Chơng II Thực trạng kế toán TSCĐ tại công ty
2. Những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý TSCĐ tại Công ty
Với quy mô hiện nay của công ty, cơ cấu tổ chức quản lý nói chung và bộ máykế toán nói riêng đã đi vào nề nếp, hoạt động có hiệu quả và hợp lý. Hiệu quả của công tác kinh doanh ngày càng phát triển song bên cạnh những kết quả đạt đợc công ty vẫn còn những vấn đề tồn tại trong hạch toán, quản lý và sử dụng TSCĐ
cần đợc khắc phục.
Lệ Hơng
- Thứ nhất: Trong công tác sửa chữa TSCĐ
Thông thờng công tác sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty Xe máy xe
đạp Thống Nhất đều đợc thuê ngoài. Do đó công ty sẽ không thực hiện lập kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD trong kỳ nên toàn bộ chi phí sửa chữa lớn này phất sinh ở các kỳ kế toán nào đợc hạch toán trực tiếp vào các đối tợng chụi chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa lớn. Do vậy ảnh hởng đến chi tiêu giá thành sản xuất tromg kỳ làm cho giá thành không ổn
định giữa các kỳ kinh doanh, ảnh hởng không tốt đến sự hoạt
động kinh doanh của đơn vị.
-Thứ hai : Bảng tính và phân bổ khấu hao cha thể hiện đợc số khấu hao đã trích quý trớc, số khấu hao tăng trong quý, số khấu hao giảm trong quý mà chỉ biết đợc số khấu hao trích trong quý.
-Thứ ba: Hiện nay hệ thống cơ sở vật chất cho việc tổ chức công tác kế toán trong công ty là khá hiện đại với giàn máy vi tính mới nhng công ty vẫn cha áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán để nâng cao khả năng cung cấp thông tin kịp thời cho cho nhà quản lý giảm thiểu công tác kế toán đối với một công ty lớn nh Công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất.
II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất.
Xuất phát từ những vấn đề trên, để đám bảo tính hợp lý và hiệu quả của công tác hạch toán, , quản lý TSCĐ. Qua thời gian thực tập tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất em đã tìm hiểu đi sâu nghiên cứu thực tế tại công ty, em xin đa ra một số ý kiến chủ quan của mình nhằm góp phần hoàn thiện hơn việc tổ chức hạch toán TSCĐ của công ty.
- Thứ nhất: Để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý và sử dụng TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất và
Lệ Hơng
hai phơng pháp phân loaị TSCĐ. Theo em, công ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng . Theo cách phân loại này TSCĐ chia thành:
- TSCĐ đang dùng - TSCĐ cha cần dùng
- TSCĐ không cần dùng chờ sử lý
Với cách phân loại này công ty sẽ biết chính xác TSCĐ nào
đang tham gia vào quá trình hoạt đọng SXKD, TSCĐ nào cha từng có ở kho từ đó có kế hoạch toán hoạt động sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế, đồng thời có những biện pháp xử lý những TSCĐ không cần dùng cũ nát nằm tồn trong kho nh nh- ợng bán, thanh lý kịp thời TSCĐ ấy. Từ đó tiết kiệm đợc chi phí bảo quản và kho không bị ứ đọng vốn thúc đẩy hoạt động SXKD đợc tốt hơn.
- Thứ hai: Về công tác sửa chữa TSCĐ
Việc sủa chữa lớn TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất hiện nay (toàn bộ chi phí sửa chữa lớn đều đợc hạch toán trực tiếp vào các đối tợng bộ phận chụi chi phí trong kỳ( điều này ảnh hởng
đến chỉ tiêugiá thành sản phẩm.
Để khắc phục vấn đề này công ty thực hiện công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất trong kỳ của các bộ phận sử dụng TSCĐ
Công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có thể đợc thực hiện qua sơ đồ sau:
TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642
Chi phí chữa lớn Trích trớc CP sửa chữa lớn
Lệ Hơng
TSCĐ phát sinh hàng kỳ kế toán
Việc thực hiện công tác trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ đợc dựa trên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của công ty. Việc trích trớc này đợc thực hiện ở các kỳ kế toán trong 1 niên độ kế toán.
