt trực tiếp tại công trường đang tiến hành thi công để tạo thuận lợi cho việc xuất dùng nguyên vật liệu một cách nhanh chóng phù hợp với tiến độ thi công.
+ Đối với vật tư qua kho: Khi tiến hành thi công công trình phòng kế hoạch cùng Phó giám đốc phụ trách vật tư căn cứ tiến độ thi công và định mức sử dụng để lập dự toán lương cung ứng vật tư cần thiết phục vụ công trường trong từng giai đoạn cụ thể. Khi có nhu cầu về vật liệu, tổ trưởng hoặc đội trưởng lập Giấy yêu cầu cung cấp vật tư có xác nhận của ban chỉ huy công trường.
Căn cứ vào Giấy yêu cầu cung cấp vật tư, bộ phận vật tư sẽ viết phiếu xuất kho gồm 2 liên, người lĩnh vật tư mang 2 liên phiếu xuất kho đến thủ kho lĩnh vật tư. Thủ kho xuất kho theo đúng số lượng ghi trên phiếu xuất kho vào cột thực xuất. Thủ kho giữ lại 1 liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật
liệu để hạch toán, 1 liên người nhận đưa về nộp cho đội trưởng hoặc cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệu.
Cuối tháng kế toán đội tập hợp các chứng từ trên về phòng kế toán của Công ty. Tại đây, kế toán vật tư kiểm tra tính hợp pháp, đúng đắn của chứng từ chuyển về rồi lập chứng từ hạch toán chuyển cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào máy.
Cụ thể: Ngày 08/9/2013 xuất kho xi măng Bỉm Sơn PCB 30 phục vụ công trình Trung tâm nghiên cứu giống gà Sơn Tinh
Sau khi bộ phận kế toán của Công ty nhận được chứng từ phiếu xuất kho do thủ kho ở đội chuyển về. Căn cứ vào phiếu xuất kho (Biểu 2.1) kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán trên máy tính theo định khoản:
Nợ TK 1541.1: 17.929.091
Có TK 152 (xi măng Bỉm Sơn PCB 30): 17.929.091
Sau khi nhập xong chứng từ, máy tự động chuyển dữ liệu vào các sổ của hình thức nhật ký chung như sau:
+ Sổ nhật ký chung (Biểu 2.18)
+ Sổ chi tiết TK 1541 – Công trình Trung tâm nghiên cứu giống gà Sơn Tinh (Biểu 2.16)
+ Sổ chi tiết TK 1541.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Biểu 2.3) + Sổ cái tài khoản 154 (Biểu 2.19)
+ Sổ cái TT 152
Thủ kho theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho từng loại vật tư ở từng kho ghi trên thẻ kho. Thẻ kho do phòng kế toán lập và giao cho thủ kho ghi chép hằng ngày.
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho
Công ty Cổ phần Đại Thành Mẫu số: 02-VT Thôn nam Sơn, Xã Ngọc Sơn, Huyện Thạch Hà,
Tỉnh Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 18 tháng 09 năm 2013
Số: 102 Nợ: 1541.1
Có: 152
- Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Huy Đăng - Địa chỉ (bộ phận): Đội trưởng đội thi công
- Lý do xuất kho: Phục vụ thi công công trình Trung tâm nghiên cứu giống gà Sơn Tinh - Xuất tại kho (ngăn lô): Vật tư Địa điểm: Thôn Nam Sơn, xã Ngọc Sơn, Thạch Hà, tỉnh
Hà Tĩnh S
T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hóa
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng Bỉm Sơn PCB 30 XMBS Tấn 19 19 943.636 17.929.091
Cộng 19 19 17.929.091
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười bảy triệu, chín trăm hai mươi chín nghìn, không trăm chín mốt đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1
Ngày 08 tháng 07 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đoàn Thị Vũ Ng. Huy Đăng Võ Thị Mai Đinh Thị Lệ Thu Nguyễn Đại Thành
+ Đối với vật tư không qua kho: Căn cứ vào giấy yêu cầu cung cấp vật tư, cán bộ vật tư tiến hành mua và chuyển thẳng tới chân công trình không qua kho của Công ty.
Các chứng từ liên quan là các hóa đơn GTGT, chứng từ phản ánh chi phí thu mua, chi phí vận chuyển và biên bản giao nhận vật tư đối với bộ phận sử dụng.
Chi phí mua vật tư sẽ được trừ vào tiền tạm ứng của công trình hoặc ghi Có phải trả người bán. Định kỳ 3 đến 5 ngày kế toán ở tổ đội sẽ chuyển chứng từ liên quan đến cho phòng kế toán ở Công ty.
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, kế toán nhập dữ liệu, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy. Sau khi nhập xong chứng từ, máy tự động chuyển dữ liệu vào các sổ của hình thức nhật ký chung như sau:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái tài khoản 154
+ Sổ chi tiết tài khoản 1541 - Công trình Trung tâm nghiên cứu giống gà Sơn Tinh
+ Sổ chi tiết tài khoản 1541.1 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Sổ tổng hợp tài khoản 154
+ Sổ cái tài khoản 331
+ Sổ cái tài khoản 112 (nếu có) + Sổ cái tài khoản 141
Khi cần thiết, kế toán tiến hành in các sổ kế toán để làm căn cứ đối chiếu và sử dụng tài liệu lưu trữ.
Biều 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN