* Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương trả cho nhân viên quản lý phân xưởng và các khoản trích theo lương tính vào chi phí theo tỷ lệ
quy định. Việc tính lương cho nhân viên phân xưởng được tính toán giống như tính lương cho bộ phận quản lý.
Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương đã lập (Bảng 2-9), kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 6271: 592.737.415 Có TK 334: 489.865.632 Có TK 338: 102.871.783
* Kế toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:
Chi phí vật liệu gồm chi phí về xăng, dầu,… phục vụ cho sản xuất. Chi phí công cụ dụng cụ bao gồm chi phí về dụng cụ như dao tubi 4t, lưỡi cưa HK, máy cắt, ống tản nhiệt, ống lọc dầu,…. Chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ cho phân xưởng được hạch toán tương tự chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Căn cứ vào Bảng phân bổ NVL, CCDC xuất dùng tháng 05/2013 đã lập, kế toán định khoản như sau:
- Nợ TK 6272: 98.349.365 Có TK 152: 98.349.365 - Nợ TK 6273: 68.865.983 Có TK 153: 68.865.983
* Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ:
TSCĐ của Công ty được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Việc trích khấu hao được thực hiện theo tháng, khi có tăng hay giảm TSCĐ thì kế toán theo dõi trên danh sách TSCĐ tăng, giảm trong năm, từ đó sẽ tiến hành trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ.
Bảng 2-14:
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 05 năm 2013 ĐVT: đồng Diễn giải Tỷ lệ KH Nơi sử dụng Toàn DN TK 627 TK 641 TK 642 Nguyên giá Số KH
Số khấu hao trích tháng trước 180.958.000 93.143.000 40.250.000 47.565.000
Số khấu hao tăng trong tháng 16.341.660 9.050.000 7.108.330 183.330
Số khấu hao giảm trong tháng 11.887.104 5.607.104 - 6.280.000
Số khấu hao trích tháng này 185.412.556 96.585.896 47.358.330 41.468.330
Nguồn: Phòng Kế toán
Mức khấu hao trong tháng = Mức khấu hao trong năm 12
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 05 năm 2013, số khấu hao phải trích của phân xưởng là 96.585.896 đồng, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6274: 96.585.896 Có TK 214: 96.585.896
* Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty phát sinh chủ yếu là chi phí về điện, nước, điện thoại,... dùng cho phân xưởng.
Bảng 2-15:
BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
Tháng 05 năm 2013
ĐVT: đồng STT Tên hàng hóa, dịch vụ thuế GTGTGiá chưa Thuế GTGT Giá thanh toán
1 Cước điện thoại cố định T5 4.452.660 445.266 4.897.926
2 Trả tiền điện T5 12.324.000 1.232.400 13.556.400
3 Trả tiền nước T5 2.221.194 222.119 2.443.313
Cộng 18.997.854 1.899.758 20.897.639
Nguồn: Phòng Kế toán
Căn cứ vào Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài tháng 05 năm 2013, kế toán ghi:
Nợ TK 6277: 20.897.639 Có TK 111: 20.897.639
Trong tháng Công ty không phát sinh chi phí bằng tiền khác tại phân xưởng.
Các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng 05/2013 được tập hợp vào Sổ chi tiết TK 627 “Chi phí sản xuất chung” sau:
Bảng 2-16: Sổ chi tiết TK 627
SỔ CHI TIẾT TK 627
Tên phân xưởng: Xưởng gỗ Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Tổng tiền Ghi Nợ TK 627
Ghi Có TK 627
Ngày Số 6271 6272 6273 6274 6277
08/05 63 Xuất vật liệu 152 98.349.365 98.349.365
10/05 64 Xuất CCDC 153 68.865.983 68.865.983
25/05 02 Lương nhân viên PX 334 489.865.632 489.865.632 Trích theo lương 338 102.871.783 102.871.783
30/05 86 Chi phí điện, nước 111 20.897.639 20.897.639
31/05 04 Phân bổ CPTTNH 142 13.820.560 13.820.560 31/05 04 Phân bổ CPTTDH 242 18.656.589 18.656.589 31/05 05 Khấu hao TSCĐ 214 96.585.896 96.585.896 Cộng 909.913.447 592.737.415 98.349.365 101.343.132 96.585.896 20.897.639 31/05 06 Kết chuyển CPSXC 154 909.913.447 Tháng 05 năm 2013