Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Mẫu số S02a -DN
CN Công ty CPXL và SXCN Số 5 Ban hành theo thông tư số 200/2014 /TT - BTC
522– Nguyễn Công Trứ –TP Hà Tĩnh Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 216
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đội thi công: Đội 12
Nội dung: Chi phí sử dụng máy thi công tháng 12 năm 2015 Công trình: Đường quốc lộ 15A –Hà Tĩnh
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí sử dụng máy thi công 623 331.120.258
Trả lương cho nhân viên lái máy 334 20.295.000 Xuất nhiên liệu cho máy thi công 152 48.841.077 Mua nhiên liệu sử dụng cho máy thi
công 111 140.839.181
Trích khấu hao máy thi công 214 6.745.000
Chi phí thuê máy 111 115.400.000
Cộng 331.120.258
Kèm theo 13 bộ chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.27: Sổ chi tiết tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
CN Công ty CPXL và SXCN Số 5 Mẫu số S02- DN
522, Nguyễn Công Trứ, Hà Tĩnh (B an hành theo TT số 200/2014TT – BTC
SỔ CHI TIẾT Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) Tài khoản: 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Công trình: quốc lộ 15A
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐ
Ư
Ghi nợ tài khoản 623
SH NT Tổng số tiền
Chia ra
TK 6231 TK 6232 TK 6233 TK 6234 TK 6237 TK 6238
… … … … … … …
05/12 18 05/12 Xuất nhiên liệu sử dụng cho MTC 152 14.800.000 14.800.000
… … … … … … …
11/12 196 11/12 Mua Điêzen phục vụ MTC 111 7.640.500 7.640.000
… … … … … …
20/12 15 20/12 Xuất nhiên liệu phục vụ MTC 152 48.841.077 48.841.077
… … … … … … … … … … … …
31/12 94 31/12 Tiền lương nhân công lái máy 334 20.295.000 20.295.000
31/12 95 31/12 Khấu hao bộ phận MTC 214 6.745.000 6.745.000 … …
31/12 264 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 5.400.000 5.400.000
… … … … … … … … … … … …
Cộng số phát sinh 1.140.291.620 … … … … … …
Biểu số 2.28: Sổ cái tài khoản 623 – chi phí sư dụng máy thi công CN Công ty CPXL và SXCN Số 5
SỔ CÁI
Tên tài khoản: 623- chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Đơn vị tính: Đồng
NTGS
CTGS
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
… … … …
31/12 158 31/12 Chi phí sử dụng máy thi công tháng 1 đường 15A
111 152 214 334
45.540.000 34.569.300 5.750.000 21.115.00
… … … …
31/12 31/12
Chi phí sử dụng máy thi công tháng 3 đường Phạm Đình Toái
111 152 214 334
140.839.181 48.841.077 6.745.000 20.295.000
… … … …
31/12 350 31/12 Kết chuyển chi phí
SDMTC đường 15A 154 1.140.291.620
… … … …
Cộng số phát sinh 3.140.291.620 3.140.291.620
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
d, Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở công ty CPXL và SXCN số 5 bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí NVL dùng cho đội, chi phí CCDC phục vụ cho đội, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Sử dụng các loại chứng từ sau: Bảng phân bổ tiền lương, phiếu chi, các bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài, các bảng kê chi phí bằng tiền khác.
+ Đối với chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng: Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, dụng cụ xuất dùng trong tháng kế toán tính giá trị xuất kho nguyên vật liệu, dụng cụ theo phương pháp đơn giá binh quân cả kỳ dự trữ. .
- Trích dẫn trong quá trình thi công công trình đường quốc lộ 15A – Hà Tĩnh.
Công ty đã xuất kho một số công cụ dụng cụ phục vụ cho thi công.Vì vậy, kế toán căn cứ vào các chứng từ phiếu xuất kho để phản ánh.