Đến cuối niên độ kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh và số đã trích trớc kế toán có nghĩa vụ điều chỉnh cho phù hợp.
Nếu chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh (kế toán ghi tăng chi phí hạch toán toàn bộ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ)
Nếu chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ lớn hơn chi phí thực tế phát sinh kế toán sẽ điều chỉnh giảm chi phí kinh doanh trong kú.
Với công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này sẽ làm ổn
định tình hình giá thành sản xuất giữa các kỳ, đảm bảo tính ổn định của sản xuất kinh doanh.
- Thứ ba: với điều kện là một công ty có quy mô lớn, trang thiết bị hiện đại Công ty có thể áp dụng phần mềm kế toán máy
để tăng cờng công tác quản lý của Công ty giúp nhà quản lý nắm bắt kịp thời về biến động của Công ty để Công ty điều hành quản lý đợc nâng cao.
- Thứ t: về tài khoản ngoài bảng công ty nên đăng ký sử dụng các tài khoản ngoại bảng để theo dõi riêng các hoạt động khi phát sinh các nghiệp vụ thuê hoạt động có thể có trong tơng lai và mở TK 009 để theo dõi và sử dụng nguồn vốn khấu hao một cách hợp lý.
Lệ Hơng
Khi trích khấu hao ở các bộ phận sử dụng TSCĐ trong công ty kế toán thực hiện bút toán
Nợ TK 627
Nợ TK 641, 642 Cã TK 214
Khi thực hiện việc trích khấu hao này công ty đồng thời nên thực hiện việc ghi đơn trên TK 009
Ghi đơn Nợ TK 009
Và khi sử dụng nguồn vốn khấu hao thì đồng thời với bút toán
Nợ TK 214
Có TK liên quan
Kế toán ghi đơn Có TK 009
Từ đó có thể theo dõi một cách chi tiết hơn việc trích khấu hao trong công ty và tình hình sử dụng vốn khấu hao.
Lệ Hơng
Phô lôc Phô lôc 01:
:Quan hệ chỉ đạo
:Quan hệ nghiệp vụ
Phòng hành chính
Phòng tổ chức
Phòng tài vụ
Phòng kinh doanh
TH
Ban kiến thiết cơ
bản
Phòng công nghệ KT Giám đốc
PGĐ
tài chính PGĐ
kỹ thuật PGĐ
hành chính
PX phụ tùng
PX khung
sơn
PX lắp ráp PX
cơ dụng PX mạ
Lệ Hơng
Phô lôc 02:
Kế toán TSCĐ, thành phẩm, tiêu thụ, công nợ và TGNH
Kế toán nguyên vật liệu
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán với người bán
Thủ quỹ Kế toán
trưởng
Lệ Hơng
Phô lôc 03:
Chứng từ gốc và các bảng phân bố
Bảng kê NKCT Sổ thẻ kế toán chi
tiết
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
:Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :§èi chiÕu kiÓm tra
Lệ Hơng
Lệ Hơng
Phô lôc 04
Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT
Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo QĐ
sè;1141-TC/Q§/C§KT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC
PhiÕu chi QuyÓn sè:26
Ngày 7 tháng 6 năm 2004 Số : 160
Họ tên ngời nhận tiền: Trần Hoàng Anh
Địa chỉ: Phòng kỹ thuật
Lý do chi: Thanh toán tiền mua xe ôtô DAIHATSU
Số tiền: 147.000.000( Viết bằng chữ: Một trăm bốn mơi bẩy
đồng chẵn)
Kèm theo một chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền
Ngày 7 tháng 6 năm 2004
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời nhËn tiÒn
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Lệ Hơng
Phô lôc 05 :
Hoá Đơn GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày20 tháng 8 năm 2004
Đơn vị bán hàng:Công ty DAIHATSU
Địa chỉ: 75 Đờng Giải Phóng
Đơn vị mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Tên hàng hoá, dịch vụ: Xe ôtô DAIHATSU+vận chuyển, hớng dÉn
Sè tiÒn: 147.000.00®
ThuÕ GTGT (ThuÕ suÊt VAT 5%): 7.350.00®
TiÒn chi phÝ vËn chuyÓn: 500.00®
Tổng cộng số tiền thanh toán: 154.850.000đ
Lệ Hơng
Lệ Hơng
Phô lôc 06:
Bộ công nghiệp Cộng Hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Độc lập- Tự do- Hạnh phóc
Sè: 161/2004CKHN/TM **********************
Hợp đồng kinh tế
Sè: 178/H§KT
Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của HĐ Nhà nớc và Nghị Định số17/HĐBT ngày16/01/1990 của HĐBT quy định.
