a) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
32
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
c) Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
• Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Các hình thức ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp
Theo phụ lục 4 của thông tư số 133/2016/TT – BTC ngày 28/06/2016 của bộ tài chính ( thay thế quyết định 48/2006 ) thì hình thức ghi sổ kế toán có các hình thức sau:
Hình thức kế toán nhật ký chung.
Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Trong mỗi hình thức ghi sổ kế toán có nhưng quy định cụ thể về số lượng,kết cấu, mẫu sổ,trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán .
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
PHƯỚC THẢO
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phước Thảo
2.1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty
Tên công ty : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phước Thảo.
Địa chỉ trụ sở chính : Số 145 Nguyễn Hữu Cầu - Phường Ngọc xuyên - Quận Đồ Sơn - Hải Phòng.
Ngày thanh lập :17/09/2008 Điện thoại: 0313861091
Tài khoản ngân hàng : 115000039754. Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam – Chi nhánh - Đồ Sơn.
Mã số thuế : 0200834901.
Ngành nghề : Kinh doanh thương mai vật liệu xây dựng các loại .
Số công nhân: 30 người ( 5 đại học , 10 trung cấp , còn lại là lao động phổ thông )
34
Người đại diện pháp luật : Lại Thị Phê
Phương pháp tính thuế: theo phương pháp khấu trừ.
Nơi đăng ký quản lý: Chi cục thuế Quận Đồ Sơn.
Loại thuế phải nộp:
Thuế giá trị gia tăng.
Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế môn bài.
Giám đốc: Lại Thị Phê
Nơi sinh/ nơi ở : Số 145 Nguyễn Hữu Cầu - Phường Ngọc xuyên - Quận Đồ Sơn - Hải Phòng.
Công ty được hình thành dựa trên pháp luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyên và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiêm về toàn bộ về hoạt dộng kinh doanh của mình. Công ty TNHH thương mai và dịch vụ Phước Thảo là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại thông qua quá trình kinh doanh công ty nhằm khai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường về phát triển của doanh nghiệp.
Thàng lập từ năm 2008 tớ nay được 9 năm và với định hướng đúng đắn và mục tiêu phấn đấu vì sự phát triển chung trong quá trình làm việc công ty đã khẳng định được vi trí năng lực của mình trên lĩnh vực đang kinh doanh.
Với phương châm ‘‘chữ tín làm hàng đầu ’’luôn đem sự hài lòng của khách hàng ;à sự thành công của công ty.
Với sự nỗ lực của ban giám đốc và tập thể cán bộ công nhân viên, công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phước Thảo đã từng bước đi lên, vững bước trên thị trường, điều đó thể hiện qua một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty.
- Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phước Thảo là tổ chức kinh doanh, tiêu thụ vật liệu xây dựng tại các tỉnh thành : Hải Phong, thủy
Nguyên, Thái Bình, Hà Nội.Theo nhưng định hướng và kế hoạch của công ty , tổ chức hệ thống bán buôn, bán lẻ thông qua các đại lý, cửa hàng để phục vụ nhu cầu của xã hội, giữ ổn định thị trường.
- Tổ chức hệ thống kho tàng, đảm bảo kế hoạch , thường xuyên có đủ lượng hàng dự trữ theo định mức để đề phòng biến động đột xuất trong những tháng tiêu thụ cao điểm nhằm góp phần ổn định thị trường . - Tổ chức và quản lý lực lượng phương tiện vận tải của đơn vị và tận dụng lực lượng lao động ngoài xã hội một cách hợp lý để đưa hàng hóa từ ga, cảng về kho dự trữ và tới các cửa hàng , các công trình một cách hiệu quả nhất.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Mô hình tổ chức của công ty:
36 Giám đốc
Phó giám đốc
Nhiệm vụ của các bộ phận.
• Giám đốc : Là người trực tiếp điều hàng mọi hoạt động kinh doanh sao cho có hiệu quả, và là người chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước toàn thể công nhân viên trong công ty. Trực tiếp ký kết các hợp đồng kinh tế, và điều chỉnh các hoạt động của các phòng ban trong công ty.
• Phó giám đốc: Là người thực hiện các chỉ thị của giám đốc để điều hành công ty, quản lý các phòng ban trong doanh nghiệp .
• Phòng tiêu thụ hàng hóa: Tổ chức và quản lý mọi hoạt động của các cửa hàng, đại lý của công ty. Theo dõi tình hình biến động giá cả, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện nội quy, quy chế trong tiêu thụ hàng hóa.
• Phòng kế toán tài chính :Có nhiệm vụ quán lý tài chính, tổ chức công tác hạch toán kế toán, làm công tác kiểm tra kiểm soát việc thực hiện các chế độ quản lý kinh tế, lập báo cáo quyết định phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh theo định kỳ. Chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động tài chính của công ty.
• Phòng kinh tế kế hoạch: Lập các kế hoạch dài hạn, ký kết các hợp đồng kinh tế.
Phòng tiêu thụ
hàng hóa
Phòng kế toán
tài chính
Phòng kinh tế
kế hoạch
Phòng thị trường
Văn phòng công ty
Phòng điều độ
• Phòng thị trường: Chịu trách nhiệm về kiểm tra thị trường , dự báo và kiểm soát và tính chiến lược của thị trường.
• Văn phòng công ty: Chịu trách nhiệm về quản lý tài sản, trật tự an ninh, công tác phục vụ,…..
