CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHƯƠNG 2. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
2.2. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thuộc các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện An Dương giai đoạn 2014-2018
2.2.3. Đánh giá chung về những mặt tích cực và hạn chế về công tác quản lý thuế TNCN ở các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện An Dương
2.2.3.1. Tích cực
Thực tiễn cho thấy, hoạt động quản lý thuế TNCN của ngành Thuế ở nước ta nói chung và tại Chi cục thuế huyện An Dương nói riêng trong những năm qua đã đạt được những mặt đáng khích lệ, cụ thể là:
- Chi cục thuế đã tổ chức triển khai thực hiện tốt các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNCN. Cán bộ làm công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đã được tập huấn, nắm chắc những quy định của Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
CCT huyện An Dương đã và đang phát triển nhiều hình thức tuyên dương, khen thưởng những doanh nghiệp có nhiều thành tích đóng góp tốt thuế vào ngân sách nhà nước, trong đó có các cá nhân có thu nộp tốt thuế TNCN từ tiền lương, tiền công vào NSNN đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai và thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
- Thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn cho nhân dân thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kịp thời giải quyết những thắc mắc, khiếu nại của nhân dân.
- Chi cục thuế đã tuân thủ đúng các quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ở các doanh nghiệp. Tổ chức thực hiện tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của các cá nhân từ khâu đăng ký
mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai giảm trừ gia cảnh và giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, nộp thuế, hoàn thuế. Công tác kiểm tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ở các doanh nghiệp đã có những chuyển biến tích cực, bước đầu xử lý nghiêm một số trường hợp kê khai không đúng với thu nhập thực tế hoặc kê khai sai, gian dối về giảm trừ gia cảnh.
- Tổng cục Thuế đã phát hành phần mềm đăng ký mã số thuế cá nhân nhằm hỗ trợ đăng ký thuế TNCN, góp phần giúp cơ quan chi trả thu nhập giảm bớt chi phí, công sức đi lại, thời gian liên hệ nhiều lần với cơ quan thuế, đồng thời giúp ngành Thuế giảm bớt sự quá tải trong việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. CCT huyện An Dương đã tập huấn cho các cán bộ công chức trong cơ quan để thực hiện và áp dụng tốt các công cụ trên hệ thống để hỗ trợ các doanh nghiệp cũng như đem lại hiệu quả phục vụ cán bộ công chức thuế trong công tác quản lý nguồn thu nhập.
2.2.3.2. Hạn chế
Bên cạnh các mặt tích cực mà CCT huyện An Dương đã đạt được trong hoạt động quản lý thuế TNCN ở các doanh nghiệp quản lý trong những năm qua vẫn còn một số hạn chế, đó là:
- Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh của NNT.
- Công tác kiểm tra, kiểm soát khấu trừ thuế tại nguồn có nơi chưa chặt chẽ. Đối với những NNT thực tế làm việc tại một nơi tại các doanh nghiệp, tổ chức đã được chi trả tiền lương tiền công cho NNT một cách nghiêm túc nhưng vẫn có thu nhập tự do ở nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua hệ thống mạng internet…, đặc biệt là một bộ phận đứng thầu xây dựng, nhóm người lao động tự do và buôn bán qua mạng không thể tìm kiếm và rà soát được nguồn thu nhập tại nơi phát sinh thêm…thì cơ quan thuế chưa kiểm soát được thu nhập, dẫn đến việc khai nộp thuế của một số cá nhân này thực hiện không nghiêm túc.
- Vẫn chưa có một hệ thống thật sự đồng bộ các dữ liệu liên quan đến thu nhập nhiều nguồn cho cơ quan thuế để truy cập và theo dõi theo mã số thuế của
từng người lao động trong từng doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế cuối năm. Nguồn dữ liệu đó làm cơ sở để tránh sự trùng lặp trong công tác xử lý vi phạm về thuế TNCN cũng như rút ngắn được các thủ tục hành chính, thời gian và chi phí.
- Việc cấp mã số thuế giữa các địa phương của cơ quan thuế nói chung hay CCT huyện An Dương vẫn còn nhiều vướng mắc do việc trùng số chứng minh nhân dân đối với các đối tượng lao động cao tuổi trước đây khi việc kiểm soát còn chưa được hoàn thiện kèm theo việc bị trùng mã số thuế trên trang web chung của toàn ngành.
