Chương 2: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ KHAI THUẾ QUA MẠNG
2.1 QUY ĐỊNH CHUNG VỀ NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ QUA MẠNG
2.1.3 Quyền và Nghĩa vụ của người nộp hồ sơ khai thuế qua mạng
Người nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet hay gọi chung là người nộp thuế, họ có quyền được hưởng các tiện ích và phúc lợi công cộng do Nhà nước cung cấp vì họ thường là chủ thể tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh hay tiến hành các hoạt động khác để kiếm tìm giá trị mới như xuất nhập khẩu, hoặc thụ hưởng lợi ích vật chất từ quá trình sáng tạo, lao động hay do nắm giữ những quyền về tài sản nhất định, họ tác động vào đối tượng chịu thuế của một sắc thuế, chịu sự điều chỉnh của sắc thuế đó và phải thực hiện nghĩa vụ cụ thể trong tổng thể nghĩa vụ thuế. Người nộp thuế thụ hưởng các tiện ích Nhà nước cung cấp mang tính trừu tượng vì không xác định cụ thể được hưởng bao nhiêu và hưởng như thế nào, trong khi một chủ thể khác dù không nộp thuế cho Nhà nước nhưng
10 Theo báo thế giới vi tính, thứ 6 ngày 31 tháng 12 năm 2010 chuyên mục doanh nghiệp – vấn dề (http://www.taichinhdientu.vn/Home/Chu-ky-so-Dieu-kien-can-de-cai-cach-thue-hai-
quan/20109/98272.dfis)
GVHD: Ts. Lê Thị Nguyệt Châu 27 SVTH: Trần Hồng Riêng họ vẫn có thể thụ hưởng tương tự. Cho dù thế nào đi nữa thì Nhà nước vẫn phải thực hiện việc cung ứng các giá trị công cộng như là một nhiệm vụ. Không chỉ có vậy, việc tạo lập và duy trì những giá trị này còn khẳng định sự tất yếu cần thiết phải có Nhà nước trong một xã hội có giai cấp. Đây là quyền mặc nhiên hình thành và được thừa nhận trong xã hội có nhà nước.
Bên cạnh theo Điều 6 Luật quản lý thuế người nộp thuế còn được hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế, cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế. Mặc dù ở nước ta cơ chế một cửa đã được đưa vào vận hành, nhưng việc giải thích chính sách vẫn còn thực hiện ở một số bộ phận khác như kiểm tra thuế, kê khai thuế… Sự phân tán này ít nhiều đã tạo ra sự thiếu thống nhất trong quá trình hướng dẫn, giải thích chính sách cho người nộp thuế, làm thiếu tin tưởng từ phía người nộp thuế đối với bộ phận một cửa.
Người nộp thuế có quyền được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật. Đây là quyền dựa trên nguyên tắc tôn trọng và bảo vệ bí mật đời tư trong luật dân sự, nếu muốn công bố danh tính, mức thuế của một cá nhân, tổ chức nào thì phải được sự đồng ý của đương sự. Việc công bố này phải mang ý nghĩa thể hiện sự ngưỡng mộ, tôn vinh của xã hội đối với những người đã và đang thành công bằng tài năng, trí tuệ của riêng mình trong xã hội, nghề nghiệp,để con người tập trung sự quan tâm và nỗ lực của bản thân vào việc làm thế nào để tự mình trở nên giàu có, hơn là vào việc quan tâm đến sự giàu có của người khác. Sự tò mò của công chúng có thể khiến cho đương sự không vừa lòng, bởiluật pháp ở Việt Nam vẫn còn loay hoay trong việc xây dựng các khái niệm đời công và đời tư của con người. Và các nguyên tắc trong luật dân sự luôn phải được tôn trọng.
Ngoài ra, người nộp thuế còn có các quyền như: Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế; Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế; Nhận văn bản kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế của cơ quan quản lý thuế, yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế, bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế; bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế; Được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức thuế quản lý thuế gây ra theo quy định của pháp luật; Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của
GVHD: Ts. Lê Thị Nguyệt Châu 28 SVTH: Trần Hồng Riêng mình; Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình; Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác.
2.1.3.2 Nghĩa vụ của người nộp hồ sơ thuế qua mạng internet
Ngoài các nghĩa vụ quy định tại Điều 7 Luật quản lý thuế11 thì người nộp hồ sơ khai thuế qua mạng còn có những trách nhiệm sau đây:
Người nộp thuế có trách nhiệm làm thủ tục xin cấp chứng thư số với tổ chức chứng thực chữ ký số công cộng và trả các khoản chi phí để được cấp để duy trì hiệu lực của chứng thư số, đồng thời thực hiện trách nhiệm liên quan đến chứng thư số quy định tại Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/2/2007 về việc quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử về chữ ký số và dịch vụ chứng thực chữ ký số, cũng như quy chế chứng thực, chứng thư số của tổ chức chứng thực chữ ký số công cộng nơi người nộp thuế xin cấp chứng thư số.
Khi có thay đổi về chứng thư số như cấp lại, thay đổi cặp khoá, tạm dừng hiệu lực thì người nộp thuế phải thông báo lại cho cơ quan thuế biết chậm nhất trong thời hạn 2 ngày làm việc kể từ khi phát sinh thay đổi đó.
Đặc biệt, người nộp thuế có trách nhiệm tự quản lý chữ ký số và đảm bảo tính an toàn, bảo mật, chính xác của chữ ký số trên hồ sơ khai thuế điện tử. Trong thời gian thực hiện nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet, người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế bằng giấy cho cơ quan thuế trừ trường hợp xảy ra rủi ro
11 Điều 7: Nghĩa vụ của người nộp thuế
1. Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật
2. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.
3. Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.
4. Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
5. Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải thông tin về thuế
6. Lập và giao hóa đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hang hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật.
7. Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch của tài khoản mở tại ngân hang thương mại, tổ chức tín dụng khác;
giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.
8. Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật
9. Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật trong trường hợp người đại diện theo pháp luật hoặc đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực hiện thủ tục về thuế sai quy định.
GVHD: Ts. Lê Thị Nguyệt Châu 29 SVTH: Trần Hồng Riêng (được trình bày ở phần 2.4.2) và người nộp thuế tự chịu trách nhiệm về tính hợp pháp, đầy đủ, chính xác và trung thực đối với hồ sơ khai thuế đã nộp qua mạng internet.