CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CẢNG ĐÀ NẴNG
2.2. THỰC TRẠNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG ĐÀ NẴNG
2.2.1. Báo cáo dự toán (kế hoạch)
a. Quy định và trình tự lập dự toán (kế hoạch) tại Cảng Đà Nẵng:
Hiện nay tại Công ty cổ phần Cảng Đà Nẵng đang sử dụng thuật ngữ lập kế hoạch để tiến hành lập dự toán và theo mô hình thông tin từ trên xuống nhƣ sau:
Vào quý 4 năm 2014, dựa vào kết quả sản xuất kinh doanh năm 2014 đồng thời căn cứ vào điều kiện thực tế của thị trường và dự đoán tốc độ tăng trưởng của năm 2015 so với năm 2014, Phòng Kế hoạch - Đầu tư sẽ tham mưu cho các thành viên trong Hội đồng quản trị và ban Giám đốc công ty về
“kế hoạch, định hướng của Hội đồng quản trị”. Ban Giám đốc đánh giá tình hình kinh tế chung của thị trường ở khu vực và những báo cáo của cấp dưới để xem xét, chỉnh sửa các chỉ tiêu cho phù hợp. Sau đó, Hội Nghị hằng năm sẽ được biểu quyết thông qua “kế hoạch, định hướng của Hội đồng quản trị”.
“Kế hoạch, định hướng của Hội đồng quản trị” sẽ được ghi lại rõ ràng trong
“Báo cáo thường niên năm 2014”
Căn cứ vào “Kế hoạch, định hướng của Hội đồng quản trị” Phòng Kế
37
hoạch đầu tƣ lập “kế hoạch sản lƣợng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận”. Có thể nói báo cáo này là nền tảng để xây dựng cáo báo cáo dự toán (kế hoạch) của Công ty.
Căn cứ vào báo cáo “kế hoạch sản lƣợng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận”
và các tài liệu cần thiết khác (sẽ đƣợc đề cập cụ thể trong nội dung từng báo cáo) các phòng ban đƣợc phân công lập các báo cáo dự toán theo yêu cầu của nhà quản trị.
b. Các báo cáo dự toán (kế hoạch) tại Cảng Đà Nẵng Bảng 2.1. Các báo cáo dự toán tại Cảng Đà Nẵng
STT Tên báo cáo Bộ phận lập
1. Kế hoạch sản lƣợng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận
Phòng Kế hoạch đầu tƣ 2. Dự kiến kế hoạch sản lƣợng – Doanh thu Phòng kinh doanh 3. Kế hoạch chi phí theo yếu tố kinh doanh
chính
Phòng tài chính kế toán 4. Kế hoạch đầu tƣ và xây dựng công trình Phòng kế hoạch-đầu tƣ
5. Kế hoạch sửa chữa Phòng kế hoạch-đầu tƣ
6. Kế hoạch công việc của từng phòng Phòng ban trực tiếp liên quan
Kế hoạch sản lƣợng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận
- Thông tin cung cấp: Báo cáo này cung cấp thông tin dự kiến trong năm tiếp theo về: tổng sản lƣợng tiêu thụ, doanh thu và chi phí kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, thuế TNDN dự kiến, lợi nhuận sau thuế và cổ tức đƣợc chia.
- Thời điểm lập: 10/2014 - Căn cứ lập:
38
+ Căn cứ vào “kế hoạch, định hướng của Hội đồng quản trị” để lập các chỉ tiêu về doanh thu, sản lƣợng, chi phí và lợi nhuận.
+ Số liệu lịch sử về chi phí để lập dự toán các khoản mục liên quan đến chi phí.
- Phương pháp lập:
Các kế hoạch, định hướng của Hội đồng quản trị trong năm 2015 như sau:
+ Về Kế hoạch sản lƣợng (2014-2018):
Trên cơ sở năng lực bốc xếp hiện tại của Cảng Đà Nẵng đạt khoảng trên 6 triệu tấn/năm và đánh giá khả năng tăng trưởng sản lượng hàng hóa qua Cảng, Cảng Đà Nẵng xây dựng kế hoạch tăng trưởng sản lượng bình quân năm trong giai đoạn 2014-2018 ở mức 10%, trong đó hàng container tăng trưởng 15%/năm. Theo đó:
Sản lƣợng hàng hóa thông qua năm 2015 dự kiến là: 6.500.000 TTQ Trong đó: sản lƣợng container là 260.000 TEU
+ Về kế hoạch doanh thu (2014-2018):
Đối với hoạt động kinh doanh cơ bản (hay còn gọi là kinh doanh chính): Cảng Đà Nẵng đặt ra kế hoạch doanh thu hoạt động cơ bản tăng trưởng bình quân năm ở mức 11% trong giai đoạn 2014-2018.
