Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Chứng từ sử dụng để hạch toán theo hình thức này là “Bảng chấm công” được lập riêng cho từng phòng ban, từng bộ phận trong đó ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ của từng lao động do tổ trưởng hoặc người được phân công theo dõi.
Chi phí nhân công trực tiếp tại phân xưởng sẽ được theo dõi và tập hợp trên “Bảng phân bổ tiền lương và khoản trích theo lương”.
Từ “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương”, kế toán tính toán và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho các sản phẩm sản xuất trong tháng, được tập hợp trên “Bảng chi tiết tiền lương theo từng sản phẩm”.
Bảng 2-9: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 05 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
Ghi Có TK TK 334 TK 338
Cộng
Đối tượng sử dụng Lương thời gian BHXH BHYT BHTN Cộng Có
TK 338 Tổ sơ chế 63.668.205 10.823.595 1.910.046 636.682 13.370.323 77.038.528 Tổ tinh chế 103.366.580 17.572.319 3.100.997 1.033.666 21.706.982 125.073.562 Tổ nhám 76.313.763 12.973.340 2.289.413 763.138 16.025.891 92.339.654 Tổ hoàn thiện 91.545.485 15.562.733 2.746.365 915.455 19.224.553 110.770.038 Tổ Veneer 56.751.677 9.647.785 1.702.550 567.518 11.917.853 68.669.530 Tổ đóng gói 50.579.725 8.598.553 1.517.392 505.797 10.621.742 61.201.467 Tổ sơn 47.640.197 8.098.833 1.429.206 476.402 10.004.441 57.644.638
Bảng 2-10: Bảng chi tiết tiền lương theo từng sản phẩm
Công ty TNHH Nội Thất Huy Hòa Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Nội
BẢNG CHI TIẾT TIỀN LƯƠNG THEO TỪNG SẢN PHẨM
Tháng 05 năm 2013
Đơn vị tính: đồng Tên sản phẩm Tổ sơ chế Tổ tinh chế Tổ nhám Tổ hoàn thiện Tổ Veneer Tổ đóng gói Tổ sơn Cộng Giường ngủ 12.520.123 16.651.892 15.270.500 13.202.563 18.041.241 12.191.850 14.274.735 102.152.904 Tủ bếp 5.683.460 6.862.381 5.654.324 4.648.265 6.354.368 3.924.358 4.468.365 37.595.521 Bàn làm việc 3.823.594 5.265.254 4.026.584 3.365.289 5.931.542 2.968.264 3.369.265 28.749.792 Ghế tựa 2.826.381 4.152.358 3.585.668 3.989.236 5.686.850 2.356.689 2.558.396 25.155.578 … … … … Cộng 63.668.205 103.366.58 0 76.313.763 91.545.485 56.751.677 50.579.725 47.640.197 489.865.632
Dựa vào “Bảng chi tiết tiền lương theo từng sản phẩm” ta có tổng số tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Giường ngủ là 102.152.904 đồng. Từ đó các khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất là: 102.152.904 x 21% = 21.452.110 đồng.
Căn cứ số liệu trên kế toán tiến hành ghi Sổ chi tiết TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.
Bảng 2-11: Sổ chi tiết TK 622
SỔ CHI TIẾT TK 622
Tháng 05 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Tên sản phẩm: Giường ngủ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải đối ứngTK Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
25/05/13 25/05/13 Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 334 102.152.904
25/05/13 25/05/13 Các khoản trích theo lương 338 21.452.110