Chơng II Thực trạng kế toán TSCĐ tại công ty
2. Khi nhận đợc TSCĐ hữu hình do trao
TK 711
TK 131
TK 711 Gía trị hợp lý
TSC§HH
Giá trị hợp lý của TSCĐHH nhËn vÒ
đa đi trao đổi và thuÕ GTGT
và thuế GTGT (nếu có) TK
333.11
TK 133 ThuÕ GTGT nÕu cã ThuÕ GTGT (nÕu cã)
TK 111, 112
Nhận số tiền phải thu thêm
thanh toán số tiền phải trả
thêm
sơ đồ 10
sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dới hình thức trao
đổi tơng tự
TK 211
TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ
Nguyên giá
TSCĐHH hữu hình đa đi trao đổi
đa đi trao đổi TK
211 Nguyên giá TSCĐHH nhận về (Ghi theo
GTCL của TSCĐHH đa đi trao
đổi)
sơ đồ 11:
sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đa vào
sử dụng ngay cho sxkd
TK 111, 112, 331…
TK 211 Ghi tăng TSCĐ hữu hình (Chi tiết nhà cửa, vật
kiÕn tróc)
TK 213 Ghi tăng TSCĐ vô hình (Chi tiết quyền sử
dụng đất)
TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)
sơ đồ 12:
sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do thanh lý, nh- ợng bán
TK 211
TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM của TSCĐ
TK 333.1
TK 811 Thuế GTGT phải
nộp GTCL của TSCĐ
(nÕu cã)
TK 711 TK111, 112,
152…
Thu nhập từ thanh lý Các chi phí thanh lý nhợng bán TSCĐ nhợng bán TSCĐ
sơ đồ 13:
sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do góp vốn liên doanh
Vốn góp đợc đánh giá cao hơn giá trị còn lại:
TK 211
TK 214 Nguyên giá TSCĐ
Giá trị hao mòn của TSC§
TK 412
TK 222 Giá trị còn lại của TSCĐ
Chênh lệch giá trị vốn góp > giá trị còn lại
Vốn góp đợc đánh giá thấp hơn giá trị còn lại:
TK 211
TK 214 Nguyên giá
TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ
TK 222 Giá trị hao mòn của TSCĐ
TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp < giá
trị còn lại
sơ đồ 14:
sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do trả lại vốn góp liên doanh
Giá trị TSCĐ trả lại cao hơn GTCL:
TK 211
TK 214 Nguyên giá TSCĐ
Giá trị hao mòn của TSC§
TK 412
TK 411 Chênh lệch giá trị trả
lại > giá trị còn lại Giá trị còn lại của TSCĐ
Giá trị TSCĐ trả lại thấp hơn GTCL:
TK 211
TK 214 Nguyên giá
TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ
TK 222 Giá trị hao mòn của TSCĐ
TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại < giá trị còn lại
sơ đồ 15:
sơ đồ hạch toán giảm tscđ hh do bị mất, thiếu phát hiện khi kiểm kê
Cha xác định đợc nguyên nhân:
TK 211 TK 214
Nguyên giá TSCĐ
Giá trị hao mòn của TSC§
TK 138.1 Giá trị còn lại của TSCĐ
thiÕu mÊt cha râ nguyên nhân
Xác định đợc nguyên nhân và có quyết định xử lý:
TK 211 TK 214
Nguyên giá
TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ
TK 138.8 Số tiền ngời phạm lỗi phải bồi th- êng
TK 811 Phần tổn thất đợc tính vào
chi phÝ
TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài chính
sơ đồ 16:
sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình
TK 211
TK 412
Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH
TK 214
Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH
sơ đồ 17:
sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình
TK 211 TK 214
Giá trị hao mòn luỹ tế của TSCĐ
h÷u h×nh
TK 242 Nguyên giá Giá trị còn lại
TSCĐHH giảm (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều n¨m)
TK 627, 641, 64
Giá trị còn lại
(nÕu GTCL nhá tÝnh mét lÇn vào CPSXKD)
sơ đồ 18:
sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài chính (Hạch toán lại bên đi thuê)
Khi thực hiện hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính:
TK 211 TK 212
Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ
TK 133 Giá trị còn lại của TSCĐ
thiÕu mÊt cha râ nguyên nhân
Khi kết thúc hợp đồng thuê, nếu bên đi thuê cha đợc chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH:
TK 212 TK 211
Chuyển giao nguyên giá
TK 111, 112
Số tiền phải chi thêm (nÕu cã)
TK 214.1
TK 214.2 Chuyển giao giá trị hao mòn
Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê:
TK 211
TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ thuê tài chính
TK 242 Giá trị còn lại lớn
TK627, 641, 642
Giá trị còn lại nhỏ
sơ đồ 19:
sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động
TK 001 Tăng nguyên giá TSCĐ thuê khi nhËn
Giảm nguyên giá TSCĐ thuê khi trả
TK 111, 112, 331
TK 627, 641, 642
Tiền thuê TSCĐ phải trả hoặc đã trả theo từng kỳ TK 142,
242 Tiền thuê trả một lần phải
Định kỳ phân bổ tiền thuê vào
phân bổ nhiều lần
chi phí bộ phận sử dụng TSC§
TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ
sơ đồ 20:
sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài chính (Hạch toán tại bên cho thuê)
TK 211
TK
228 TK 635
Giá trị TSCĐ Chi phí cho hoạt động cho thuê TC cho thuê TC
TK
214 TK 515
TK 111, 112
Giá trị hao mòn
Thu nhËp tõ hoạt
động cho thuê TK
333 Giá trị còn lại của TSCĐ
nhận lại khi ký kết hợp đồng Thuế GTGT
sơ đồ 21:
sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động
TK 214 TK 635
Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111,
112
Chi phí cho thuê khác
TK 515
TK 111, 112, 331
Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê
TK 333.1
Thuế GTGT phải nộp sơ đồ 22:
sơ đồ kế toán sửa chữa thờng xuyên tscđ
TK 334, 338, 152…
TK 627, 641, 642…
Các chi phí xửa chữa thờng xuyên phát sinh
sơ đồ 23:
sơ đồ kế toán sửa chữa lớn tscđ
TH1: Theo ph ơng thức sửa chữa tự làm.
Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSC§:
TK 152,
153… TK 241.3 TK 242
TK 627, 641, 642
Các chi phí sửa
Nếu phải phân bổ
Phân bổ vào bé phËn
chữa phát sinh sang năm sau
sử dụng theo
định kỳ
Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSC§:
TK 151
TK
241.3 TK 335
TK 627, 641, 642
Các chi phí sửa
KÕt chuyÓn chi
phÝ TrÝch tríc chi phÝ chữa phát sinh
thực tế phát
sinh sửa chữa TSCĐ
Xử lý chênh lệch nếu sè
trÝch tríc < chi phÝ thùc tÕ
Xử lý chênh lệch nếu sè
trÝch tríc < chi phÝ thùc tÕ
TH2: Theo ph ơng thức sửa chữathuê ngoài.
Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSC§:
TK 152,
153… TK 241.3 TK 335
TK 627, 641, 642
Các chi phí sửa
Nếu phải phân bổ
Phân bổ vào bé phËn
chữa phát sinh sang năm sau
sử dụng theo
định kỳ TK
133 ThuÕ
GTGTđợc khấu
trõ
Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSC§:
TK 331
TK
241.3 TK 335
TK 627, 641, 642
Giá thanh toán cho
K/c chi phÝ thùc
tÕ TrÝch tríc chi phÝ bên nhận sửa
chữa phát sinh sửa chữa TSCĐ
Xử lý chênh lệch nếu sè
TK 133
trích trớc nhỏ hơn chi phÝ thùc tÕ
ThuÕ GTGT
Xử lý chênh lệch nếu sè
đợc khấu trõ
trích trớc lớn hơn chi phÝ thùc tÕ
sơ đồ 24:
sơ đồ kế toán khấu hao và hao mòn tscđ
TK 211
TK 214
TK 627, 641, 642
Giảm TSCĐ đã khấu
hao TrÝch khÊu hao TSC§
TK 222,
128 GTHM
Góp vốn liên doanh cho thuê tài chính
TK 411
TK 111,
338… TK 211
Khấu hao nộp cấp trên GTCL
Nhận lại tài sản néi
nếu không nhận đợc hoàn lại bộ đã khấu hao TK 009
Trích khấu hao TSCĐ Đầu t mua sắm
Thu hồi vốn khấu hao đã
điều Trả nợ vay đầu t
chuyển cho đơn vị khác mua sắm TSCĐ
§iÒu chuyÓn vèn khÊu hao
cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp trên:
TK 111, 112
TK 136.1
TK 009
CÊp vèn khÊu hao
Nhận lại vốn khấu hao của cÊp díi
CÊp vèn khÊu hao
cho cÊp díi cho cÊp díi
Nhận lại vốn khấu hao
đã cấp cho cấp dới
Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp dới:
TK 411
TK 111, 112
TK 009
NhËn vèn khÊu hao
Nhận lại vốn khấu hao
Hoàn trả vốn khÊu hao cho cấp trên
cho cấp dới của cấp trên
Nhận lại vốn khấu hao
đã cấp cho cấp trên
Môc lôc
Trang Chơng I: Lý luận chung về kế toán TSCĐ 1
I. Những vấn đề chung về TSCĐ 1
1.Khái niệm về TSCĐ 1
2.Đặc điểm TSCĐ 1
3.Phân loại TSCĐ 1
II.Nhiệm vụ chủ yếu của TSCĐ 3
III.Đánh giá TSCĐ 4
1.Nguyên giá TSCĐ 4
2.Giá trị hao mòn của TSCĐ 6
3.Xác định giá trị còn lại cuẩ TSCĐ 6
IV.Kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp 7
1.Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ 7
2.Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ 8
V.Kế toán khấu hao TSCĐ 11
1.Khái niệm về khấu hao TSCĐ 11
2.Các phơng pháp khấu hao 11
3.Tài khoản kế toán sử dụng 14
VI. Kế toán sửa chữa TSCĐ 15
1. Kế toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ 16
2.Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 16
VII. Công tác kế toán kiểm kê đánh giá lại TSCĐ 19 Chơng II.Đặcđiểm chung về công ty 17 I. Lịch sử hình thành và phát triển 17 1. Quá trình hình thành và phát triển 17
2.Đặc điểm tổ chức quản lý 18
3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 19
II.Công tác kế toán TSCĐ 22
1.Phân loại TSCĐ 22
2.Đánh giá TSCĐ 23
2.1Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá 23
2.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại 23 3.Tổ chức hạch toán chi tiếtTSCĐ tại công ty 24
4. Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ 24
4.1Tài khoản kế toán sử dụng 24
4.2Kế toán tăng TSCĐ 24
4.3Kế toán giảm TSCĐ 26
5.Kế toán khấu hao TSCĐ 27
6.Kế toán sửa chữa TSCĐ 28
6.1Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ 28
6.2Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 28