► Cách tính lương của công ty.
Công ty Cổ Phần Bao Bì Biên Hòa áp dụng hình thức trả lương cho công nhân viên trực tiếp sản xuất theo sản phẩm với đơn giá tiền lương được tính bao gồm tiền lương căn bản, tiền phụ cấp, tiền thưởng,... Hàng ngày, phân xưởng sẽ nộp bảng chấm công lên phòng tổ chức nhân sự, bộ phận này sẽ tổng kết ngày công, ngày nghỉ hưởng lương cơ bản,... và tính lương, thưởng cho công nhân viên trong công ty. Sau đó chuyển lên phòng kế toán những chứng từ, số liệu cần thiết để kế toán tổng hợp làm căn cứ tính giá thành sản phẩm.
Trên cơ sở tiền lương căn bản công ty sẽ tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BH thất nghiệp theo tỷ lệ quy định như sau:
+ BHXH : 22% ( Công ty 16%, người lao động 6% ) + BHYT : 4,5% ( Công ty 3%, người lao động 1,5% ) + BHTN : 2% ( Công ty 1%, người lao động 1% )
+ KPCĐ : 2% - Công ty chịu
► Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 622_ chi phí nhân công trực tiếp, để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp ở các phân xưởng sản xuất. Đó là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm như tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ...
Tài khoản 622 được mở thêm các tài khoản cấp 2 để theo dõi cụ thể như sau:
+ 6221: chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng Carton.
+ 621O: chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng Offset.
+ 621X: chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng Xeo.
► Chứng từ - sổ sách.
● Chứng từ:
אּ Bảng phân bổ tiền lương.
אּ Bảng chấm công lao động.
● Sổ sách:
אּ Sổ chi tiết
- Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp từng phân xưởng.
- Các sổ kế toán chi tiết lien quan khác, sổ tiền lương, tiền công,...
אּ Sổ tổng hợp: sổ cái, chứng từ ghi sổ.
► Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Cũng giống như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp ở phân xưởng nào được kế toán công ty tập hợp trực tiếp tại phân xưởng đó.
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công lao động từ phân xưởng gửi về, phòng tổ chức nhân sự tiến hành tính lương. Bảng thanh toán tiền lương là cơ sở để trả lương cho lao động mỗi tháng, mỗi kỳ, tiền lương thanh toán cho người lao động thực hiện theo nguyên tắc trả tiền qua thẻ ATM của ngân hàng VietCom Bank.
Dựa vào sổ chi tiết TK 6221 tháng 12/2010 ta có các định khoản sau:
( 1) Cuối tháng 12/2010, sau khi tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên. Kê toán hạch toán trực tiếp vào các đối tượng chịu chi phí như sau:
Nợ TK 6221 : 1.115.903.913
Có TK 334 : 1.115.903.913.
( 2 ) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 6221 : 70.390.680
Có TK 3383 : 56.505.550 Có TK 3384 : 6.200.740 Có TK 3388 : 3.024.390 Có TK 3382 : 4.660.000
( 3 ) Hàng tháng công ty tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất:
● Trích trước chi phí lương tháng 13, 14, 15:
Nợ TK 6221 : 800.000.000
Có TK 3358 : 800.000.000
● Trích lương 17% sang năm 2011:
Nợ TK 6221 : 150.000.000
Có TK 3358 : 150.000.000
Sổ chi tiết CPCNTT phân xưởng Carton Tháng 12/2010
ST
T NGÀY SỐ CT DIỄN GIẢI ĐỐI
ỨNG
PHÁT SINH NỢ
PHÁT SINH CÓ
1 14/12/2010 NXT14 Xưởng trả 152 10.182.200
2 25/12/2010 01/12/NOTK 334 Giảm lương do
người nhận 334 4.698.000
3 25/12/2010 01/12/PB3382 Phân bổ KPCĐ
Tháng 12/2010 3382 4.660.000
4 26/12/2010 NXT26 Xưởng trả 152 6.455.200
5 29/12/2010 NXT0912029 Xưởng trả 152 12.002.800
6 31/12/2010 01/12/COTK3388 Phân bổ BHTN
Tháng 12/2010 3388 3.024.390 7 31/12/2010 01/12/PB334 Phân bổ lương
Tháng 12/2010 334 1.115.903.913 8 31/12/2010 01/12/PB3383 Phân bổ BHXH
Tháng 12/2010 3383 56.505.550 9 31/12/2010 01/12/PB3384 Phân bổ BHYT
Tháng 12/2010 3384 6.200.704 10 31/12/2010 04/12/PB334 Phân bổ lương
phép 2010 334 104.493.000 11 31/12/2010 04/12/TTCPPTK Lương 17 chuyển
sang 2011 3358 150.000.000 12 31/12/2010 05/12/TTCPPTK Lương tháng
13,14,15 3358 800.000.000 13 31/12/2010 KC1 Chi phí nhân
công trực tiếp 1541 2.207.449.393
• Sơ đồ hạch toán như sau:
334 622
1.115.903.913 3358
950.000.000 3382
4.660.000 3383
56.505.550 3384
6.200.000 3388
3.024.390
• Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho 1kg thùng Carton
Mức phân bổ CPNCTT cho = Tổng CPNCTT xuất dùng : Tổng số kg sp Carton 1kg thùng Carton ở PX Carton hoàn thành
Cụ thể:
Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 6221 trong tháng 12/2010, tổng CPNCTT ở PX Carton là 2.207.449.393, sản phẩm hoàn thành 2.791.376 kg, mức phân bổ chi phí NCTT cho 1kg sản phẩm thùng Carton được xác định như sau:
Mức phân bổ CPNCTT = 2.207.449.393 : 2.791.376 = 790,8 (đồng)cho 1kg thùng Carton
SỔ CÁI
TÊN TK: CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP SẢN XUẤT SHTK: 6221
Đơn vị tính (đồng) CT
ghi sổ
Chứng
từ gốc Diễn giải
TK đối
ứng Số tiền
Nợ Có Nợ Có
- SDĐK
1) Tiền lương CN TTSX 2) Các khoản trích theo lương
3) Kết chuyển cuối kỳ - Tổng phát sinh trong
kỳ
154
334 338
0
2.136.294.593 2.136.294.593
0 1.115.903.913 1.020.396.680 2.136.294.593
- SDCK 0 0