Chơng II Thực trạng kế toán TSCĐ tại công ty
4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
4.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
Tại công ty kế toán sử dụng TK211 – TSCĐ hữu hình - TK211 và các tàI khoản cấơ 2 chi tiết nh sau:
+TK211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc +TK 211.3:máy móc thiết bị
+TK 211.4: Phơng tiện vận tảI truyền dẫn + TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý
+ TK211.8: Tài sản cố định khác 4.2. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Lệ Hơng
a.Kế toán tổng hợp tăng do mua sắm.
Trong trờng hợp này căn cứ vào nhu cầu đổi mới trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất. Giám đốc sẽ ra quyết định mua sămsau đó công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ. Sau khi các TSCĐ nói trên đa bản nghiệm thu và bàn giao MMTB. Đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tính nguyên giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan.
Các chứng từ sử dụng trong trờng hợp này gồm:
-Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ
-Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ
-Hoá đơn GTGT
-Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế
VD3: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 160 đợc ký duyệt ngày 02/05/2004 giữa công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất và công ty cơ khí máy Gia Lâm bán cho công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất 1 máy đột dập 60T. giá mua của máy là 38.000.000đ, thuế GTGT 5%, chi phí lắp đặt và chạy thử do bên bán chụ. Đã thanh toán bằng tiền mặt và đợc mua bằng quỹ đầu t phát triển
Khi công việc hoàn thành kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm:
- Hợp đồng kinh tế( phụ lục6) - Hoá đơn GTGT(phụ lục 7)
- Biên bản nghiêm thu và bàn giao TSCĐ(phụ lục8) - Biên bản thanh lý hợp đồng(phụ lục 9)
- Phiếu chi tiền mặt(phụ lục 10)
Lệ Hơng
Để phản ánh nghiệp vụ trên kế toán căn cứ vào hoá đơn tài chính gia tăng, biên bản giao nhận tài sản,phiếu chi, kế toán hạch toán nh sau:
BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ
Nợ TK 211: 38.000.000 Nợ TK 133.2: 1.900.00
Cã TK: 39.900.000
Bút toán này đợc phản ánh trên NKCT số 1( phụ lục 11) và
đến côúi tháng ghi vào sổ cáI của TK 211( phụ lục 12) và các TK liên quan.
BT2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK414: 38.000.000
Cã TK 411: 38.000.000
Bút toán này phản ánh trên NKCT số 10( phụ lục 13) b. Kế toán tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành
Để tiến hành xây dựng mới các công trình thì trớc hết công ty phải bỏ thầu( đối với những công trình lớn( rồi ký kết hợp đồng xây lắp với những công ty xât dựng đảm nhận công việc thi công.
Sau khi kết thúc quá trình thi công, công ty sẽ tiến hành lập biên bản nghiệm thu công trình để đánh giá chất lợng thi công, khi công trình đã đợc tổ giám định chấp nhậnvề chất lợng của công trình thì hai bên sẽ làm biên bản thanh lý và bàn giao công trình, đồng thời bên nhận thầu phát hành hoá đơn thanh toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành và đây là căn cứ để ghi sổ nghiệp vụ này, thủ tục giấy tờ gồm:
- Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp - Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình - Biên bản thanh lý hợp đồng xây lắp
Lệ Hơng
- Hoá đơn GTGT - PhiÕu chi
4.3 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
Hiện nay ở công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất thì hầu hết TSCĐ giảm do thanh lý hoặc nhợng bán cho đơn vị khác.
a.Trờng hợp giảm do nhợng bán
Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất, việc nhợng bán TSCĐ
là công việc không diễn ra thờng xuyên do vậy nó đợc coi là hoạt
động bất thờng của đơn vị.
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế bán TSCĐ
- Hoá đơn thanh toán
- Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế
VD 4: Căn cứ vào sự phê chuẩn của công ty ngày 21/05/2004.
Công ty đã ký kết hợp đồng kinh tế bán thiết bị máy xì hàn cho hợp tác xã Hà Nam.
Với nguyên giá là 240.475.000đ, giá trị hao mòn luỹ kế là 35.500.000đ, giá trị nhợng bán là 110.000.000đ( bao gồm cả
thuế GTGT5% ). Chi phí sửa chữa là 4.200.000 cả thuế GTGT là 5%.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán phản ánh vào sổ nh sau:
BT1: Xoá sổ TSCĐ nhợng bán Nợ TK 214:35.500.000 Nợ TK 811: 204.975.000
Cã TK 211: 240.475.000
Bút toán này phản ánh trên NKCT số 9(phụ lục14)
BT2:phản ánh số tiền thu hồi tờ nhợng bán tài sản trên, thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 110.000.000
Lệ Hơng
Cã TK 711: 104.500.000 Cã TK333.11: 5.500.000
Bút toán này phản ánh trên bảng kê số 1( phụ lục 15)
BT3: Chi phí nhợng bán, doanh nghiệp đã chi bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 811: 4.000.000 Nợ TK 133.1: 200.000
Cã TK111: 4.200.000
Bút toán này phản ánh trên NKCT số 1( phụ lục 11) b.Trờng hợp giảm do thanh lý
Cũng nh trờng hợp nhợng bán TSCĐ hoạt động thanh lý ở công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất đợc coi là bất thờng.
Để thanh lý một TSCĐ công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý do giám đốc làm trởng ban đánh giá TSCĐ thanh lý nói trên, từ đó làm cơ sở quyết định giá.
Chứng từ sử dụng:
-Biên bản xin thanh lý TSCĐ
-Quyết định giá
-Hoá đơn GTGT
Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất khi có các trờng hợp tăng giảm TSCĐ ngoài việc phản ánh trên sổ sách kế toán thì còn
đợc ghi trên sổ, thẻ TSCĐ phục vụ công tác quản lý, theo dõi riêng cho tõng TSC§.