Đối với hoạt động tài chính và hoạt động khác (hay còn gọi là kinh doanh ngoài): Doanh thu hoạt động tài chính và hoạt động khác chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu doanh thu của công ty, do đó Công ty đặt ra mục tiêu kế hoạch doanh thu hoạt động tài chính và hoạt động khác dao động quanh mức 5% đến 7% tổng doanh thu, tương đương với 30 tỷ đồng mỗi năm. Theo đó, doanh thu kế hoạch năm 2015 nhƣ sau
Tổng doanh thu: 480 tỷ đồng
Trong đó: Kinh doanh chính: 450 tỷ đồng
Kinh doanh tài chính và kinh doanh khác: 30 tỷ đồng
39
+ Về kế hoạch lợi nhuận và cổ tức :
“Kế hoạch định hướng của hội đồng quản trị” đặt ra trong năm 2015 nhƣ sau:
Lãi: 110 tỷ đồng
Dự kiến cổ tức năm 2015: 9%/năm
+ Tính toán chỉ tiêu “chi phí kinh doanh”
Chi phí kinh doanh = Tổng doanh thu – Tổng lợi nhuận trước thuế
= 480 – 110 = 370 (tỷ đồng)
Từ chi phí kinh doanh ƣớc tính, phòng Kế hoạch đầu tƣ căn cứ vào số liệu lịch sử và tình hình chi phí lãi vay trong năm 2015 để ƣớc tính chi phí kinh doanh chính và chi phí kinh doanh ngoài.
“Kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2015” đƣợc lập nhƣ sau:
37
Bảng 2.2. Kế hoạch sản lượng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2015
STT Mục ĐVT Năm 2015 Bộ phận thực hiện Bộ phận
phối hợp Bộ phận kiểm
tra, giám sát Ghi chú
I. Tổng sản lƣợng Tấn 6,500,000 P KD XN C Tsa Ban điều hành Các đơn vị phòng ban, XN, Cty CP cùng phối hợp, hỗ trợ
Trong đó:
Hàng container TEU 260,000 P KD XN C Tsa Ban điều hành Các đơn vị phòng ban, XN, Cty CP cùng phối hợp, hỗ trợ
II. Doanh thu
Tỷ
đồng 480
Kinh doanh chính
Tỷ
đồng 450 P KD P TCKT Ban điều hành Các đơn vị phòng ban, XN, Cty CP
cùng phối hợp, hỗ trợ
Kinh doanh khác
Tỷ
đồng 30
XNCTS,
P TCKT P KD P TCKT
III. Chi phí KD
Tỷ
đồng 370 P TCKT
Các đơn vị
liên quan Ban điều hành Chi phí KD chính
Tỷ
đồng 366
Chi phí KD khác
Tỷ
đồng 4
IV.
