CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP MÁY TÍNH HÀ NỘI
2.3 Kế toán chi phí bán hàng
2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều cần có hoá đơn, chứng từ hợp lệ. Dựa vào đó kế toán nhập dữ liệu vào máy và máy tự xử lý và đưa ra sổ Nhật ký chung, và sổ Chi tiết các tài khoản.
Với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng sẽ được kế toán tập hợp các chứng từ, hoá đơn và nhập vào máy và máy tự xử lý và đưa ra sổ Nhật ký chung, và sổ Chi tiết tài khoản 641.
Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 156 ...
Cuối tháng sổ Nhật ký chung và sổ Chi tiết tài khoản 641 là căn cứ để đưa ra sổ Cái TK 641 và lập báo cáo tài chính cuối kỳ.
2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là chi phí lưu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa. Chi phí bán hàng phát sinh trong giao dịch, quảng cáo, đóng gói, vạn chuyển… Toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đến cuối kỳ sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 49
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Tại công ty CP Máy Tính Hà Nội chi phí bán hàng bao gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí chụp ảnh sản phẩm
- Chi phí khuyến mại trong quá trình bán hàng
- Chi phí thí nghiệm, chi để kiểm định mẫu vật tư, sản phẩm.
- Chi phí lương: bao gồm lương nhân viên bán hàng, nhân viên kinh doanh, lương công nhân tổ bốc xếp hàng…
Tất cả các chi phí trên công ty đều theo dõi chi tiết và ghi sổ đầy đủ theo từng ngày phát sinh chi phí, chi phí khuyến mại sản phẩm phát sinh cả trong tháng nhưng thường đến cuối tháng mới phát sinh nhiều. Riêng chi phí cho lương như chi phí lương cho nhân viên bán hàng, lương công nhân bốc xếp… thì đến cuối tháng mới tập hợp và ghi vào sổ chi tiết chi phí bán hàng.
Kế toán căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ như: Bảng phân bổ lương, kinh phí công đoàn, hóa đơn mua sắm các dụng cụ phục vụ quảng cáo sản phẩm… để kế toán vào sổ chi tiết chi phí bán hàng.
2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng
Cuối kỳ kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 641- chi phí bán hàng
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2.18: Số cái tài khoản 641 Công ty CP Máy Tính Hà Nội
129+131 Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/06/20014 đến ngày: 30/06/2014 Tài khoản : 641 – Chi phí bán hàng Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
01/06/14 308 Mua phong bì ( Bưu điện TP Hà Nội)
1111 303.500
02/06/14 311 Tiếp khách (Nguyễn Văn Nam) 1111 2.500.000 13/6/14 322 Thuê Xe ô tô ( Cty TNHH Nam
Thành)
1111 800.000
16/6/14 325 In Banner QC (Cty TNHH TMại DV và SX Hồ Gươm)
1111 16.800.000
18/6/14 328 Tiếp khách ( Ngô Thu Thủy) 1111 450.000 21/6/14 330 Tiếp khách ( Trần Văn Khánh) 1111 250.000 23/6/14 334 In Banner QC (Cty TNHH
TMại DV và SX Hồ Gươm)
1111 24.500.000
25/6/14 337 Thuê Xe ô tô ( Cty TNHH Nam Thành)
1111 540.000
27/6/14 342 Thuê Xe ô tô ( Cty TNHH Nam Thành)
1111 11.000.000
27/6/14 344 Tiếp khách ( Trần Văn Khánh 1111 3.500.000 29/6/14 349 Công tác phí (Lê Thu Hà) 1111 15.370.000
Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 51
Chuyên đề thực tập cuối khóa
29/6/14 354 In Cataloge (Cty TNHH TMại DV và SX Hồ Gươm)
1111 18.750.000
29/6/14 01 Phân bổ công cụ LĐ ( từ TK 142) vào chi phí ( Nguyễn Kim Anh)
142 8.200.000
29/6/14 04 Trích BHXH và BHYT Q IV/06 vào chi phí ( Phạm Minh Thu)
3383 1.670.000
29/6/14 04 Trích BHXH và BHYT Q IV/06 vào chi phí (Lê Thu Hà)
3384 450.000
29/6/14 11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 911
911 70.760.000
29/6/14 24 Kết chuyển Lương 334 64111
334 100.280.000
29/6/14 25 Chi phí lương 6411 911 100.280.000
Cộng số phát sinh trong kỳ 171.040.000 171.040.000 Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Chuyên đề thực tập cuối khóa
* Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty:
KQBH là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng, là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và các khoản chi phí bỏ ra trong quá trình bán hàng.
