THÉP VIỆT NAM - CTCP
2.2 Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty Thép Miền Nam - CN Tổng công ty Thép Việt Nam – CTCP
2.2.2 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
2.2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung tại công ty
Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh chung phát sinh ở phân xưởng, bộ phận. Ngoài 2 khoản mục là chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, chi phí này chiếm tỷ trọng không lớn trong giá thành sản phẩm nhưng không thể thiếu được trong quá trình sản xuất sản phẩm. Chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng - Tài khoản 6271: Bao gồm các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận, đội sản xuất; tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận sản xuất và các khoản trích trên tiền lương theo tỷ lệ quy định hiện hành.
- Chi phí về nguyên vật liệu - Tài khoản 6272: Là chi phí vật liệu xuất dùng cho phân xưởng, như vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, công cụ, dụng cụ thuộc phân xưởng quản lý và sử dụng.
- Chi phí về công cụ, dụng cụ - Tài khoản 6273: là chi phí xuất dùng cho hoạt động quản lý của phân xưởng, bộ phận như chi phí về bảo hộ lao động, khẩu trang … - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong phân xưởng - Tài khoản 6274: Là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong chi phí sản xuất chung. Phần chi phí này bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ và TSCĐ dùng chung cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận.
Căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng của tài sản. Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao cho từng loại TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm
- Chi phí dịch vụ mua ngoài – Tài khoản 6277: Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận sản xuất như: Chi phí sửa chữa, chi phí thuê ngoài, chi phí điện, nước, điện thoại, tiền thuê TSCĐ.
- Chi phí bằng tiền khác – Tài khoản 6278: Bao gồm các chi phí bằng tiền ngoài các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sx.
- Chi phí trả trước – TK 142: Là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh, nhưng có liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán trong một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh, nên chưa thể tính hết vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phát sinh mà được tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán tiếp theo.
Tất cả các chi phí trên, trong tháng khi có phát sinh trực tiếp của phân xưởng nào thì kế toán hạch toán vào từng đối tượng cụ thể.
b) Chứng từ sử dụng
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Chứng từ sử dụng là Bảng chấm công, báo cáo quỹ tiền lương thực hiện, bảng tồng hợp quyết toán tiền lương, bảng tổng hợp phân bổ tiền lương và các khoản phải nộp.
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Chứng từ sử dụng là Giấy đề nghị, biên bản hư hỏng và phiếu xuất kho.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Chứng từ sử dụng là Bảng tính trích khấu hao TSCĐ và phiếu kế toán.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chứng từ sử dụng cho chi phí thuê ngoài là Phiếu cân, bảng kê khối lượng, hoá đơn, bảng phân bổ chi phí điện nước và phiếu kế toán.
Mức khấu hao bình quân tháng
= Mức khấu hao năm 12 tháng
- Chi phí trả trước: Chứng từ là phiếu kế toán.
c) Sổ sách kế toán sử dụng
- Phương pháp kế toán: Căn cứ vào các Chứng từ sử dụng kế toán tiến hành ghi:
(xem phụ lục 3 phần phụ lục)
(1) Lương phải trả cho từng đối tượng cụ thể trong tháng 03/2012 Nợ 62711_PXL: 191.091.796
Nợ 62712_PXC: 81.262.097 Nợ 62710_PXCĐ: 601.042.382
Có 3341: 873.396.275
(2) Trích BHYT, BHTN, BHXH, KPCĐ đưa vào đối tượng chịu chi phí Nợ 62711_PXL: 43.951.113
Nợ 62712_PXC: 18.690.282 Nợ 62710_PXCĐ: 138.239.748
Có 338: 200.881.143
(3) Xuất vật tư cho bộ phận quản lý phân xưởng để phục vụ sản xuất (xem phụ lục 4 phần phụ lục)
a) Nợ 62721_PXL: 9.950.069 Có 1522: 1.800.000 Có 1524: 8.180.069 b) Nợ 62722_PXC: 41.308.058
Nợ 62720_PXCĐ: 10.758.710 Có 1524: 52.066.768
(4) Xuất công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý phân xưởng để phục vụ sản xuất (xem Phụ lục 4 phần phụ lục)
Nợ 62731_PXL: 6.390.000 Nợ 62732_PXC: 10.929.600 Nợ 62730_PXCĐ: 1.402.500
Có 1531: 19.262.100
(5) Trích KH tài sản cố định của các phân xưởng (xem Phụ lục 5 phần phụ lục) Nợ 62741_PXL: 9.221.630.543