Lợi nhuận từ HĐ
SXKD 110 P TCKT Ban điều hành
Lợi nhuận kinh doanh chính
Tỷ
đồng 84
Lợi nhuận từ tài chính
Tỷ
đồng 22
P TCKT, Danatug, Danalog, Cotraco,
Sontraport
Các đơn vị
liên quan Ban điều hành
38
Lợi nhuận KD khác
Tỷ
đồng 4
Tổng lợi nhuận trước thuế
Tỷ
đồng 110 P TCKT Ban điều hành
V. Thuế TNDN
Tỷ
đồng 24.2 P TCKT Ban điều hành
VI Lợi nhuận sau thuế
Tỷ
đồng 85.8 P TCKT Ban điều hành
VII
Cổ tức dự kiến chia 9%
Tỷ
đồng 7.72 P TCKT Ban điều hành
VIII
Lợi nhuận còn phân phối
các quỹ và thưởng ban điều hành
Tỷ
đồng 78.08
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)
39
- Giải thích và đánh giá báo cáo:
Kinh doanh chính: Hoạt động kinh doanh chính của Cảng Đà Nẵng chủ yếu là hoạt động bốc xếp hàng hóa container hoặc hàng hóa tổng hợp. Ngoài ra còn có các hoạt động kinh doanh phụ nhƣ kinh doanh dịch vụ tàu lai, cung cấp dịch vụ cƣ trú ngắn ngày, các dịch vụ tƣ vấn về cảng biển…
Kinh doanh khác: Hoạt động kinh doanh khác của Cảng Đà Nẵng đƣợc đề cập trong báo cáo trên bao gồm hoạt động tài chính và hoạt động khác
Chi phí kinh doanh chính: là chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh chính bao gồm các chi phí trực tiếp (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung) và các chi phí gián tiếp (chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp)
Chi phí kinh doanh khác: là chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính và hoạt động khác
Lợi nhuận kinh doanh chính: Lợi nhuận của hoạt động kinh doanh chính
Lợi nhuận KDC = Doanh thu KDC – chi phí KDC Lợi nhuận tài chính là lợi nhuận từ hoạt động tài chính Lợi nhuận KD khác là lợi nhuận từ hoạt động khác
Nhìn chung báo cáo trên đã thể hiện đƣợc khá rõ ràng kế hoạch về sản lƣợng, doanh thu, lợi nhuận trong năm 2015. Tuy nhiên còn có một vài hạn chế sau:
+ Báo cáo sử dụng tên mục là kinh doanh chính và kinh doanh khác có thể gây khó hiểu cho người sử dụng báo cáo.
+ Các mục trong báo cáo chưa thống nhất, dễ gây hiểu lầm cho người sử dụng thông tin. Cụ thể: trong mục doanh thu và chi phí kinh doanh, doanh thu và chi phí kinh doanh khác bao gồm cả doanh thu và chi phí tài chính, thu nhập và chi phí khác. Tuy nhiên phần lợi nhuận lại tách riêng thành “lợi
40
nhuận tài chính” và “lợi nhuận kinh doanh khác”.
+ Tên gọi của các mục trong báo cáo chƣa thống nhất với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Báo cáo trên đã thể hiện đƣợc mục tiêu, nhiệm vụ đề ra của Hội đồng quản trị trong năm 2015, tuy nhiên các tên đề mục trên báo cáo cần đƣợc xem xét nhằm thống nhất trong báo cáo và thống nhất với các báo cáo khác.
Từ số liệu ở bảng trên, cùng với số liệu của năm 2014, ta lập bảng đánh giá mức tăng trưởng dự kiến về sản lượng, doanh thu, lợi nhuận
Bảng 2.3. mức tăng trưởng dự kiến về sản lượng, doanh thu, lợi nhuận
Chỉ tiêu Đvt Thực hiện năm 2014
Kế hoạch năm 2015
Mức tăng trưởng
1- Sản lƣợng Tấn 6,020,000 6,500,000 8%
Sản lƣợng
container TEU 227,367 260,000 14,4%
2- Doanh thu Triệu đồng 452,000 480,000 6.2%
3- Tổng lợi nhuận Triệu đồng 93,000 110,000 18.3%
Có thể thấy, mức tăng trưởng dự kiến của các chỉ tiêu sản lượng, doanh thu, tổng lãi trong năm 2015 không hoàn toàn tương ứng với kế hoạch về sản lƣợng, doanh thu, lợi nhuận đƣợc đề ra trong giai đoạn 2014-2018. Nguyên nhân là do năm 2015 là một năm có nhiều thay đổi đối với Công ty cổ phần Cảng Đà Nẵng, vì vậy Hội đồng quản trị đề ra các mục tiêu trong năm 2015 vừa dựa trên kế hoạch giai đoạn 2014-2018, vừa dựa trên tình hình biến động của thị trường và của Công ty.
Dự kiến kế hoạch sản lƣợng – Doanh thu
- Thông tin cung cấp: Cung cấp thông tin về sản lƣợng dự kiến, doanh thu dự kiến và giá bình quân dự kiến trong năm dự toán của hoạt động kinh
41
doanh chính.
- Thời điểm lập: Lập vào tháng 10/2014.
- Căn cứ lập: Căn cứ vào “Kế hoạch sản lƣợng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2015”, hợp đồng đã kí kết năm 2014, tỷ trọng sản lƣợng từng mặt hàng trong quá khứ, tình hình chung của nền kinh tế và chính sách tiêu thụ của công ty.