Hôm nay ngày 02/05/2004, chúng tôI gồm:
Bên mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội Do ông: Lê Hữu Sơn
Chức vụ: Giám đốc làm đại diện
Bên sản xuất: Công ty Cơ Khí Gia Lâm
Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng- Gia Lâm- Hà nội Do ông: Lơng Mạnh Hùng
Chức vụ: Phó giám đốc làm đại diện
Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh yế các đIều khoản sau:
Điều 1: Tên hàng, quy cách, số lợng và giá cả.
Bên B nhận bán cho bên A sản phẩm sau:
thị tr- êng
Tên sản phẩm và quy cách
Đơn vị tÝnh
Số lợng Thành tiền
Lệ Hơng
1 Máy đột dập 60T Chiếc 01 38.000.00
0
Céng 38.000.00
0
TiÒn thuÕ GTGT 1.900.000
Tỏng tiền thanh toán 39.900.00
0
Điều 2: Thanh toán và giao nhận hàng
- Hình thức thanh toán: Tiền mặt, séc, hoặc uỷ nhiệm chi - Thanh toán: Bên mua kiểm tra chất lợng, chạy thử ngay sau khi nhận máy( có biên nghiệm thu và kiểm tra chất lợng)
-Thanh toán 100% giá trị hợp đồng
Thời gian thanh toán: Sau 45 ngày kể từ ngày ký kết hợp
đồng
Điều 3: Trách nhiệm các bên 3.1 Trách nhiệm bên mua:
- Chuẩn bị tốt phần móng máy theo đúng bản vẽmóng máy do bên bán cấp. Chuẩn bị đờng cho xe đa máy vào vị trí lắp
đặt đảm bảo an toàn.
- Bố trí đủ ngời và phơng tiệnđể lắp đặt và vận hành máy. Cử ngời có đủ trình độ để tiếp thu hớng dẫn vận hành máy.
- Thực hiện các đIều khoản về thanh toán theo đIều 2.
3.2 Trách nhiệm bên bán
- Vận chuyển máy đến vị trí lắp đặt, cử cán bộ có đủ chuyên môn để hớng dẫn cho bên muavận hành máy đúng quy trình quy phạm.
- Lập biên bản nghiệm thuvà bàn giao sau khi hoàn thành công việc.
Lệ Hơng
Điều 4: Chất lợng và bảo hành
- Sản phẩm do bên B tiết kế đảm bảo đúng tiêu chuẩn, máy míi 100%.
-Bên B bảo hành miễn phí các sản phẩm trên trong vòng 12 tháng kể từ ngày giao hàng.
Điều 5: Điều khoản chung:
- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản ghi trên, mọi thay đổi trong hợp đồng đều phai đợc hai bên nhất trí thông qua văn bản. Nừu không thống nhất sẽ đa ra toà án kinh tế Hà Nội, mội quyết định của toà án hai bên đều phải thực hiện.
- Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký đến khi kết thúc hợp
đồng.
- Hợp đồng đợc lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá
trị nh nhau.
