CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP MÁY TÍNH HÀ NỘI
2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Do hàng hoá của Công ty thường xuyên biến động về giá cả theo thị trường và được nhập với số lượng lớn theo lô. Do vậy Công ty đã lựa chọn phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO).
2.2.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá tại Công ty CP Máy Tính Hà Nội , các chứng từ được sử dụng: Đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán hàng hoá, biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu thu, hoá đơn GTGT...
Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 43
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty như sau:
Khi tìm được thị trường tiêu thụ, phòng kinh doanh sẽ gửi "Báo giá hàng" xuống đơn vị cần mua hàng. Sau khi thỏa thuận xong về số lượng hàng, mẫu mã, đơn giá. Hai bên sẽ cùng ký vào "Hợp đồng mua bán hàng hoá".
Phòng Kinh doanh sẽ dựa vào đó để gửi yêu cầu xuất kho xuống cho thủ kho, thủ kho sẽ viết "Phiếu xuất kho" và vào "Thẻ kho". Khi bộ phận giao hàng của kho hàng giao hàng đến đơn vị cần mua hàng thì hai bên sẽ ký vào "Biên bản giao nhận hàng hoá".
Còn nếu như khách hàng (khách lẻ) đến giao dịch và nhận hàng trực tiếp từ kho của Công ty, phòng kinh doanh xem xét và cũng gửi yêu cầu xuất kho xuống cho thủ kho và thủ kho cũng viết "Phiếu xuất kho" và vào "Thẻ kho".
Dựa trên những nội dung đã thỏa thuận trong hợp đồng về số lượng, chủng loại, quy cách, thời gian giao hàng. Kế toán xác định giá vốn hàng bán.
Trình tự ghi nhận giá vốn hàng bán:
Tại phòng kế toán của Công ty, căn cứ vào chứng từ kế toán được tập hợp kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy và máy tự động xử lý và đưa ra sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký bán hàng và sổ Chi tiết tài khoản 632.
Nợ TK 632 Có TK 156
Cuối tháng, sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký bán hàng là căn cứ để đưa ra sổ Cái TK 632.
Căn cứ vào chứng từ, sổ Nhật ký chung, Nhật ký bán hàng, kế toán vào sổ Cái TK 632 vào ngày cuối cùng của tháng
2.2.2 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán.
Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán:
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2.14: Sổ cái tài khoản 632 Công ty CP Máy Tính Hà Nội
129+131 Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/6/2014 đến ngày: 30/06/2014 Tài khoản : 632 – Giá vốn hàng bán
Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … … …
09/06 0019149 TM,CK ( Công ty CP MBG) 156 5.409.093 10/06 0020008 TM,CK ( Công ty TNHH Bình
Minh) 156 33.748.970
12/06 0020012 TM,CK ( Công ty CP MBG) 156 156.647.700 27/4 13/06 0020014 TM,CK ( Công ty CP MBG) 156 8.210.610
… … … … … …
18/06 0020019 TM,CK ( Công ty CP MBG) 156 11.200.000
… … … … … …
18/06 0020053 TM,CK ( Công ty CP NCS) 156 15.250.150
… … … … … …
30/06 10 Kết chuyển giá vốn 632 911 911 1.804.020.856 Cộng phát sinh trong kỳ 1.804.020.856 1.804.020.856
Ngày 30 tháng 6 năm 2014
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 45
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2.15: Số cái tài khoản 511 Công ty CP Máy Tính Hà Nội
129+131 Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/6/2014 đến ngày: 30/06/2014 Tài khoản : 511 – Doanh thu bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … … …
09/06 0020008 TM,CK (Công ty
TNHH Bình Minh) 131HUNG 38.124.00
…
10/06 0020011 TM,CK (Công ty CP
MBG) 131TRANG 8.540.000
12/06 0020012 TM,CK (Công ty CP
MBG) 131TRANG 142.407.000
… … … … … …
14/06 0020016 TM,CK (Công ty CP
MBG) 131TRANG 6.320.000
… … … … … …
18/06 0020053 TM,CK (Công ty CP
MBG) 131TRANG 19.231.756
… … … … … …
30/06 08 Kết chuyển doanh thu
511 911 911 2.330.540.120
Cộng phát sinh trong
kỳ 2.330.540.120 2.330.540.120
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Chuyên đề thực tập cuối khóa
( ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng 2.16: Số cái tài khoản 3331
Công ty CP Máy Tính Hà Nội
129+131 Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/06/2014 đến ngày: 30/06/2014 Tài khoản : 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … … …
04/0 6
0019139 TM, CK (Công ty CP MBG) 131 632.000
… … … … … …
04/0 6
0019142 TM, CK (Công ty CP MBG) 131 666.364
… … … … … …
08/0 6
0019148 TM, CK (Công ty CP MBG) 131 1.586.000
… … … … … …
09/0 6
0020008 TM,CK(Công ty TNHH Bình Minh) 131 3.812.400
… … … … … …
12/0 6
0020012 TM, CK (Công ty CP MBG) 131 14.247.000
… … … … … …
18/0 6
0020053 TM, CK (Công ty CP MBG) 131 3.421.000
… … … … … …
Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 47
Chuyên đề thực tập cuối khóa
30/0 6
08 Kết chuyển VAT (Trần Thu Hà) 1331 190.505.28 0 Cộng số phát sinh trong kỳ 190.505.28 0
233.054.012
Số dư cuối kỳ 42.548.732
Ngày 31tháng 06 năm 2014 Kế toán ghi sổ( ký, họ tên) Kế toán trưởng( Ký, họ tên)
Bảng 2.17: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra GTGT (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
THÁNG 06 NĂM 2014
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Cổ Phần Công Nghệ VTTC 150 Kim Đồng – Hoàng Mai – Hà Nội
Mã số thuế: 0102015617
Hóa đơn, chứng từ bán Tên người
mua
Mã số thuế
người mua Mặt
hàng Doanh số chưa có thuế
Thuế suất (%)
Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu Số Ngày
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
KE/
2014B 0020008 10.07.2014 Công
ty TNHH
Bình Minh
---
Máy chiếu đa
năng PG- D25F
38.124.000 10 3.812.400
… … … … … … … … … …
KE/
2014B 0020012 12.07.2014 Công ty CP MBG
0102577251
Máy photo CANO N CN - 5110;
AR- 5316
142.407.000 10 14.240.700
Máy chiếu đa
năng PG- D25F
Chuyên đề thực tập cuối khóa