- Phương pháp lập: Phòng Kinh doanh căn cứ vào chỉ tiêu “Tổng sản lƣợng” và chỉ tiêu “Tổng doanh thu” trên báo cáo “Kế hoạch sản lƣợng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2015” để lập các chỉ tiêu tổng hợp trên báo cáo “Dự kiến kế hoạch sản lƣợng-Doanh thu”. Sau đó dựa vào hợp đồng đã kí kết năm 2014 và số liệu lịch sử của từng loại mặt hàng tiêu thụ, Phòng kinh doanh phân bổ sản lƣợng và doanh thu dự kiến cho từng loại mặt hàng.
Theo số liệu về sản lƣợng, doanh thu hàng năm, Cảng Đà Nẵng thống kê đƣợc sản lƣợng hàng hóa container chiếm khoảng 60% tổng sản lƣợng hàng hóa thông qua Cảng, doanh thu bốc dỡ hàng hóa container chiếm khoảng 40% tổng doanh thu kinh doanh chính. Sản lƣợng hàng hóa tổng hợp chiếm 40% tổng sản lƣợng hàng hóa thông qua Cảng. Doanh thu hàng hóa tổng hợp chiếm khoảng 58% tổng doanh thu kinh doanh chính. Doanh thu của các hoạt động kinh doanh phụ chỉ chiếm khoảng 2% tổng doanh thu kinh doanh chính
Từ số liệu đó, sản lƣợng và doanh thu kinh doanh đƣợc phân bổ cho mặt hàng container và mặt hàng tổng hợp nhƣ sau
Sản lƣợng container = tổng sản lƣợng x 60%
= 6,500,000 x 60%
= 3,900,000 (tấn)
Sản lƣợng hàng tổng hợp = 6,500,000 – 3,900,000
= 2,600,000 (tấn)
42
Doanh thu container = Doanh thu kinh doanh chính x 40%
= 450,000,000 x 40%
= 180,000,000 (ngàn đồng) Doanh thu hàng tổng hợp = 450,000,000 x 58%
= 261,000,000 (ngàn đồng)
Sau khi lập kế hoạch tổng hợp về sản lƣợng và doanh thu, phòng kế hoạch ƣớc tính sản lƣợng và doanh thu chi tiết của từng loại mặt hàng và từng khách theo tỷ trọng sản lƣợng và doanh thu từng mặt hàng và từng khách hàng trong năm 2014.
Từ đó tính ra đơn giá bình quân của từng mặt hàng.
Đơn giá bình quân năm = Doanh thu dự kiến : Sản lƣợng dự kiến Bảng 2.4. Dự kiến kế hoạch sản lượng-Doanh thu năm 2015
ĐVT: 1,000 VNĐ
STT Mặt hàng Khách hàng ĐVT
Kế hoạch dự kiến năm
2015
Dự kiến SL
Dự kiến Dthu
Giá bình quân
năm 2015
Năm 2015 Năm 2015
A Container
Tổng dịch vụ
container Tấn
3,900,000
180,000,000 Teus
Dịch vụ xếp
dỡ tàu Teus
260,000
180,000,000 692.0
1 WANHAI
45,000
31,140,000 692.0
2 IAL 32,000 22,144,000 692.0
3
YANG
MING
18,000
12,456,000 692.0
… … …
B
Hàng
Tổng Hợp
2,600,000
261,000,000
1 Clinker Tấn
250,000
9,500,000 38.0
Xi măng
Miền Trung
41,000
1,619,500 39.5
43
Xi măng Hải
Vân
15,000
630,000 42.0
Xi măng Cosevco Đà
Nẵng
24,000
984,000 41.0
…
2 Dăm gỗ Tấn
230,000
4,830,000 21.0
Vijachip
30,000
630,000 25.0
Codona
18,000
378,000 20.0
Dăm Đại
Hiệp
17,000
357,000 20.0
… …
3 Xi măng Tấn
120,000
5,760,000 48.0
Duy Thịnh
20,000
960,000 48.0
Thu Nguyệt
8,000
384,000 48.0
Nguyên
Thịnh
7,500
360,000 48.0
… …
4 Cát trắng Tấn
50,000
1,050,000 21.0
Minco
18,000
396,000 22.0
Transcend
17,000
365,500 21.5
Vicosimex
15,000
315,000 21.0
5 Phân bón Tấn
20,000
980,000 49.0
Cty Phân Đạm & Hóa