Hai bên nhất trí ký tên :
Đại diện bên A Đại diện bên B
Lệ Hơng
Phô lôc 07:
Hoá đơn GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 20 tháng 8 năm 2004
Đơn vị bán hàng:Công ty Cơ khí Gia Lâm
Địa chỉ: Thị trấn SàI Đồng- Gia Lâm- Hà Nội
Đơn vị mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Tên hàng hoá, dịch vụ: Máy đột dập 60T+ Vận chuyến, lắp
đặt, hớng dẫn Sè tiÒn: 38.000.000®
ThuÕ GTGT(ThuÕ suÊt VAT 5%): 1.900.000®
Tổnh cộng số tiền thanh toán: 39.900.000đ
Lệ Hơng
Phô Lôc 08
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
**********************
Biên bản nghiệm thu và bàn giao sản phẩm
I. Thành phần:
- Đại diện: công ty Cơ Khí Gia Lâm
Ông: Phạm Mạnh Duy Chức vụ: Cán bộ hớng dẫn vận hành - Đại diện khách hàng
Ông: Vũ Văn Việt Chức vụ: Tổ trởng
Hai bên cùng nhau tiến hành nghiêm thu sản phẩm: Máy
đột dập 60T theo hợp đồng số 178/2004 CKHN/T ký ngày 02/05/2004
II. Nội dung nghiêm thu
- Căn chỉnh vận hành toàn bộ máy - Thao tác vận hành lại toàn bộ máy - Hớng dẫn vận hành máy đột dập 60T III. Kết luận và kiến nghị
- Máy đa vào vận hành tốt
- Trớc khi hết thời hạn bảo hành dề nghị quý công ty cho căn chỉnh lại máy
IV. Tài liệu kèm theo
- Sách hớng dẫn vận hành máy đột dập 60T
Lệ Hơng
Đại diện khách hàng Đại diện công ty Cơ Khí Gia Lâm
(Ký tên) (Ký tên)
Lệ Hơng
Phô lôc 09 :
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc ****************
Biên bản thanh lý
Hợp đồng kinh tế số178/HĐKT
-Căn cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số 178/HĐKT giữa Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất và công ty Cơ Khí Gia Lâm.
-Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng
Hôm nay là ngày10 thang 05 năm 2004, chúng tôi gồm:
BênA
-Tên doanh nghiêp: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất -Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội
-Do ông: Lê hữu Sơn -Chức vụ: Giám đốc Bên B
-Tên doanh nghiêp: Công ty Cơ Khí Gia Lâm -Địa chỉ: Thị trấn SàI Đồng- Gia Lâm- Hà nội -Do ông: Lơng Mạnh Hùng
-Chức vụ: Phó giám đốc
Hai bên thống nhất ký biên bản thanh lý hợp đồng số 178/H§KT víi nh÷ng néi dung sau:
1.Xác nhận kết quả thực hiện hợp đồng: Bên B đã hoàn thành công việc cung cấp máy đột dập đúng chủng loạivà nh nội dung
đã ký kết.
-Chất lợng kỹ thuật: Đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật
Lệ Hơng
-Thời gian và tiến độ: nh đã ghi tronh hợp đồng.
2.Giá trị hợp đồng và phơng thức thanh toán.
Bên A đã thanh toán đầy đủ cho bên B theo phơng thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt với số tiền là: 39.900.000.
Bằng chữ: Ba mơi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.
3.Những đIều khoản còn tồn tại và trách nhiệm sau khi thanh lý hợp đồng.
-Bên A: Không
-Bên B: Bảo hành thiết bị đã cung cấp theo nội dung hợp
đồng.
Biên bản này lập thành 4 bản có giá trị pháp lý nh nhau mỗi bên giữ 2 bản.
