SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642
2.3.1. Kế toán Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.3.1.1. Kế toán Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được từ dịch vụ cung cấp chưa có thuế giá trị gia tăng.
Do đặc điểm kinh doanh đặc thù nên doanh thu của doanh nghiệp thu được chủ yếu từ cung cấp các dịch vụ cài đặt và chuyển giao phần mềm.
H
Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Để phục vụ việc quản lý, theo dõi và hạch toán kinh tế, doanh nghiệp đã mở thêm các TK cấp 2 như sau:
TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng cung cấp dịch vụ, Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001), Chứng từ thanh toán…
Quy trình xử lý nghiệp vụ: Khi cung cấp dịch vụ cho khách, nhân viên bán hàng căn cứ vào Hợp đồng hoặc Yêu cầu xuất hóa đơn lập “Hóa đơn GTGT” gồm có 3 liên:
Liên 1: Lưu tại cuống
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để hạch toán nội bộ.
Cuối ngày, nhân viên bán hàng tổng hợp Hóa đơn và các chứng từ liên quan chuyển về phòng kế toán. Nhân viên kế toán kiểm tra, soát xét hóa đơn và tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán.
Trích tài liệu thực tế tại doanh nghiệp:
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/10/2015, xuất Hóa đơn GTGT BS/14P-0001426 cho Công ty TNHH một thành viên quản lý nợ và khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Techcombank- xác định doanh thu của hoạt động bảo trì phần mềm BRAVO. Tổng giá thanh toán 12.500.000 VNĐ. Công ty TNHH một thành viên quản lý nợ và khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Techcombank chưa thanh toán.
Bộ chứng từ để ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm: Hóa đơn GTGT (Liên 3: Lưu nội bộ), Chứng từ kế toán, Yêu cầu xuất hóa đơn,
H
Học Viện Tài Chính
Luận văn tốt nghiệp
CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM BRAVO
Số 11, Tổ 7, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Tên: Cty TNHH 1 TV quản lý nợ và khai thác
tài sản Ngân hàng TMCP Techcombank Số: 0001426 Địa chỉ: Số 191 Bà Triệu, Phường Lê Đại Hành Ngày: 02/10/2015
Đvt: VND
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền
1 Doanh thu từ dịch vụ bảo trì phần mềm của tháng 10/2015
131 5111 12 500 000
Cộng 12 500 000
Thành tiền bằng chữ: Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Ghi chú: ………
Phụ trách kế toán Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu
H
CÔNG TY CP PHẦN MỀM BRAVO CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
YÊU CẦU XUẤT HÓA ĐƠN Kính gửi:
Giám đốc
Kế toán trưởng
Căn cứ vào hợp đồng số: BRAVO- AMC/MBBTD1/20150827 ngày 02 tháng 10 năm 2015 giữa Công ty cổ phần phần mềm BRAVO và Công ty TNHH một thành viên quản lý nợ và khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Techcombank.
Căn cứ biên bản xác nhận công việc giữa hai bên.
Nay phòng kinh doanh đề nghị phòng kế toán xuất hóa đơn cho hợp đồng số BRAVO- AMC/MBBTD1/20150827 như sau:
Chi phí bảo trì phần mềm tháng 10/2015 là: 12.500.000đ (Bằng chữ: Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng.)
Kính đề nghị Giám đốc xem xét giải quyết.
Hà Nội, ngày….tháng…. năm 2015
Giám đốc duyệt Trưởng phòng KD
H
Học Viện Tài Chính
Luận văn tốt nghiệp
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: BS/14P
Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Số HĐ: 0001426 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP PHẦN MỀM BRAVO
Mã số thuế: 0100947771
Địa chỉ: Số 11, Tổ 7, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.
Điện thoại: 04.3776 2472 Fax: 04.3776 2470.
Số tài khoản: ………
Họ và tên người mua hàng: ………
Tên đơn vị: Cty TNHH 1 TV quản lý nợ và khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Techcombank.
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số 191 Bà Triệu, Phường Lê Đại Hành, Quận 1, Tp HCM.
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản: ………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4×5
Dịch vụ bảo trì phần mềm BRAVO 12 500 000
H
Cộng tiền hàng: 12 500 000 Thuế suất GTGT: …% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán: 12 500 000 Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập hóa đơn)
H
Học Viện Tài Chính
Luận văn tốt nghiệp Quy trình nhập dữ liệu vào máy tính đối với nghiệp vụ trên được kế toán viên tiến hành như sau:
- Từ màn hình Bàn làm việc của phần mềm, Click chuột vào ô “Bán Hàng”, chọn “Hóa đơn Bán hàng”.
- Trên thanh công cụ, chọn “Thêm”. Màn hình “Bán hàng chưa thu tiền”
xuất hiện. Chọn ô “Không kiêm phiếu xuất”
- Click vào biểu tượng mũi tên phần Đối tượng chọn
“MBD1_20080718”, Chi tiết “Cty TNHH 1 TV quản lý nợ và khai thác tài sản- Techcombank”. Địa chỉ “Số 191 Bà Triệu, Phường Lê Đại Hành, Quận 1, Tp HCM”.