Công thức:
KQBH = Doanh thu thuần – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
KQKD thông thường = KQBH + (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính)
KQKD trước thuế TNDN = KQKD thông thường + (thu nhập khác – chi phí khác)
Thuế TNDN phải nộp = KQKD trước thuế TNDN * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
KQKD sau thuế TNDN = KQKD trước thuế TNDN - Thuế TNDN phải nộp Việc xác định kết quả được thực hiện vào cuối năm, tuy nhiên để tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý đúng như quy định của cơ quan thuế thì cuối mỗi quý công ty có thể thực hiện bút toán kết chuyển.
Kết quả bán hàng hàng tháng là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần (doanh thu thuần) với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa bằng cách ấn chuột vào “ Bút toán khóa sổ” máy sẽ tự động kết chuyển các khoản doanh thu thuần; giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp và kết xuất ra: Sổ cái tài khoản 911 ,Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh (Bảng số 2.20)
Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 53
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2.19: Số cái tài khoản 642 Công ty CP Máy Tính Hà Nội
129+131 Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/06/2014 đến ngày: 30/6/2014 Tài khoản : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
01/06/14 309 Mua thẻ điện thoại ( Cty CP Hà Chi) 1111 300.000
… … … … … …
04/06/14 89/2 Phí chuyển hàng (Lê Thu Hà) 1121 40.000 07/06/14 315 Tiền nước tháng 05/06 (Lê Thu Hà)) 1111 100.000 12/6/14 319 Tiền điện tháng 04/06( Điện lực Hai
Bà Trưng , CTY điện lực TP Hà Nội)
1111 960.450
13/6/14 321 Cước ĐT tháng 05/06 ( Bưu điện TP Hà Nội)
1111 5.450.500
… … … … … …
25/6/14 334 Mua dây,ổ điện 1111 9.100.000
… … … … … …
27/6/14 341 Mua hóa đơn GTGT ( Chi cục thuế HBT)
1111 120.000
27/6/14 342 Mua phong bì (CTY TNHH TMại DV và SX Hoàng Anh)
1111 4.400.000 30/6/14 01 Trích khấu hao TSCĐ vào chi phí
(Lê Thu Hương)
2141 750.000
30/6/14 02 Phân bổ tiền thuê nhà vào chi phí (Lê Thu Hà)
242 9.300.0000
Chuyên đề thực tập cuối khóa
30/6/14 03 Phân bổ tiền sửa nhà vào chi phí (Lê Thu Hà)
242 3.420.000
30/6/14 12 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 911
911 108.520.000
Cộng số phát sinh trong kỳ 108.520.000 108.520.000 Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán ghi sổ
( ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 55
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2.20: Số cái tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh Công ty CP Máy Tính Hà Nội
129+131 Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/06/2014 đến ngày: 30/06/2014 Tài khoản : 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
30/6 08 Kết chuyển doanh thu 511 -> 911 511 2.330.540.120 30/6 10 Kết chuyển giá vốn 632 -> 911 632 1.804.020.856
30/6 11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 ->
911
6411 15.000.000
30/6 11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 ->
911
6412 80.000.000
30/6 11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 ->
911
6413 15.540.000
30/6 11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 ->
911
6418 60.500.000
30/6 12 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 -> 911
6423 65.000.000
30/6 12 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 -> 911
6424 900.000
30/6 12 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 -> 911
6425 2.000.000
30/6 12 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 ->911
6427 20.500.000 30/6 12 Kết chuyển CP quản lý doanh
nghiệp 642 -> 911
6428 20.120.000
Chuyên đề thực tập cuối khóa
30/6 20 Thu nhập hoạt động tài chính 515 ->
911
515 4.420.736
30/6 22 Chi phí hoạt động tài chính 635 ->
911
635 20.500.000
30/6 25 Chi phí lương 6411 -> 911 6411 100.280.000 30/6 98 Kết chuyển lãi lỗ 911 -> 4212 4212 130.600.000
Cộng số phát sinh trong kỳ 2.334.960.856 2.334.960.856
Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán ghi sổ
( ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 57
Chuyên đề thực tập cuối khóa