Biểu số 2.29: Phiếu xuất kho số 146
CN Công ty CPXL và SXCN Số 5 Mẫu số: 02VT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 12 năm 2015 Số: 146
Nợ: TK 627 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Xuân Năm Có: TK 152 Địa chỉ: Đội 12
Lý do xuất: phục vụ thi công đương quốc lộ 15 Xuất tại kho:
STT
Tên vật tư, hàng hóa, sản phẩm
MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Máy đầm Chiếc 1 1 23.800.000 23.800.000
2 Máy khoan Chiếc 2 2 1.870.000 3.740.000
3 Máy bơm Chiếc 4 4 360.000 1.440.000
4 Cuốc Chiếc 20 20 17.000 340.000
5 Xẻng Chiếc 20 20 23.000 460.000
Cộng 29.780.000
Bằng chữ: Hai mươi chin triệu, bảy trăm tám mươi ngàn đồng chẵn.
Ngày 09 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu
( Ký, họ tên)
Người nhận hàng ( Ký, họ tên)
Thủ kho ( Ký, họ tên)
Kế toán đội ( Ký,họ tên)
Chỉ huy đơn vị ( Ký, họ tên) Đặc biệt, trong doanh nghiệp xây lắp chi phí sản xuất chung bao gồm cả các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp, nhân công sử dụng máy thi công và phục vụ máy thi công, nhân viên quản lý đội thi công.
Căn cứ vào bảng tiền lương kế toán tiến hành trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định trên tiền lương:
Biểu số 2.30. Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương bộ phận quản lý công trường
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Bộ phận: Quản lý công trường
Tháng 12 năm 2015 Số: 139
Công trình: Đường quốc lộ 15A – Hà Tĩnh Đơn vị tính: đồng
TT Họ tên Ngày
công
Định mức
lương Tiền lương Phụ cấp Tổng số tiền thực nhận
Các khoản khấu trừ
Thực nhận BHXH
8%
BHYT 1,5%
1 Trần Văn Đề 27 205.000 5.535.000 - 5.535.000 442.800 83.025 5.009.175
2 Nguyễn Văn Sơn 28 205.000 5.740.000 - 5.740.000 459.200 86.100 5.194.700
3 Phạm Thị Hiền 27 205.000 5.535.000 - 5.535.000 442.800 83.025 5.009.175
4 Nguyễn Văn Tuấn 28 205.000 5.740.000 - 5.740.000 459.200 86.100 5.194.700
5 Hoàng Anh Hòa 24 205.000 4.920.000 4.920.000 393.600 73.800 4.452.600
6 Nguyễn Văn Hải 26 205.000 5.330.000 - 5.330.000 426.400 79.950 4.823.650
TỔNG CỘNG 160 32.800.000 32.800.000 2.624.000 492.000 29.684.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng P.Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.31. Bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 5 năm 2012
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 12 năm 2015 Số: 156
Công trình: Đường quốc lộ 15A – Hà Tĩnh.
Đơn vị tính: đồng STT Ghi có
TK
TK334-Phải trả người lao động TK338-Phải trả phải nộp khác TK335-
Chi phí trả trước
Tổng cộng
Lương Các khoản
khác
Cộng có
TK334 KPCĐ 2% BHXH 18% BHYT 3% Cộng có
TK338
1 TK622 94.300.000 100.000 94.400.000 94.400.000
2 TK6231 20.295.000 - 20.295.000 20.295.000
3 TK6271 32.800.000 - 32.800.000 656.000 5.904.000 984.000 32.448.900 72.792.900
4 TK334 - 20.645.100 3.440.850 12.537.075 36.623.025
Tổng cộng
147.395.000 100.000 147.495.000 656.000 26.549.100 4.424.850 42.036.075 220.505.681
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng P.Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngoài ra, trong tháng 12 công trình còn phát sinh các chi phí khác:
Biểu số 2.32: Bảng kê chi phí khác bằng tiền BẢNG KÊ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN THÁNG 12/2015
Số TT Nội dung Số tiền
1 Chi phí quản lý 800.000
2 Chi tiếp khách 3.400.000
3 Chi tiền điện 600.000
4 Chi phí đảm bảo sinh hoạt 6.810.000
Tổng 11.610.000
Căn cứ vào các hóa đơn, phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán lập ra chứng từ ghi sổ sau:
Biểu số 2.33: Chứng từ ghi sổ số 242
CN Công ty CPXL và SXCN Số 5 Mẫu số S02a –DN 522- Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 242
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Nội dung: Chi phí sản xuất chung tháng 3 năm 2015 Công trình: Đường quốc lộ 15A –Hà Tĩnh
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí sản xuất chung 627 107.625.437
Trả lương cho nhân viên quản lý 334 32.800.000
Trích BHXH + BHYT + KPCĐ 338 32.448.900
Chi phí mua ngoài băng tiền 111 11.610.000
Chi phí khấu hao TSCĐ 214 986.537
Xuất kho công cụ dụng cụ 152 29.780.000
Cộng 107.625.437
Kèm theo 08 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán tập hợp lại vào sổ chi tiết và sổ cái TK 627 – chi phí sản xuất chung để làm ăn cứ tính giá thành.
