- Tổ chức thực hiện các khảo sát kiểm soát
- Thực hiện các khảo sát cơ bản
(Mục đích là để thu thập các bằng chứng kiểm toán cho các mục tiêu kiểm toán đã đặt ra)
Tổ chức thực hiện các khảo sát kiểm soát
Trên cơ sở đánh giá ban đầu về hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và dự kiến của kế hoạch, chương trình kiểm toán; KTV căn cứ vào lịch trình kiểm toán đối với từng chu kỳ kinh doanh hay từng loại thông tin để thực hiện các thủ tục khảo sát kiểm soát cụ thể:
Điều tra theo hệ thống
Khảo sát chi tiết đối với kiểm soát
Tổ chức thực hiện các khảo sát cơ bản
Phân tích đánh giá tổng quát
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư
Tổ chức hoàn tất kết quả kiểm toán
Lập báo cáo kiểm toán và soạn thảo thư quản lý
Hoàn tất công việc kiểm toán)
Lập báo cáo kiểm toán
Khi lập BCKT, KTV cần phải kiểm tra,soát xét và đảm bảo các khía cạnh sau:
a- Các BCTC lập ra có phù hợp với các thông lệ, nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận hay
không.
b- Các thông tin tài chính có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính trên các mặt trọng yếu hay không.
c- Các thông tin tài chính có phù hợp với các quy định pháp lý hiện hành không.
d- Toàn cảnh các thông tin tài chính của doanh nghiệp có nhất quán với các hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hay không.
e Đơn vị được kiểm toán đảm bảo khả năng hoạt động liên tục
Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣ Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣
Các yếu tố cơ bản của một bản Báo cáo Kiểm toán:
Các yếu tố cơ bản của một bản Báo cáo Kiểm toán:
- Tên và địa chỉ công ty kiểm toán;
- Tên và địa chỉ công ty kiểm toán;
- Số liệu báo cáo kiểm toán;
- Số liệu báo cáo kiểm toán;
- Tiêu đề báo cáo kiểm toán;
- Tiêu đề báo cáo kiểm toán;
- Người nhận báo cáo kiểm toán;
- Người nhận báo cáo kiểm toán;
- Mở đầu của báo cáo kiểm toán;
- Mở đầu của báo cáo kiểm toán;
- Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán:
- Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán:
- - ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán về báo cáo tài chính đã được ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán về báo cáo tài chính đã được kiểm toán;
kiểm toán;
- Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán;
- Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán;
- Chữ ký và đóng dấu.
- Chữ ký và đóng dấu.
ý ý kiến chấp nhận toàn phần kiến chấp nhận toàn phần
Báo cáo kiểm toán đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần
được trình bày trong trường hợp kiểm toán viên và công ty kiểm toán cho rằng báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của
đơn vị được kiểm toán, và phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành (hoặc được chấp nhận). ý kiến chấp nhận toàn phần cũng có hàm ý rằng tất cả các thay đổi về nguyên tắc kế toán và các tác động của chúng đã được xem xét, đánh giá một cách đầy đủ và đã được đơn vị nêu rõ trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.
Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣ Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣
ý ý kiÕn chÊp nhËn tõng phÇn kiÕn chÊp nhËn tõng phÇn
Báo cáo kiểm toán đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần
được trình bày trong trường hợp kiểm toán viên và công ty kiểm toán cho rằng báo cáo tài chính chỉ phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của
đơn vị, nếu không bị ảnh hưởng bởi yếu tố tuỳ thuộc (hoặc ngoại trừ) mà kiểm toán viên đã nêu ra trong báo cáo kiểm toán. Điều này cũng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính thì báo cáo tài chính đó đã không phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣ Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣
ý ý kiến từ chối (hoặc ý kiến không thể đưa ra ý kiến) kiến từ chối (hoặc ý kiến không thể đưa ra ý kiến)
ý kiến từ chối (hoặc ý kiến không thể đưa ra ý kiến) đư
ợc đưa ra trong trường hợp hậu quả của việc giới hạn phạm vi kiểm toán là quan trọng hoặc thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục tới mức mà kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để có thể cho ý kiến về báo cáo tài chính.
Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣ Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣
ý ý kiến không chấp nhận (trái ngược) kiến không chấp nhận (trái ngược)
ý ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược được kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược được
đưa ra trong trường hợp các vấn đề không thống nhất với
đưa ra trong trường hợp các vấn đề không thống nhất với Giám đốc là quan trọng hoặc liên quan đến một số lượng lớn Giám đốc là quan trọng hoặc liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục đến mức độ mà kiểm toán viên cho rằng ý các khoản mục đến mức độ mà kiểm toán viên cho rằng ý kiến chấp nhận từng phần là chưa đủ để thể hiện tính chất và kiến chấp nhận từng phần là chưa đủ để thể hiện tính chất và mức độ sai sót trọng yếu của báo cáo tài chính, bằng mẫu mức độ sai sót trọng yếu của báo cáo tài chính, bằng mẫu câu: "Theo ý kiến của chúng tôi, vì ảnh hưởng trọng yếu của câu: "Theo ý kiến của chúng tôi, vì ảnh hưởng trọng yếu của những vấn đề nêu trên, báo cáo tài chính phản ánh không những vấn đề nêu trên, báo cáo tài chính phản ánh không trung thực và không hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu...”
trung thực và không hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu...”
Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣ Ca c loai báo cáo kiểm toán về BCTĆ ̣
Thư quản lý
Mục đích là giúp đơn vị được kiểm toán chấn chỉnh công tác quản lý, công tác tài chính, kế toán; xây dựng và
hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống KSNB.
Nội dung thu quản lý là mô tả trực trạng công tác quản lý, tài chính, kế toán; những rui ro và kiến nghị của KTV liên quan đến sự kiện đó
Hoàn tất kết quả kiểm toán
Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán: Sắp xếp lại các giấy tờ, tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán.
Giải quyết các sự kiện phát sinh: Các sự kiện từ khi lập BCTC đến khi phát hành BCTC