- Diễn giải: “Thanh toán theo hợp đồng số:
BRAVO-AMC/MBBTD1/201508827”
- Chứng từ: Ngày “02/10/2015”, Số “0001426”, Seri “BS/14P”, Mẫu số hóa đơn “01GTKT3/001”.
- Mã ttệ: “VND”.
- Click vào mũi tên ở Vật tư chọn “BTBRA”, Tên vật tư chọn “Bảo trì phần mềm BRAVO”, TK Nợ “131”, TK Có “5111”, Số lượng “1.00”, Đơn giá “12.500.000”
- Khai báo xong ta nhấp chọn nút “Lưu và thêm mới” (nếu tiếp tục thêm mới chứng từ khác) hoặc “Lưu và quay ra” (nếu muốn quay ra màn hình chứng từ) hoặc nhấn tổ hợp phím Ctrl + Enter để lưu lại chứng từ.
H
Hình 2.12: Màn hình nhập- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nghiệp vụ 2: Ngày 12/10/2015, ghi nhận doanh thu cho Công ty TNHH Duy Thịnh, giá trị 6 500 000 VND.
H
Học Viện Tài Chính
Luận văn tốt nghiệp
H
CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM BRAVO
Số 11, Tổ 7, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Tên: Công ty TNHH Duy Thịnh Số: NVK284 Địa chỉ: Số 712 Ngô Quyền, An Hải Thanh, HCM. Ngày: 12/10/2015
Đvt: VND
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền
1 Ghi nhận doanh thu 131 5111 6 500 000
Cộng 6 500 000
Thành tiền bằng chữ: Sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Ghi chú: ………
Phụ trách kế toán Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trình tự nhập liệu:
H
Học Viện Tài Chính
Luận văn tốt nghiệp - Từ màn hình Bàn làm việc của phần mềm, Click chuột vào ô “Bán Hàng”, chọn “Hóa Đơn Bán hàng”.
- Trên thanh công cụ, chọn “Thêm”. Màn hình “Bán hàng chưa thu tiền”
xuất hiện. Chọn ô “Không kiêm phiếu xuất”
- Click vào biểu tượng mũi tên phần Đối tượng chọn
“DNA1_20091127”, Chi tiết “Công ty TNHH Duy Thịnh”. Địa chỉ “Số 712 Ngô Quyền, Phường An Hải Thanh, Tp HCM”.
- Diễn giải: “Thanh toán theo hợp đồng số:
BRAVO-DTC/DNBTB1/20151007”
- Chứng từ: Ngày “12/10/2015”, Số “0001468”, Seri “BS/14P”, Mẫu số hóa đơn “01GTKT3/001”.
- Mã ttệ: “VND”.
- Click vào mũi tên ở Vật tư chọn “BTBRA”, Tên vật tư chọn “Bảo trì phần mềm BRAVO”, TK Nợ “131”, TK Có “5111”, Số lượng “1.00”, Đơn giá “6.500.000”
- Khai báo xong ta nhấp chọn nút “Lưu và thêm mới” (nếu tiếp tục thêm mới chứng từ khác) hoặc “Lưu và quay ra” (nếu muốn quay ra màn hình chứng từ) hoặc nhấn tổ hợp phím Ctrl + Enter để lưu lại chứng từ.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
H
Ngày 12 tháng 10 năm 2015 Số HĐ: 0001468 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP PHẦN MỀM BRAVO
Mã số thuế: 0100947771
Địa chỉ: Số 11, Tổ 7, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.
Điện thoại: 04.3776 2472 Fax: 04.3776 2470.
Số tài khoản: ………
Họ và tên người mua hàng: ………
Tên đơn vị: Công ty TNHH Duy Thịnh.
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số 712 Ngô Quyền, Phường An Hải Thanh, Tp HCM.
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản: ………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4×5
Dịch vụ bảo trì phần mềm BRAVO 6 500 000
Cộng tiền hàng: 6 500 000 Thuế suất GTGT: …% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán: 6 500 000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
H
Học Viện Tài Chính
Luận văn tốt nghiệp
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập hóa đơn)
Hình 2.13: Màn hình nhập- Ghi nhận doanh thu
Cuối quý, khi muốn xem hoặc in sổ chi tiết TK 511 ta tiến hành như sau:
H
- Trên thanh công cụ Click vào Báo cáo, Chọn “Sổ kế toán”, sau đó chọn
“Sổ chi tiết tài khoản”.
- Chọn kỳ báo cáo “Quý III”, Chọn mã TK chi tiết cần xem. Chọn “Đồng ý”.
H
Học Viện Tài Chính
Luận văn tốt nghiệp Bảng 2.3: Sổ chi tiết TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ quý III/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM BRAVO Số 11, Tổ 7, Thanh Lương, HBT, HN