Biểu số 2.34: Sổ chi tiết tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung CN Công ty CPXL và SXCN Số 5
Địa chỉ: 522 – Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Công trình: quốc lộ 15A –Hà Tĩnh
Đơn vị tính: đồng
NTG S
Chứng từ gốc
Diễn giải TK
ĐƯ
Ghi nợ tài khoản 627
Số hiệu
Ngày
tháng Tổng số tiền
Chia ra
TK 6271 TK
6272 TK 6273 TK 6274 TK
6277 TK 6278
… … … …
12/12 116 12/12 Bảo hộ lao động 153 2.340.000 2.340.000
15/12 218 15/12 Chi phí huấn luyện tân binh 111 1.480.000 1.480.000
… … … …
9/12 146 9/12 Xuất kho công cụ dụng cụ 153 29.780.000 29.780.000
… … … …
31/12 156 31/12 Trích nộp BHXH + BHYT+
KPCĐ 338 32.448.900 32.448.900
31/12 32 31/12 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 986.537 986.537
… … … …
31/12 264 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 2.400.000 2.400.000
…. … … … … .. … … … …
Cộng số phát sinh 1.018.117.518 … … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế Toán Trưởng Giám Đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí,họ tên)
Biểu số 2.35: Sổ cái tài khoản 627 – chi phí sản xuất chung CN Công ty CPXL và SXCN Số 5
522 – Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh SỔ CÁI Tên tài khoản: 627- chi phí sản xuất chung
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Đơn vị tính: Đồng NTG
S
CTGS
Diễn giải TKĐ
Ư
Số tiền
SH NT Nợ Có
… … … …
31/12 158 31/12 Chi phí sản xuất chung tháng 12 đường 15A
111 153 214 334 338
36.400.000 2.340.000 986.537 33.825.000 30.250.000 31/12 159 31/12
Chi phí sản xuất chung tháng 12 đường Phạm Đình Toái
111 214 334 338
47.000.000 3.500.000 24.600.000 26.000.000
… … … …
31/12 242 31/12 Chi phí sản xuất chung tháng 12 đường 15A
111 152 214 334 338
11.610.000 29.780.000 986.537 32.800.000 32.448.900
… … … …
31/12 350 31/12 Kết chuyển chi phí sản
xuất chung đường 15A 154 1.018.117.518
… … … …
Cộng số phát sinh 2.018.117.518 2.018.117.518
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.3. Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang tại công ty
Do đặc điểm sản phẩm xây lắp có tính đơn chiếc, quy trình công nghệ sản xuất khá phức tạp, thời giant hi công dài nên việc bàn giao thanh toán cũng đa dạng: có thể là công trình hay hạng mục công trình đã xây lắp hoàn thành, có thể là các giai đoạn công nghệ, bộ phận công việc hoàn thành theo giai đoạn quy ước. Cuối kì tính giá thành để xác định chi phí sản xuất dở dang phải tiến hành kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang, xác định mức độ hoàn thành và dùng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang thích hợp. Tại công ty, đánh giá sản phẩm dở dang của công trình, hạng mục công trình chính là toàn bộ chi phí kể từ lúc bắt đầu thi công đến khi hoàn thành và bàn giao công trình. Đến khi công trình hạng mục công trình hoàn thành bàn giao hoặc chờ bán thì kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh vào giá vốn công trình.
