III. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CễNG TÁC TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN
2 Ghếdõy hội trường5 chỗ Cỏi 51.000 306.000 3Ghế dõy hội trường 3 chỗCỏi1.000315
30/04/05 XB cho NH
30/04/05 XB cho NH Sụng Nhuệ 111 40 52.000 52.000 2.080.000 2.080.000 2.080.000 624.000 832.000 41.600 0 41.600 Cộng 2.993 52.000 75.216.000 80.420.000 155.636.00 0 15.563.60 0 46.690.00 0 62.254.000 41.600 46.000 87.000
Cũng như bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đồng thời với việc tiờu thụ thỡ cụng ty phải xỏc định thuế tiờu thụ.
Thuế tiờu thụ mà doanh nghiệp phải nộp là thuế GTGT. Số thuế GTGT phải nộp được tớnh bằng phương phỏp khấu trừ với mức thuế suất là 10%.
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào. Trờn bảng cơ sở bảng kờ húa đơn, chứng từ, hàng hoỏ, dịch vụ được lập vào cuối thỏng và căn cứ vào sổ thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ mua trong thỏng, kế toỏn xỏc định số thuế GTGT phải nộp trờn tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 07-GTGT.
Cụ thể: Sản phẩm của Cụng ty chịu thuế ở mức 10% nờn kế toỏn ghi vào dũng hàng hoỏ dịch vụ thuế suất 10% trờn tờ khai thuế GTGT ghi vào cột doanh số bỏn chưa cột thuế GTGT số liệu ở dũng tổng cộng của cột đú trờn bảng kờ. Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT của hàng hoỏ mua vào và xỏc định số thuế GTGT được khấu trừ trong thỏng và ghi vào dũng "thuế GTGT của hàng hoỏ dịch vụ mua vào".
Dũng:
"Thuế GTGT phải nộp hoặc thoỏi thu" được tiến hành: = -
TỜ KHAI THUẾ GTGT Thỏng 04 năm 2003 Tờn cơ sở: Cụng ty cổ phần Ngọc Anh Địa chỉ: Ninh Sở - Thường Tớn - Hà Tõy Mó số: 0101181321
ĐVT: VNĐ
STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh số bỏn chưa
cú Thuế GTGT Thuế GTGT
1 Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra 480.683.500 48.068.350
2 Hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế 408.683.500 48.068.350 A Hàng hoỏ xuất khẩu thuế suất 10%
C Hàng hoỏ dịch vụ thuế suất 10% 480.683.500 480.683.000 D Hàng hoỏ dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoỏ dịch vụ mua vào 421.250.300 42.900.024
4 Thuế GTGT của hàng hoỏ dịch vụ mua vào
42.900.024
5. Thuế GTHT được khấu trừ 42900.024
6 Thuế GTGT phải nộp hoặc được thỏi quỏ kỳ
5163.326
7 Thuế GTGT trước kỳ chuyển sang A Nộp thuế
B Nộp thừa hoặc khấu trừ
8 Thuế GTGT đó nộp trong thỏng 9 Thuế GTGT đó hoàn trả trong thỏng 10 Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp trong
thỏng
5163.326
Sổ chi tiết viết bằng chữ:
Hà nội, ngày 30 thỏng 04 năm 2005.
Khi nộp thuế kế toỏn phỏn ỏnh theo định khoản. Nợ TK 3331.
Cú TK 131.
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho kế toỏn lập tờ khai giỏ vốn hàng bỏn để đến cuối thỏng kết chuyển vào TK 911.
Bảng kờ giỏ vốn hàng bỏn TK632
STT Diễn Giải Số tiền
1 Xuất bỏn 60 cỏi ghế hội trường 2.520.000 2 Xuất bỏn 50 cỏi ghế dầy hội trường ba chỗ 285.000 3 Xuất bỏn 50 cỏi ghế lim mặt tựa đệm đỏ 1.785.000
… ……… ……….
15 Xuất bỏn 40 cỏi ghế hội trường 1.548.000
.. ………. ………
22 Xuất bỏn 70 cỏi ghế hội trường 2.940.000 23 Xuất bỏn 100 cỏi ghế hội trường 4.200.000
.. ………. …….
35 Xuất bỏn 75 cỏi ghế dầy hội trường ba chỗ 1.068.750
.. ……… ……….
37 Xuất bỏn 53 ghế lim mặt tựa đệm đỏ 1.828.500
.. ………. ……..
40 Xuất bỏn 90 cỏi ghế dõy hội trường 3.780.000
.. ……… …….
46 Xuất bỏn 85 cỏi ghế dõy hội trường năm chỗ 3.289.000
.. ……… ….