Đại diên bên A Đại diện bên B
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)
Phô lôc10:
Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT
Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo QĐ
sè;1141-TC/Q§/C§KT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC
PhiÕu chi
QuyÓn sè:32 Ngày 02 tháng 05 năm 2004 Số : 16
Lệ Hơng
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Phơng Thuỳ
Địa chỉ: Phòng tài vụ
Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy đột dập 60T
Số tiền: 39.900.000( Viết bằng chữ: Ba mơi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn)
Kèm theo một chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền
Ngày 02 tháng 05 năm 2004
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời nhËn tiÒn
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Phô lôc 11 :
Nhật ký chứng từ số 1
Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 05/2004
Lệ Hơng ST T
Ngà y
TK642 TK 133 TK 211 TK 811 Céng cã TK 111
… … … …
2 02 1.900.0
00
38.000.0 00
39.900.00 0
3 21 200.00
0
4.000.0 00
4 15 1.100.0 00
… … … 1.100.000
Cén g
Đã ghi sổ ngày 30/05/2004
Ngày…tháng…năm…2004 Kế toán ghi số Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Phô lôc12:
Sổ cái
Tàikhoản 211 N¨m 2004 Sè d
®Çu n¨m Nợ Có
Lệ Hơng
Ghi Có với TK đối ứng
Nợ với TK này
Quý I Quý II QuýIII Quý IV Céng
TK 111 39.900.0
00
39.900.0 00
Cộng số PS Nợ Céng sè PS Cã Số d cuối tháng Nợ
Cã
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phô lôc 13 :
Nhật ký chứng từ số 10 Ghi Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
Tháng 7/2004
Diễn giải Số d Ghi Có TK 411, ghi Nợ TK khác
Sè d cuèi tháng Nợ C
ã
TK 441 TK414 Céng Cã TK 411
Nợ Có
Mua máy dột dËp 60T
38.000.0 00
38.000.0 00
Céng
Đã ghi sổ cái ngày 30/05/2004
Kế toán ghi số Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
Lệ Hơng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Phô lôc 14 :
Nhật ký chứng từ số 9 Ghi Cã TK 211- TSC§
Tháng 05/2004 Chứng từ Diễn
giải
Ghi Có TK 211- Ghi Nợ các TK
Céng cã TK 211 Sè
hiệ u
Ngà y thán g
TK 214 TK 811 TK
21/0 5
Thanh lý mét máy x×
hàn
35.500.0 00
204.975.
000
240.475.
000
Céng 35.500.0 00
204.975.
000
240.475.
000 Kế toán ghi số Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Lệ Hơng
Phô lôc 15 :
Bảng kê số 1
Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Sè d ®Çu quý:
ST T
Ngày Ghi Nợ TK 111, Ghi Có các TK Số d cuối ngày
TK 112
TK 333 TK 711 TK TK
… … … …
8 21/05 5.500.0
00
104.500.
000
110.000.
000 Céng
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phô lôc 16 :
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
`Quý III/2004 183.ST
T
Chỉ tiêu NG TSCĐ KH TK 627 TK 641 TK 642 TK 154.3 Tổng tàI
sản
25.135.005.
956
563.353.
037
515.900.
050
4.251.3 98
11.162.8 25
32.038.7 64
1 Nhà xởng 8.598.129.6 70
159.716.
654
4.251.3 98
2 Máy móc
thiết bị
15.169.459.
750
356.183.
396
3 Phơng
tiện vận tải
870.163.74 8
32.038.7 64
4 VËt kiÕn
tróc
61..260.115
5 Thiết bị
văn phòng
435.992.67 3
11.162.8 25
Phô lôc 17:
Nhật ký chứng từ số 7
Quý III/2004 ST
T
TK
…
Các TK phản ánh ở các NKCT khác
Tổng các chi phÝ NKCT
1
NKCT 2
NKCT 3
NKC T … 627 515.900.
050
641 4.251.39 8
642 11.162.8 25
154.
3
32.038.7 64
Cén g
563.353.
037
Kế toán ghi số Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký,
họ tên) Phô lôc 18:
Sổ cái
Tài khoản 214 D ®Çu
kú
Nợ Có