2.2.2.2.3. Phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty
Đây là công tác cuối cùng của quá trình hạch toán CPSX. Phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty dang áp dụng là phương pháp giản đơn. Toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được tập hợp vào TK154-" Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"
TK 154 được mở chi tiết cho từng công trình.
Ví dụ: TK 154 : Công trình Trụ sở KBNN huyện Nghi Xuân
Căn cứ vào các sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 (mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình) kế toán vào sổ chi tiết TK 154 cho từng hạng mục công trình.
Cuối quý, kế toán tập hợp số liệu chi tiết cho tùng công trình, sử dụng chương trình kế toán máy để tự động chạy vào các CTGS và sổ cái TK154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Biểu số 2.36: Sổ chi tiết tài khoản 154 – Chi phí sản xuất KDDD CHI NHÁNH CIPC SỐ 5
Địa chỉ: 522 Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 154 – Chi phí sản xuất KDDD
Công trình: Trụ sở KBNN huyện Nghi Xuân Đơn vị tính: đồng NTG
S
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Ghi nợ tài khỏan 154
SH NT Tổng số tiền
Chia ra
Chi phí
NVLTT Chi phí NCTT Chi phí
SDMTC Chi phí SXC
Số dư đầu kì
Số phát sinh trong kì
31/12 350 31/12 Kết chuyển CPNVLTT 621 4.369.759.137 4.369.759.137
31/12 350 31/12 Kết chuyển CPNCTT 622 2.401.620.246 2.401.620.246
31/12 350 31/12 Kết chuyển CPSDMTC 623 252.195.730 252.195.730
31/12 350 31/12 Kết chuyển CPSXC 627 718.357.495 718.357.495
Cộng phát sinh 7.741.932.608
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu số 2.37: Chứng từ ghi sổ số 350
CN Công ty CPXL và SXCN Số 5 Mẫu số S02a -DN 522 – Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 350
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Nội dung: Kết chuyển chi phí sản xuất về chi phí sản xuất KDDD Công trình: Trụ sở KBNN huyện Nghi Xuân
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí sản xuất KDDD 154 87.741.932.608
Kết chuyển chi phí NVLTT 621 4.369.759.137
Kết chuyển chi phí NCTT 622 2.401.620.246
Kết chuyển chi phí SDMTC 623 252.195.730
Kết chuyển chi phí SXC 627 718.357.495
Cộng 7.741.932.608
Kèm theo 1 bộ chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu số 2.38: Chứng từ ghi sổ số 350
CN Công ty CPXL và SXCN Số 5 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 351
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Nội dung: Kết chuyển giá vốn công trình đường 15A – Hà Tĩnh
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền Ghi
Nợ Có chú
A B C 1 D
Giá vốn hàng bán 632 8.673.335.225
Kết chuyển chi phí sản xuất KDDD 154 8.673.335.225
Cộng 8.673.335.225
Kèm theo 1 bộ chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký,họ tên)
Biểu số 2.39: Sổ cái tài khoản 154 – chi phí sản xuất KDDD CN Công ty CPXL và SXCN Số 5
522 – Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh SỔ CÁI
Tên tài khoản: 154- chi phí sản xuất KDDD Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Đơn vị tính: Đồng NTG
S
CTGS
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kì
Số phát sinh trong kì 31/12
350 31/12 Kết chuyển CPNVLTT
đường 15A 621 4.886.964.087
31/12
350 31/12 Kết chuyển CPNCTT
đường 15A 622 1.627.904.000
31/12
350 31/12 Kết chuyển CPSDMTC
đường 15A 623 1.140.291.620
31/12
350 31/12 Kết chuyển CPSXC
đường 15A 627 1.018.175.518
31/12
351 31/12 Kết chuyển GVHB
đường 15A 632 8.673.335.225
31/12
352 31/12 Kết chuyển CPNVLTT
đường Phạm Đình Toái 621 5.987.642.000
… … … …
Cộng số phát sinh 23.577.715.800 22.352.750.000
Số dư cuối kì 1.224.965.800
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)