Nợ 62742_PXC: 8.373.931.434 Nợ 62740_PXCĐ: 694.431.265
Có 214 : 18.289.993.242
(6) Cân thép mang đi gia công ủ mềm thép dây D7 Phân xưởng cán (xem Phụ lục 6 phần phụ lục)
Nợ 62772_PXC: 30.740.600 Có 331111: 30.740.600
(7) Cước bốc xếp sàng lựa phế liệu phân xưởng luyện (xem Phụ lục phần phụ lục)
Nợ 62771_PXL: 87.488.236.000 Có 331111: 87.488.236.000 (8) Chi phí điện nước phát sinh trong tháng phân xưởng Luyện
Nợ 62771_PXL: 4.868.414.848 Có 335: 4.868.414.848 (9) Chi phí điện nước phát sinh trong tháng phân xưởng Cán
Nợ 62772_PXC: 1.879.576.068 Có 335: 1.879.576.068
(10) Phân bổ chi phí hệ thống đường goong PXL (T11/2010 ->T10/2011) (xem Phụ lục 8 phần phụ lục)
Nợ 62781_PXL: 98.536.821 Có 1421: 98.536.821
(11) Phân bổ trục cán siêu cứng (T2/2011 ->T01/2012) (xem Phụ lục 8 phần phụ lục)
Nợ 62782_PXC: 146.526.887
Có 1421: 146.526.887
(12) Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh ở phân xưởng cơ điện là: 1.355.296.613 đồng đồng thời tiến hành phân bổ cho phân xưởng luyện và phân xưởng cán theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
1.355.296.613
655.670.870 + 1.462.421.429
655.670.870 + 1.462.421.429
- Sổ sách sử dụng: Theo quy trình của phần mềm kế toán, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán nhập dữ liệu vào máy (chứng từ ghi sổ). Sau đó các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan sau:
Biểu 2.5
TỔNG CTY THÉP VIỆT NAM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
CTY THÉP MIỀN NAM Tháng 03 năm 2012
Bán thành phẩm: Phôi thép ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK
Đối ứng
Mã ĐT
Số tiền Số
hiệu
Ngày Nợ Có
98/03 31/03 Chi phí lương công nhân sản xuất PX Luyện
3341 191.091.796
99/03 31/03 Trích BHTN 3389 1.910.918
99/03 31/03 Trích BHXH 3383 32.485.605
99/03 31/03 Trích BHYT 3384 5.732.754
99/03 31/03 Trích KPCĐ 3382 3.821.836
214/03 31/03 Xuất vật tư (khẩu trang) để phục vụ sản xuất
1522 1.800.000
214/03 31/03 Xuất vật tư (màn hình 17”) để phục vụ sản xuất
1524 8.150.069
= CPSX chung phân bổ cho PX Luyện
1.462.421.429 x
935.754.693 đ
= CPSX chung phân bổ cho PX Cán
1.355.296.613
655.670.870 x
419.541.920 đ
=
=
214/03 31/03 Xuất CCDC (máy lạnh 1HP) cho bộ phận quản lý PX
1531 6.390.000
41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Luyện 21411 490.129.583 41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Luyện 21412 8.177.291.921 41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Luyện 21413 515.771.572 41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Luyện 21414 5.103.733 41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Luyện 21418 33.333.734 39/03 31/03 Cước bốc xếp phế liệu 33111 87.488.236 40/03 31/03 Phân bổ chi phí hệ thống
đường goòng PX Luyện
1421 98.536.821
37/03 31/03 Chi phí điện nước PX Luyện 335 4.868.414.848
43/03 31/03 K/c chi phí SXC PX Luyện 1541 14.527.453.426
Cộng phát sinh 14.527.453.426 14.527.453.426
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Ngày 31 Tháng 03 năm 2012 Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Biểu 2.6
TỔNG CTY THÉP VIỆT NAM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
CTY THÉP MIỀN NAM Tháng 03 năm 2012
Thành phẩm: Thép cán ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK
Đối ứng
Mã ĐT
Số tiền Số
hiệu
Ngày Nợ Có
98/03 31/03 Lương công nhân sản xuất PX Cán
3341 81.262.097
99/03 31/03 Trích BHTN 3389 812.621
99/03 31/03 Trích BHXH 3383 13.814.556
99/03 31/03 Trích BHYT 3384 2.437.863
99/03 31/03 Trích KPCĐ 3382 1.625.242
214/03 31/03 Xuất vật tư (lọc thủy lực) cho bộ phận quản lý PX phục vụ sản xuất
1524 42.308.058
214/03 31/03 Xuất CCDC (máy thu phát) cho bộ phận quản lý PX phục vụ sx
1531 10.929.600
40/03 31/03 Phân bổ trục cán siêu cứng 1421 146.526.887 41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Cán 21411 369.603.396
41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Cán 21412 7.969.885.415 41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Cán 21413 11.374.652 41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Cán 21414 18.087.214 41/03 31/03 Trích KH TSCĐ PX Cán 21418 4.980.757 42/03 24/03 Thép dây D7 mang đi gia
công ủ mềm
33111 30.740.600
37/03 31/03 Chi phí điện nước PX Cán 335 1.879.576.068
43/03 31/03 K/c chi phí SXC PX cán 1542 10.582.965.026
Cộng phát sinh 10.582.965.026 10.582.965.026
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Ngày 31 Tháng 03 năm 2012 Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)