60 Xuất bỏn 100 cỏi ghế lim tựa mặt đệm đỏ 3.450.000
Cộng 326.404.500
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho và hoỏ đơn GTGT, kế toỏn phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng và phản ỏnh cỏc khoản giảm trừ doanh thu như sau:
1. Ngày 15/4/2005: Xuất bỏn cho cửa hàng Phương Trang
* Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn. Trị giỏ thực tế thành phẩm xuất kho.
+ Ghế hội trường: 12 x 42.000 = 504.000 + Ghế dõy hội trường 5 chỗ: 7 x 38.700 = 270.000 + Ghế dõy hội trường 3 chỗ: 5 x 14.250 = 71.250
+ Ghế lim mặt tựa đệm đỏ: 3 x 34.500 = 103.500
Cộng = 949.650
* Căn cứ vào phiếu thu, cuối ngày kế toỏn phản ỏnh doanh thu: Nợ TK 111: 949.650
Cú TK 155: 949.650 Chi tiết:
+ Ghế hội trường: = 504.000 + Ghế dõy hội trường 5 chỗ: = 270.000 + Ghế dõy hội trường 3 chỗ: = 71.250 + Ghế lim mặt tựa đệm đỏ: = 103.500
* Căn cứ vào phiếu thu, cuối ngày kế toỏn phản ỏnh doanh thu: Nợ TK 111: 1.504.800
Cú TK 155: 1.368.000 Chi tiết:
+ Ghế hội trường: = 705.000 + Ghế dõy hội trường 5 chỗ: = 357.000 + Ghế dõy hội trường 3 chỗ: = 105.250 + Ghế lim mặt tựa đệm đỏ: = 156.500
Cú TK33311: 136.800
* Căn cứ vào phiếu thu, cuối ngày kế toỏn phản ỏnh doanh thu: Nợ TK 111: 1.504.800
Cú TK 155: 1.368.000 Chi tiết:
+ Ghế hội trường: 750.000
+ Ghế dõy hội trường 5 chỗ: 357.000 + Ghế dõy hội trường 3 chỗ: 105.000 + Ghế lim mặt tựa đệm đỏ: 156.000
Cú TK 33.311: 138.800
- Ngày 18/4/2005: Xuất kho thành phẩm cho bỏch hoỏ Thanh Xuõn * Căn cứ vào phiếu xuất kho và hoỏ đơn GTGT, cuối ngày kế toỏn phản ỏnh doanh thu.
Nợ TK 511: (Bỏch hoỏ Thanh Xuõn) - 1.837.000 Cú TK 511: 1.670.000
Cú TK 33.311: 167.000
* Do bỏch hoỏ Thanh Xuõn ký nhận nợ nờn kế toỏn phải theo dừi chi tiết trờn sổ cụng nợ khỏch hàng và phản ỏnh trị giỏ vốn hàng chuyển đi nhưng chưa thu được tiền.
Nợ TK 632: 1.125.000
Cú TK 155: 1.125.000
* Cụng ty chấp nhận giảm giỏ cho cửa hàng do mua với số lượng nhiều trừ vào nợ phải thu.
Nợ TK 532: 8.400
Cú TK 33311: 840 Cú TK 131: 9.240
3. Ngày 20/4/2005: Xuất kho thành phẩm cho cửa hàng Phương Tỳ * Căn cứ vào phiếu xuất kho vào hoỏ đơn GTGT cuối ngày kế toỏn phản ỏnh doanh thu bỏn hàng cho chị Tỳ.
Nợ TK 131 (Chị Tỳ): 1.794.000 Cú TK 511: 1.631.000
Cú TK 3331: 163.100
* Do cửa hàng Phương Tỳ ký nhận nợ nờn kế toỏn phải theo dừi chi tiết trờn sổ cụng nợ của khỏch hàng và phản ỏnh trị giỏ vốn hàng chuyển đi nhưng chưa thu được tiền.
Nợ TK 632: 1.122.450
Cụng ty cổ phần Ngọc Anh
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 thỏng 4 năm 2005
Số 1
Nội dung NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
Xuất kho bỏn hàng 111 511 218.231.000 131 511 262.452.500 Cộng x 480.683.500 Kốm theo 1 chứng từ gốc. Cụng ty cổ phần Ngọc Anh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 thỏng 4 năm 2005 Số: 02
Nội dung NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
Giảm giỏ hàng bỏn 532 111 209.000
532 131 413.000
Cộng x 622.000
Cụng ty cổ phần Ngọc Anh
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 thỏng 4 năm 2005
Số: 03
Nội dung NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
Giỏ vốn hàng bỏn 532 155 326.404.500 Cộng x 326.404.500 Kốm theo 1 chứng từ gốc. Cụng ty cổ phần Ngọc Anh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 thỏng 4 năm 2005 Số: 04
Nội dung NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
Kết chuyển cỏc khoản giảm giỏ bỏn hàng
511 532 622.000
Cộng x x 622.000
Kốm theo 1 chứng từ gốc.