CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP MÁY TÍNH HÀ NỘI
2.1 Kế toán doanh thu
2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
* Chứng từ kế toán doanh thu của công ty gồm các chứng từ sau:
- Hoá đơn giá trị gia tăng.
- Hoá đơn bán hàng thông thường.
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.
Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản,séc thanh toán, uỷ nhiệm chi, giấy báo có ngân hàng).
Thủ tục kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi số hàng đem đi tiêu thụ chính thức được khách hàng thanh toán hay chấp nhận thanh toán thì kế toán lập hoá đơn giá trị gia tăng cho khách
Chuyên đề thực tập cuối khóa
hàng, hoá đơn giá trị gia tăng được lập thành 3 liên theo mẫu hóa đơn tự in đã được đăng ký với chi cục thuế Hai Bà Trưng .
Phương thức bán hàng mà doanh nghiệp đang sử dụng chủ yếu là phương thức bán hàng trực tiếp có hợp đồng mua bán hàng hoá , có đơn đặt mua hàng từ khách hàng. Thông thường khi hợp đồng mua bán hàng hoá được ký kết thì căn cứ vào hợp đồng hoặc đơn đặt hàng thì công ty sẽ chuyển giao số hàng cho người mua theo đúng thời hạn ghi trong hợp đồng,đơn đặt hàng và biên bản bàn giao nghiệm thu thiết bị . Số hàng giao cho người mua được chính thức coi là tiêu thụ, công ty mất quyền sở hữu số hàng này khi người mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà công ty giao.
Cùng vời việc ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán sẽ phản ánh doanh thu bán hàng của số hàng đã tiêu thụ vào sổ sách kế toán của mình.
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng.
Có TK 3331 : Thuế của số hàng bán ra.
Kế toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báo có hoặc hoá đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng để nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ tự động xử lý và đưa ra sổ nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 511. Cuối tháng sổ nhật ký chung và sổ nhật ký bán hàng là căn cứ đưa ra sổ cái tài khoản 511 và lập báo cáo tài chính cuối kỳ.
Các nghiệp vụ phát sinh phải được ghi vào sổ nhật ký chung và nhật ký bán hàng. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty được ghi sổ theo trình tự thời gian.
Riêng các nghiệp vụ bán hàng chưa thu được tiền sẽ được theo dõi riêng trên sổ nhật ký bán hàng và kế toán công nợ , còn sổ nhật ký chung của 22
Chuyên đề thực tập cuối khóa
công ty chỉ phản ánh các nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay để thuận tiện cho việc vào sổ cái các tài khoản.
Một số chứng từ tiêu biểu của công ty là : - Phiếu xuất kho nội bộ (Hóa đơn bán hàng ) - Mẫu Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Biên bản bàn giao nghiệm thu thiết bị Bảng 2.1: Giấy đề nghị xuất kho
Công ty CP Máy tính Hà Nội - 129+131 Lê Thanh Nghị, HBT, Hà Nội
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO (HÓA ĐƠN BÁN HÀNG)
Ngày 12 tháng 06 năm 2014 Kính gửi: Giám đốc Công ty
Họ và tên: Nguyễn Thị Trang Bộ phận: Kinh doanh Lý do: Bán hàng
TT TÊN HÀNG SL ĐƠN GIÁ
(VNĐ)
THÀNH TIỀN (VNĐ)
HOA HỒNG
1. CN -5110 02 39.847.500. 79.695.000
2. DR-5030 02 17.508.150 35.016.300
3. PG-D25F 01 41.936.400 41.936.400
. Tổng Cộng 156.647.700
Thanh toán ngay Nợ thời hạn 15 ngày TM CK
Khách hàng: Công ty CP MBG MST: 0102577251 Địa chỉ: 105 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Điện thoại: (84-4)357733
GIÁM ĐỐC DUYỆT TRƯỞNG PHÒNG NGƯỜI ĐỀ NGHỊ
X
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2.2: Hoá đơn giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 06 năm 2014
Mẫu số 01 GTKT - 3LL AT/2014
0020012
Đơn vị báng hàng: Công ty CP Máy Tính Hà Nội
Địa chỉ; 129-131 Lê Thanh Nghị , P Đồng Tâm, Hai Bà Trưng , Hà Nội Số tài khoản:2803719
NH : TMCP Á Châu -CN Hà Nội
Điện thoại: 04. 36280886 MST: 0101161194
Họ tên người mua: Nguyễn Thu Trang Tên đơn vị: Công ty CP MBG
Địa chỉ: 105 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0102577251
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thanh tiền
A B C 1 2 3= 1x 2
1 Máy photo CANNON CN -5110 Chiếc 2 36.225.000 72.450.000 2 Máy photo CANNON DR-5030 Chiếc 2 15.916.500 31.833.000 3 Máy chiếu PG-D25F Chiếc 1 38.124.000 38.124.000
Cộng tiền hàng 142.407.000
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 14.247.000
Tổng cộng tiền thanh toán 156.647.700 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mươi sáu triệu sáu trăm bốn mươi bẩy nghìn ,bẩy trăm đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
24
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2.3 Phiếu thu
Công ty CP Máy Tính Hà Nội
131 Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng – Hà Nội PHIẾU THU Mẫu số 02 - TT
Ngày: 12/06/2014(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC
Số: 884 PT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Ghi Nợ:1111
Ghi Có: 131 Người nộp tiền: Nguyễn Thu Trang
Địa chỉ: 105 Láng Hạ, Đống Đa, HN Lý do: Thanh toán tiền hàng
Số tiền: 156.647.700 VNĐ
Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi sáu triệu sáu trăm bốn mươi bẩy nghìn ,bẩy trăm đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc: HĐ GTGT 0020012
Ngày 12 tháng 06 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên, đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một trăm năm mươi sáu triệu sáu trăm bốn mươi bẩy nghìn ,bẩy trăm đồng chẵn
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………
+ Tỷ giá quy đổi:……….
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2.4: Biên bản bàn giao
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---o0o---
BIÊN BẢN BÀN GIAO
Hôm nay, ngày 10 tháng 06 năm 2014 Tại: Công ty CP MBG
CHÚNG TÔI GỒM:
BÊN A : CÔNG TY CP MBG
Đại diện là : Ông Nguyễn Văn Mạnh Chức vụ : Chuyên viên Phòng Đầu tư Địa chỉ : 105 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Điện thoại : (84-4)3577333
Là bên nhận các thiết bị sau:
1. 02 Máy Photo Canon CN -5110 2. 02 Máy Photo Canon DR-5030 3. 01 Máy chiếu PG-D25F
BÊN B : CÔNG TY CP Máy Tính Hà Nội
Địa chỉ : 129-131 Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nội Đại diện là : Bà Nguyễn Thị Trang
Chức vụ : Nhân viên kinh doanh Số điện thoại : 04 36280886
Là bên giao thiết bị
Hai bên cùng chứng kiến và cùng xác nhận: Máy mang đến là đúng chủng loại, nguyên đai, nguyên kiện và còn mới 100%. Bên B đã bàn giao đầy đủ các thiết bị trên cho bên A.
Biên bản này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản và đều có giá trị pháp lý như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
Ký nhận Ký giao
26
Chuyên đề thực tập cuối khóa