Chất DK
5,000
250,000 50.0
Cty XNK Hà
Anh
7,000
355,600 50.8
Cty CN Hóa
Chất Đà Nẵng
4,000
196,000 49.0
… …
44
6 Sắt thép Tấn
170,000
5,780,000 34.0
Cty CP Thép Đà Nẵng (phế
liệu)
18,000
630,000 35.0
Cty CP Thép Đà Nẵng (sắt
thép)
45,000
1,710,000 38.0
Cty CP Thép Dana Ý (phế
liệu)
21,000
693,000 33.0
… …
7 Bột đá Tấn
8,000
224,000 28.0
Cty Đồng Tâm Miền
Trung
2,000
58,000 29.0
Cty Tràng Thạch Đại
Lộc
3,000
89,400 29.8 Qua cân Cảng 3,000 81,000 27.0
8 Đất sét Tấn
5,000
145,000 29.0
Cty Đồng Tâm Miền
Trung
5,000
145,000 29.0
9 Than Tấn
50,000
1,400,000 28.0
XN Than Đà
Nẵng
15,000
417,000 27.8
Cty TMVT Sơn Đông
Bắc
13,000
325,000 25.0
Cty CP Đông
Bắc
5,000
145,000 29.0
… …
10 Lúa mỳ Tấn 7,000 227,500 32.5
Nhà Máy Bột Mỳ Việt Ý(Foodinco)
2,500
87,500 35.0
Cty TMVT Nhật Hải
Đăng
700
23,800 34.0
45
11 Gỗ Tấn 55,000 2,530,000 46.0
Tân Phước 21,000 945,000 45.0
Cty Vinh Thái
13,000
624,000 48.0
… …
12 Bột mỳ Tấn 8,000 248,000 31.0
Các chủ hàng
lẻ
1,500
46,500 31.0
TMVT Nhật
Hải Đăng
2,000
62,000 31.0
… …
13
Tinh bột
sắn Tấn
4,000
124,000 31.0
Cty NSTP
Quãng Ngãi
500
15,500 31.0
Cty TNHH TM DV VT
Hoa Kỳ
700
21,700 31.0
… … …
14 Cám cò Tấn 15,000 465,000 31.0
PROCONCO 2,100 67,200 32.0
Portserco
1,600
52,000 32.5
… …. …
15 Thiết bị Tấn 27,000 1,998,000 74.0
Cty Thành
Trang
7,000
511,000 73.0
Cty Trường
Đại Thành
6,000
468,000 78.0
Cty Soda Chu
Lai
2,500
185,000 74.0
… … …
16
Lương
thực (gạo) Tấn
25,000
775,000 31.0
… … … … …
C
Kinh doanh
khác
9,000,000
Tổng cộng 6,500,000 450,000,000 (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)
46
-Đánh giá báo cáo
Báo cáo trên đƣa ra dự toán rất chi tiết, cụ thể cho từng loại mặt hàng và cho từng khách hàng. Tuy nhiên công việc dự toán này chỉ dựa vào tỷ trọng sản lƣợng và doanh thu của mặt hàng trong năm 2014. Việc lập dự toán chi tiết theo từng mặt hàng là cần thiết, tuy nhiên công ty cần có những biện pháp nghiên cứu thị trường, sử dụng số liệu của nhiều năm để có kết quả dự báo đáng tin cậy hơn. Ngoài ra, chỉ tiêu “đơn giá bình quân năm” đƣa ra chƣa thực sự hợp lý. Mỗi mặt hàng của công ty có nhiều mức giá khác nhau tùy thuộc vào loại dịch vụ sử dụng, ngoài ra biểu giá đối nội và đối ngoại của mỗi mặt hàng cũng khác nhau. Vì vậy, tác giả nhận thấy chỉ tiêu “đơn giá bình quân năm” không có ý nghĩa trong việc ra quyết định.
Kế hoạch chi phí theo yếu tố kinh doanh chính:
- Thông tin cung cấp: Cung cấp thông tin về chi phí sản xuất chính dự kiến bao gồm: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
- Thời điểm lập: Tháng 10 năm 2014
- Căn cứ lập: Dựa vào chỉ tiêu sản lƣợng kế hoạch trên báo cáo “Kế hoạch sản lƣợng-Doanh thu”, Kế hoạch chi phí cho hoạt động kinh doanh được Công ty xây dựng trên cơ sở cơ cấu chi phí của gia đoạn trước cổ phần hóa, từ đó rà soát và điều chỉnh theo hướng hiệu quả.