• Phòng điều độ : Thực hiện việc tiếp nhận và điều chuyển hàng hóa của công ty. Quản lý toàn bộ hệ thống khó chứa, phụ trách hàng nhập từ nguồn về kho, bảo quản dự trữ , xuất khó cho các đại lý và cửa hàng.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty
Trong nhưng năm gần đây tình hình tiêu thụ vật liệu xây dượng gặp nhiều khó khăn đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều, các đối thủ thường rất mạnh về vốn và rất am hiểu thị trường, vốn vay ngân hàng ngày càng hạn chế do các quy định ngày càng hạn chế do các quy định về tài sản thế chấp.
Đứng trước nhưng khó khăn trên, công ty nhanh tróng ởn định tổ chức, chủ động bám sát thị trường để kịp thời đề ra các biện pháp thích hợp về cơ chế kinh doanh. Do vậy đã đảm bảo chi tiêu số lương đề ra cua công ty, bảo toàn được vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng vong quay vốn, ổn địn việc làm, thu nhập , đời sống của cán bộ công nhân viên.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 2.1.5.1: Mô hình bộ máy kế toán.
Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phước Thảo.
38 Kế toán trưởng
Kế toán trưởng : chịu trách nhiêm trước giám đốc về tình hình kế toán, chỉ đạo chung công tác kế toán tại phòng tài chính kế toán của công ty.
Giúp việc trưởng phòng có 2 phó phòng, 1 phó phòng phụ trách về tổng hợp, 1 phó phòng phụ trác về xây dựng cơ bản và chi phí vận tải.
Bộ phận kế toán bán hàng : Phụ trách kế toán mua hàng, bán hàng, quản lý tình hình nhập xuất tồn hàng hóa, vật tư và thanh toán công nợ mua hàng.
Bộ phận kế toán thanh toán : Bao gồm kế toán tiền mặt - chịu trách nhiệm về tình hinh thu chi tiền mặt tại quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng, vay ngân hàng – chịu trách nhiệm phần hành kế toán thanh toán qua ngân hàng .
Bộ phận kế toán vật tư tài sản : Theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định của công ty ( mua bán thanh lý …trích khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh )
Bộ phận
kế toán hàng hóa
Bộ phận
kế toán thanh
toán
Bộ phận
kế toán vật tư tài sản
Bộ phận
kế toán
các quỹ
Bộ phân kế toán
tổng hợp, máy tính
Bộ phận
kế toán xí nghiệp vận tải
Bộ phận kế toán các chi nhánh
Bộ phận kế toán tổng hợp máy tính : Kế toán tổng hợp - kiểm tra đối chiếu, lập các báo cáo kế toán, bộ phận kế toán lưu trữ số liệu trên cơ sở chứng từ nhập vào máy tính sẽ tiến hành kết chuyển lên các sổ kế toán, các báo cáo phục vụ công tác quản lý toàn đơn vị và báo cáo lên câp trên.
Bộ phận kế toán xí nghiệp : Bao gồm kế toán vân chuyển đương dài, đường ngắn, quản lý xí nghiệp vận tải và thực hiện các hợp đồng vận tải thuê ngoài.
2.1.5.2 : Hình thức kế toán và các chính sách áp dụng tại công ty.
Hình thức kế toán tại công ty áp dụng, hinh thức nhật ký chung và kế toán máy.
Căn cứ vào hình thức thực tế của công ty, kế toán đã mở các tài khoản phù hợp để theo dõi từng nghiệp vụ phù hợp với chế độ kế toán hiện hành như TK 111, 112, 511, 156,…..
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ ở các kho, cửa hàng, đại lý nhân viên cửa hàng lập hóa đơn xuất kho hàng hóa và thu tiền, cuối ngày lập các báo cáo bán hàng để nộp lên phòng kế toán và đến ngân hàng để nôp tiền bán hàng. Các chứng từ, các báo cáo bán hàng ( đại lý, bán lẻ ) đều được gửi lên phong kế toán để các bộ phận tương ứng ghi sổ.
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức kế toán sổ nhật ký chung theo quy định và chế độ kế toán ban hành ngày 01/01/2017 theo thông tu 133/2016/TT – BTC của bộ trưởng Tài chính. Các sổ kế toán bao gồm : Sổ cái tài khoản, sổ nhật ký chung, bảng cân đối kế toán ,bảng cân đối số phát sinh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định hiện hàng vv…..
40
Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, việc mở sổ và các loại nhật ký được dựa trên cơ sở nội dung kinh tế phát sinh theo các nghiệp vụ cụ thể như sau.
Nhật ký thu, chi tiền theo dõi các tài khoản: 111, 112
Nhật ký mua, bán hàng hóa theo dõi tài khoản : 156, 157, 511
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sử dụng cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh nợ.tổng phát sinh có và số dư cuối tháng. Ngoài ra , công ty còn có thẻ kế toán chi tiết theo dõi thanh toán, thể kho, thẻ TSCĐ, sổ quỹ,…
Để đánh giá hoạt động kinh doanh của mình , định kỳ kế toán tiền thành lập báo cáo tài chính, bao gồm : Báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo thực hiên ngân sách với nhà nước…
Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ (Theo hình thức nhật ký chung)
Chứng từ gốc
Sổ chi tiết tài
khoản 632, 511 Nhật ký chung Nhật ký bán
hàng
Bảng tổng hợp các sổ chi tiết
Sổ cái tài khoản
: Ghi cuối ngà. : Đối chiếu. : Ghi tháng