2.2.3.3. Nguyên nhân dẫn đến hạn chế
Các hạn chế nêu trên vẫn còn tồn tại đến hiện nay do một số nguyên nhân khách quan và chung cho toàn bộ ngành thuế như sau:
- Do hệ thống pháp lệnh và các văn bản hướng dẫn còn chưa hoàn thiện, có những nội dung còn chưa sát với thực tế quản lý thu thuế tại Việt Nam nên còn gây ra những hạn chế trong việc tận thu vào ngân sách nhà nước.
- Do trình độ đội ngũ cán bộ thuế chưa đảm bảo về kỹ năng và nghiệp vụ sẽ dẫn tới sự yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến mọi người dân cũng như đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế:
tính thuế, quyết toán thuế… Đặc biệt trong công tác kiểm tra thuế, điều này càng thể hiện rõ ràng hơn. Ngành thuế đã tổ chức các lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ nhưng mới chỉ tập trung vào một số cán bộ chủ chốt, các cuộc tập huấn diễn ra trong thời gian ngắn, tập trung vào luật nhưng chưa có các liên hệ tình huống nghiệp vụ cụ thể để cán bộ có thể hiểu rõ được luật cũng như đối tượng áp dụng.
Đối với thuế TNCN thì luôn có chỉnh sửa thì việc đào tạo nghiệp vụ cho cán bộ thuế lại càng trở nên quan trọng. Vì vậy, trình độ chuyên môn của cán bộ thuế ở cấp cơ sở còn thấp. Nhiều cán bộ chưa nắm được kiến thức cơ bản về luật thuế ngay trong lĩnh vực chuyên môn mình đảm nhận.
- Cơ sở làm việc còn chật chội, hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý chưa được nâng cấp. Trong thời gian tới, hệ thống thông tin cần được trang bị
lại để đáp ứng được tiến độ và khối lượng công việc. Việc trao đổi thông tin giữa các ngành thuế với các ngành liên quan chưa chặt chẽ, không đầy đủ làm giảm tính khả thi, chính xác và hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế.
- Hiện nay quá trình thanh toán tiền bằng tiền mặt vẫn là chủ yếu nên đã gây khó khăn cho cán bộ thuế trong công tác kiểm tra thu nhập của đối tượng lao động. Cơ quan thuế khó có thể xác minh và thẩm tra những kê khai về thu nhâp của đối tượng nộp thuế một khi thu nhập người lao động dưới hình thức tiền mặt, không có một chứng từ nào xác nhận việc thanh toán. Trong khi đó các khoản thu nhập lại rất không ổn định.
- Do những bất cập trong chế độ kê khai thuế và cấp mã số thuế hiện nay đối với những đối tượng hành nghề tự do. Các hình thức kê khai vẫn còn hạn chế chưa đa dạng nên gây ra tình trạng nhiều loại thu nhập chưa được tính đến và làm giảm hiệu quả quản lý thu thuế thu nhập cá nhân.
- Do ý thức của người nộp thuế về thuế thu nhập cá nhân còn thấp. Rất nhiều doanh nghiệp, người lao động chưa hiểu biết đầy đủ về thuế thu nhập cá nhân, sự tự giác còn chưa cao, chưa có sự hiểu biết cặn kẽ về quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế nên còn có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác việc thực hiện Pháp luật thuế. Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Ngay cả các cơ quan chi trả thu nhập, vì lợi ích của bản thân các đơn vị đó nên đã không tiến hành khấu trừ thu nhập. Cơ quan thuế đã chú trọng vào các khoản thu thuế TNCN nhưng vẫn chưa thực sự chú trọng vào công tác quản lý, những chương trình tuyên truyền và giáo dục về thuế thu nhập cá nhân gần như không có. Điều này đã khiến cho thuế thu nhập cá nhân vẫn còn là một sắc thuế xa lạ đối với rất nhiều người. Để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, huy động nhiều hơn và hợp lý hơn nữa thu nhập của cánhân cho nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội, ngành thuế và các cơ quan liên quan phải tìm các giải pháp thích hợp để giải quyết những hạn chế.