-Phương pháp lập:
= - -
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiêp thường không có sự thay đổi lớn qua các năm, vì vậy công ty sử dụng số liệu của năm 2014 để ƣớc
Tổng chi phí sản xuất chính
Chi phí quản lý doanh
nghiệp Chi phí
bán hàng Tổng chi phí
kinh doanh chính
47
tính chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho năm 2015. Theo đó Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp kế hoạch:
41,000,000,000
= 366,000,000,000 – 41,000,000,000
= 325,000,000,000
Từ tổng chi phí sản xuất chính, phòng kế toán tiến hành phân bổ chi phí cho từng mục dựa theo “Kế hoạch chi phí 2014-2018” nhƣ sau:
Giảm cơ cấu chi phí nhân công trong cơ cấu chi phí qua các năm trong giai đoạn 2014-2018 (từ 30% cho năm 2014 giảm xuống còn 25% năm 2018)
Chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng khoảng 28 – 30% trong cơ cấu chi phí do Công ty tăng cường công tác đầu tư xây dựng cơ bản sau cổ phần hóa, ngoài ra chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khoảng 15-20% và chi phí mua ngoài chiếm tỷ trọng khoảng 4-6% trong cơ cấu chi phí sản xuất chính.
Theo đó, kế hoạch chi phí đƣợc lập nhƣ sau:
Tổng chi phí sản xuất chính
48
Bảng 2.5. Chi phí theo yếu tố kinh doanh chính
ĐVT: 1000VNĐ
STT Chi phí SX chính Dƣ kiến
2015
1 Chi phí nguyên vật liệu 71,000,000
Vật liệu 25,000,000
Phụ tùng 8,000,000
Nhiên liệu 35,000,000
Công cụ, dụng cụ 3,000,000
2 Chi phí nhân công 99,000,000
Lương 80,000,000
Bảo hiểm xã hội 14,200,000
Bảo hiểm y tế 2,400,000
Kinh phí công đoàn 1,600,000
Bảo hiểm thất nghiệp 800,000
3 CP Khấu hao TSCĐ 110,000,000
4 Chi phí Sửa chữa 18,000,000
SCL TSCĐ 8,000,000
SCTX, đột xuất 10,000,000
5 CP dịch vụ mua ngoài 19,000,000
6 CP khác bằng tiền 8,000,000.0
Tổng cộng 325,000,000
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán) Đánh giá báo cáo:
Từ báo cáo trên, ta lập bảng cơ cấu chi phí theo yếu tố kinh doanh chính nhƣ sau:
49
Bảng 2.6. Cơ cấu chi phí theo yếu tố kinh doanh chính Chi phí SX chính Dƣ kiến 2015 Tỷ trọng
Chi phí nguyên vật liệu 71,000,000 19.19%
Chi phí nhân công 99,000,000.0 26.76%
CP Khấu hao TSCĐ 110,000,000 29.73%
Chi phí Sửa chữa 18,000,000 4.86%
CP dịch vụ mua ngoài 19,000,000 5.14%
CP khác bằng tiền 8,000,000.0 2.16%
Tổng cộng 325,000,000 87.84%
Tổng chi phí 370,000,000
Từ bảng phân tích trên có thể thấy cơ cấu chi phí năm kế hoạch 2015 khá phù hợp với kế hoạch chi phí (giai đoạn 2014-2018) của Hội đồng quản trị.
Kế hoạch đầu tƣ và xây dựng công trình
- Thông tin cung cấp: Xác định danh mục đầu tƣ và ƣớc tính vốn đầu tƣ thực hiện trong năm kế hoạch cho mỗi danh mục đầu tƣ.
- Thời điểm lập: Cuối năm
- Căn cứ lập: Báo cáo này đƣợc lập chủ yếu dựa trên nhu cầu đầu tƣ trang thiết bị cho hoạt động kinh doanh của đơn vị. Nhu cầu đầu tƣ trong năm 2015 dự kiến là 56.1 tỷ đồng. Các chuyên gia kế hoạch cân đối với kế hoạch vốn đầu tƣ trong năm kế hoạch để chọn lựa các danh mục đầu tƣ theo mức độ cấp thiết.