V- Thực tế công tác kế toán TSCĐ tại Công ty CPTM Mạnh Tiến
2- Phân loại TS:
Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ nên Công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo các tiêu thức sau:
• Phân loại TSCĐ theo nguồn vốn hình thành:
• Phân loại TSCĐ theo công dụng:
Phân loại theo tiêu thức này có:
- TSCĐ phục vụ trực tiếp cho hoạt động SXKD: Đây là lực lợng chủ yếu tham gia vào quá trình sản xuất, là nhân tố quyết định năng suất lao động. - TSCĐ phục vụ quản lý: Đây là những TSCĐ, tuy không trực tiếp tạo ra sản phẩm nhng chúng có ý nghĩa rất quan trọng là phơng tiện giúp cho công tác quản lý, chỉ đạo hoạt động SXKD.
3-Trình tự nghiệp vụ kế toán TSCĐ:
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ tại công ty Cổ phần Th- ơng mại Mạnh Tiến luôn luôn biến động. Để phản ánh chặt chẽ mọi trờng hợp biến động của TSCĐ kế toán mở rộng sổ sách theo dõi nh sau:
- Sổ TSCĐ
- Sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao
Việc hạch toán sự biến động TSCĐ đợc phản ánh trên các tài khoản chủ yếu sau: + TK 211- TSCĐ hữu hình
+ TK 213 – TSCĐ vô hình + TK 214- Hao mòn TSCĐ
Khi tăng TSCĐ do bất cứ nguyên nhân nào đều phải do Hội đồng kiểm nhận TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu và tiến hành lập Biên bản giao nhận TSCĐ, thu thập đầy đủ các chứng từ có liên quan để ghi tăng Sổ chi tiết TSCĐ.
Các trờng hợp giảm TSCĐ đều phải làm thủ tục cần thiết, lập biên bản giao nhận TSCĐ. Nếu là nhợng bán, điều động phải lập Biên bản thanh lý TSCĐ: nếu là thanh lý thì căn cứ vào các biên bản và các chứng từ có liên quan nh hoá đơn bán hàng, Phiếu thu để ghi giảm chi tiết TSCĐ.
4 -Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ:
4.1-Hạch toán tăng
TSCĐ ở Công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau, nhng thờng do mua sắm, XDCB hoàn thành và công cụ dụng cụ chuyển thành.
• Trờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm:
Do thay đổi về chế độ chính sách phù hợp với nền kinh tế thị trờng và nhu cầu, điều kiện của ngành xây dựng đòi hỏi phải đáp ứng đợc những công trình công nghiệp, dân dụng, những dây chuyền công nghệ, các công trình cơ sở hạ tầng, vận chuyển, san lấp mặt bằng Công ty đã đầu t… , mua sắm mới các máy móc thiết bị hiện đại nh các trạm bê tông tơi, bêtông thơng phẩm, xe bơm bêtông, các loại cẩu, các loại xe.
*Về thủ tực chứng từ:
- Sau khi đợc sự thống nhất của Hội đồng, đồng ý mua sắm TSCĐ hoặc
đầu t một sự án xây dựng dây chuyền công nghệ thì phải có một bộ phận làm luận chứng kinh tế kỹ thuật, đợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt cho phép đầu t.
- Các nhóm khác do cơ quan chủ quản là Bộ xây dựng phê duyệt.
- Nếu đầu t bằng nguồn vốn ngân sách thì nhất thiết phải do Bộ xây dựng duyệt
- Nếu đầu t bằng nguồn vốn vay ngân hàng thì cần thêm các thủ tục sau:
Giải trình luận chứng kinh tế kỹ thuật
Giải trình tổ chức kinh tế.
Hợp đồng vay vốn.
Đấu thầu mua máy móc thiết bị.
( Nếu tài sản mua từ nớc ngoài thì phải qua Bộ thơng mại, Bộ khoa học và môi trờng đồng ý cho nhập khẩu, sau đó mở th tín dụng để thanh toán với nhà
- Khi công tác đầu t xong thì phải có quyết toán đợc duyệt mới đợc ghi tăng TSCĐ ( cơ quan nào duyệt luận chứng kinh tế kỹ thuật thì cơ quan đó duyệt quyết toán).
- Sau khi đợc sự đồng ý của cơ quan chủ quản, công ty tiến hành ký hợp đồng kinh tế có các điều khoản về tên TSCĐ, chủng loại, quy cách, phẩm chất, thông số kỹ thuật, giá cả, và phơng thức thanh toán.
- Khi giao hàng, bên bán xuất kho cho công ty hoá đơn đỏ của Bộ tài
chính. Hai bên lập biên bản bàn giao TSCĐ, sau đó kế toán ngân hàng viết uỷ nhiệm chi thanh toán tiền mua TSCĐ bằng chuyển khoản.
*Để minh hoạ cho phần nay, có nghiệp vụ phát sinh sau:
Ngày 8/11/2006, công ty Cổ phần thơng mại Mạnh Tiến mua 1 máy xúc đào COBELCO đã qua sử dụng
- Nguyên giá : 170.000.000 VNĐ
- Thuế VAT (5% ): 8.500.000VNĐ
Trình tự hạch toán đợc tiến hành nh sau:
Trớc khi TSCĐ đợc mua về, công ty tiến hành lập hồ sơ chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ kế toán. Hồ sơ chứng từ gồm:
+ Hợp đồng kinh tế .
+ Biên bản giao nhận TSCĐ. + Hoá đơn GTGT.
Biểu 1:
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc
---*****---