CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUÂN ĐỊNH
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
2.2.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Quân Định
2.2.4.4. Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Nội dung:
Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Quân Định chỉ gồm lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và khoản chiết khấu thanh toán, công ty TNHH Quân Định không có các khoản đầu tư tài chính.
Tài khoản sử dụng:
Công ty TNHH Quân Định sử dụng TK 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo có, hóa đơn GTGT, sao kê tài khoản ngân hàng.
Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
Hàng tháng, khi phát sinh lãi tiền gửi NH, căn cứ vào sao kê của ngân hàng, kế toán hạch toán:
Nợ 1121: Số tiền lãi hàng tháng ( CT Ngân hàng Viettin) Có Tk 515: Số tiền lãi hàng tháng
Căn cứ vào sao kê tài khoản do ngân hàng gửi đến, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm. Từ màn hình làm việc, chọn “Tổng hợp”, chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” sau đó nhập các dữ liệu vào phần mềm. Sau khi hoàn thành, kiểm tra lại thông tin để đảm bảo tính chính xác, kích nút “Cất” để lưu.
Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ liên quan: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 515, …
Trong kỳ nếu công ty TNHH được hưởng chiết khấu thanh toán thì sẽ hạch toán:
Nợ TK 331: Số tiền hàng được chiết khấu( CT người bán)
Có TK 515: Số tiền hàng được chiết khấu
Sổ cái TK 515 của công ty TNHH Quân Định trong năm 2018:
Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng - Phiếu tính lãi
- Giấy báo nợ - Phiếu chi
Tài khoản sử dụng:Tài khoản 635: Chi phí tài chính
Trình tự hạch toán
Trong năm 2018, Công ty TNHH Quân Định không phát sinh chi phí hoạt động tài chính.
2.4.4.5 Kế toán thu nhập khác, chi phí khác
Kế toán chi phí khác
Trong năm 2018, công ty TNHH Quân Định không phát sinh chi phí khác.
Kế toán thu nhập khác:
Nội dung:
Các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty bao gồm tiền nhà cung cấp chiết khấu doanh số, chiếu khấu thương mại
Tài khoản sử dụng:
Công ty TNHH Quân Định sử dụng TK 711 – Thu nhập khác để hạch toán các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì.
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Giấy Báo có của ngân hàng
Hạch toán:
Khi nhận được hóa đơn , Số tiền chiết khấu thương mại, Chiết khấu doanh số kế toán công ty sẽ hạch toán:
Nợ Tk 331/1111: Số tiền được hưởng chiết khấu Có Tk 711: Số tiền được hưởng chiết khấu
Căn cứ vào phiếu thu, hóa đơn kế toán nhập vào phần “Tổng hợp”, chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm. Sau khi lưu, phần mềm tự động cập nhật vào các sổ liên quan: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 711, …
Công ty TNHH Quân Định không thực hiện kết chuyển lãi, lỗ theo tháng, nhưng vẫn lập Sổ Cái TK 711 theo tháng để theo dõi thu nhập khác hàng tháng, do đó Sổ Cái TK 711 các từ tháng 1đến tháng 11 có số dư cuối kỳ, riêng tháng 12 công ty tiến hành kết chuyển thu nhập khác cả năm do đó không TK 711 tháng 12 không có số dư cuối kỳ.
Sổ cái TK 711 phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong năm 2018 của công ty TNHH Quân Định:
...
2.2.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nội dung
Chi phí thuế TNDN hiện hành là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước sau khi xác định được thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ. Công ty TNHH Quân Định xác định thuế TNDN như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào TK 821: “ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”, là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành(20%)
Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Cách hạch tooán thuế TNDN tạm tính trên phần mềm
Mở phần mềm MISA vào phân hệ Tổng hợp chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác”, chọn chức năng “Thêm” như hình sau:
Sổ cái tài khoản 821 của công ty TNHH Quân Định năm 2018:
2.2.4.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kỳ kế toán của công ty TNHH Quân Định là năm, kế toán sử dụng sổ theo dõi TK 911 để phản ánh kế quả kinh doanh.
Chứng từ kế toán
Để phục vụ cho công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quân Định, công ty sử dụng những chứng từ sau:
- Phiếu xuất kho(MS 02-VT): Phụ lục 04
Được dùng làm căn cứ để xuất hàng và lập hóa đơn GTGT cho khách.
Giá trên phiếu xuất kho phản ánh giá vốn hàng bán. Số lượng hàng bán trên phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT phải trùng nhau để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
- Hóa đơn GTGT (MS 01GTKT3/002): Phụ lục 02
Khi bán hàng thì kế toán lập hóa đơn GTGT căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho. Trên hóa đơn GTGT ghi: Tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền. Có dòng ghi tổng tiền hàng, một dòng ghi tổng tiền thuế GTGT. Dòng tổng tiền thanh toán ghi bằng cả chữ và số. Hóa đơn GTGT lập thành 3 liên, viết một lần qua giấy than:
+ Liên 1 (Màu tím): Được lưu trên gốc quyển hóa đơn GTGT + Liên 2 (Màu đỏ): Giao cho khách hàng
+ Liên 3 (Màu xanh): Được dùng làm chứng từ kế toán, lưu giữ tại công ty.
- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): Phụ lục 05
Kế toán lập nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ ghi tiền, ghi sổ quỹ, hạch toán các khoản liên quan.
- Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT): Phụ lục 06
Kế toán lập nhằm xác định số tiền mặt thực tế chi khi phát sinh các khoản phải chi liên quan đến bán hàng. Là căn cứ xác định chi phí bán hàng.
- Giấy báo có của Ngân hàng: Phụ lục 03
Là chứng từ được gửi từ Ngân hàng để xác nhận khoản tiền thanh toán của khách hàng đã chuyển vào tài khoản của công ty.
Quy định chung của Công ty về lập và luân chuyển chứng từ:
Đối với nghiệp vụ bán hàng theo hợp đồng, khi nhận được biên bản giao nhận, đối chiếu với hợp đồng kinh tế đã ký kết và phiếu xuất kho, kế toán lập hóa đơn GTGT ghi nhận số lượng hàng hóa đã tiêu thụ.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phòng kinh doanh ghi vào “Bảng kê chi tiết hàng hóa bán ra” cho từng tháng và cuối tháng lập “Bảng tổng hợp hàng hóa bán ra”
* Công ty TNHH Quân Định là một công ty có khối lượng tiêu thụ hàng hóa tương đối lớn, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm một tỷ lệ rất lớn trong tổng lợi nhuận của Công ty. Cuối quý và năm, Công ty phải xác định kết quả kinh doanh của mình. Kết quả kinh doanh của Công ty là số chênh lệch giữa thu và chi hay chính là biểu hiện của chỉ tiêu lợi nhuận. Nó là tổng hợp kết quả của nhiều hoạt động khác nhau của Công ty như: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác. Dựa vào kết quả kinh doanh Công ty sẽ tiến hành phân tích các chỉ tiêu tài chính cần thiết để đánh giá kết quả hoạt động của mình phát hiện và phân tích ưu điểm, nhược điểm và đưa ra một số quyết định khắc phục, cải tiến và nâng cao hoạt động của Công ty trong năm tiếp theo.
TK kế toán, sổ kế toán sử dụng :
- TK 911-Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả kinh doanh.
- TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối.
Hạch toán cuối kì tại Công ty TNHH Quân Định - Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 5111: 16.813.665.606 Có TK 911: 16.813.665.606
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 5154: 681.582
Có TK 911: 681.582 - Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 16.784.606.616
Có TK 632: 16.784.606.616 -Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 2.667.448.294
Có TK 64221: 2.475.000.000 Có TK 64223: 18.606.060 Có TK 64224: 50.176.956 Có TK 64225: 10.731.642 Có TK 64227: 32.445.455 Có TK 64228: 80.488.181
- Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ Nợ TK 7118: 2.665.693.830
Có TK 911: 2.665.693.830 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK 911: 5.597.222 Có TK 821: 5.597.222
- Kết chuyển kết quả kinh doanh trong kỳ Nợ TK 911: 22.388.886
Có TK 4212: 22.388.886
Sơ dồ 2.6: Trình tự luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh
Quy trình hạch toán chi tiết
(1) Hàng ngày, kế toán chi tiết đã cập nhật các chứng từ cần thiết của các phần hành mà mình phụ trách.
(2) Đến cuối kỳ, với việc sử dụng phần mềm kế toán Misa cho phép kế toán tổng hợp trong Công ty TNHH Quân Định thực hiện các bút toán kết chuyển tự động. Mỗi bút toán kết chuyển tự động lại được chương trình tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 632, TK 511, TK 641, TK 642, TK 635,
… và TK 911.
(3) Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí
Cách thực hiện trên phần mềm kế toán:
B1: Mở phần mềm MISA .
B2:Vào “ Tổng hợp” chọn “ Kết chuyển lãi lỗ” như hình sau :
Kết chuyển lãi lỗ trên phần mềm MISA
B3: Chọn “cất” để lưu lại kết quả.
Cuối kỳ kế toán muốn khóa sổ thì ta mở Phần mềm MISA sau đó chọn màn hình phần “Tổng hợp” chọn “Khóa sổ kỳ kế toán”. Trong phần “Chọn ngày khóa sổ kế toán” nhập “31/12/2018” sau đó nhấn nút “Thực hiện” để tiến hành khóa sổ kỳ kế toán năm 2018. Như hình sau:
Khóa sổ cuối kì
Sổ cái các tài khoản 911, 421