Chương 2 Thực trạng kế toán và các phần kế toán chủ yếu tại công ty
2.4 Kế toán tiền lương
2.4.3 Xác định đơn giá tiền lương và tính lương
Tiền lương của Doanh nghiệp được tính theo 2 hình thức như sau :
Hình thức 1:
Lương tháng=(Lương + Phụ cấp(Nếu có)/Số ngày công chuẩn của tháng) x Số ngày làm việc.
Theo cách này lương tháng thường là con số cố định,chỉ giảm xuống khi người lao động nghỉ không hưởng lương.Cách tính thường là :
Lương tháng – Lương tháng/ngày công chuẩn của tháng x số ngày nghỉ không lương.
( Ngày công chuẩn của tháng là ngày làm việc trong tháng ,không bao gồm các ngày nghỉ ví dụ như công ty quy định đượ nghỉ ngày Chủ nhật.)
Hính thức thứ 2 :
Lương tháng=Lương+Phụ cấp ( nếu có)/26 x Ngày công làm việc thực tế.
Hai cách tính lương được áp dụng đối với các đối tượng lao động khác nhau.( Công công ty áp dụng các hình thức kỉ luật bằng khiển trách nhắc nhở.Không áp dụng phương pháp trừ lương.)
2.4.4 .Hạch toán các khoản trích theo lương tại công ty TNHH XD & LN Bình Minh
2.4.4.1 Quỹ bào hiểm xã hội ( BHXH ) :
Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành của Nhà nước là 20% BHXH tính trên tổng quỹ lương trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất ,3% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương.Công ty nộp hết 20% cho cơ quan bảo hiểm.
2.4.4.2 Quỹ bảo hiểm y tế ( BHYT)
Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh.3% BHYT tính trên tổng quỹ lương trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh còn 1% người lao động đóng góp tình vào lương.
2.4.4.3.Kinh phí công đoàn.
Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp được tính trên 2% tổng quỹ lương.1% nộp cho công đoàn cấp trên,1% giữ lại tại Doanh nghiệp .Toàn bộ kinh phí công đoàn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
CÔNG TY TNHH XD & LN BÌNH MINH Thôn Do Thượng, Xã Tiền Phong, Huyện Mê Linh, Hà Nội
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2016
STT Họ Và Tên Chức vụ
Lương Chính
Ngày Công Thực
Lương thực tế
Phụ Cấp Trách nhiệm
Trợ cấp
Tổng Lương
Các Khoản Trích Trừ Vào Lương
Lương
Cơ Bản Lương
HĐ/Tháng Ăn Trưa Xăng Xe BHXH BHXH(8%) BHYT(1,5%
) BHTN(1%) Cộng TNCN Thực
Lĩnh
1 Trần Thị Hồng Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 188,571 5,388,571 910,000 157,500 7,000 1,074,500 0 4,314,071
2 Nguyễn Thị Nhung KTV 5,000,000 6,500,000 28 6,500,000 1,000,000 700,000 202,341 8,402,341 1,300,000 225,000 10,000 1,535,000 6,867,341
3 Hoàng Trọng Đạt Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1,560,000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
4 Nguyễn Thị Huyền KTV 5,000,000 6,500,000 28 6,500,000 1,000,000 700,000 202,341 8,402,341 1,300,000 225,000 10,000 1,535,000 6,867,341
5 Phạm Thị Hiền Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 109,220 5,309,220 910,000 157,500 7,000 1,074,500 4,234,720
6 Vũ Trọng Tấn Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1,560,000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
7 Nguyễn Gia Dũng Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650,000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
8 Vũ Thị Thu Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 215,245 5,415,245 910,000 157,500 7,000 1,074,500 4,340,745
9 Đặng Thị Lụa Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
10 Bùi Thị Mai Hằng KTV 5,000,000 6,500,000 28 6,500,000 1,000,000 700,000 202,341 8,402,341 1300000 225,000 10,000 1,535,000 6,867,341
11 Nguyễn Trường Sơn Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
12 Văn Thị Mai Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
13 Vũ Thị Phương Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
14 Nguyễn Thị Hà Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
16 Trần Tuấn Anh Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1,560,000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
17 Hà Trần Sương Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
18 Bùi Thị Hằng Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 215,245 5,415,245 910,000 157,500 7,000 1,074,500 4,340,745
19 Đỗ Thị Minh Hải Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780,000 135,000 6,000 921,000 3,378,834
20 Lê Doãn Tài Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650,000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
21 Văn Đức Đạt Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1,560,000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
22 Trần Hà Ngân Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
23 Nguyễn Thu Thúy Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780,000 135,000 6,000 921,000 3,378,834
24 Nguyễn Thị Thương KTV 5,000,000 6,500,000 28 6,500,000 1,000,000 700,000 202,341 8,402,341 1,300,000 225,000 10,000 1,535,000 6,867,341
25 Hồ Thị Mai Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 215,245 5,415,245 910000 157,500 7,000 1,074,500 4,340,745
26 Đậu Đức Hạnh Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1560000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
27 Lê Thị Thúy Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
28 Vũ Thị Trang Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
29 Mai Thị Hà Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
30 Vương Đức Tài Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1560000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
31 Nguyễn Đình Nam Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 126,339 3,826,339 650,000 112,500 5,000 767,500 3,058,839
32 Hà Thảo My Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
33 Nguyễn Thị Thơm Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
34 Nguyễn Thu Thủy Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
35 Hoàng Hà Phương Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
36 Lê Trần Thu Hằng Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780,000 135,000 6,000 921,000 3,378,834
37 Phùng Thanh Linh KTV 5,000,000 6,500,000 28 6,500,000 1,000,000 700,000 202,341 8,402,341 1,300,000 225,000 10,000 1,535,000 6,867,341
38 Nguyễn Hà Tâm Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390,000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
39 Hồ Thị Vân Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390,000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
40 Lê Đức Trọng Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1560000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
41 Đường Thị Phú Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780000 135,000 6,000 921,000 3,378,834
42 Đỗ Thị Hà Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
44 Nguyễn Thanh Huyền Lao Công 1,000,000 1,500,000 28 1,500,000 700,000 75,911 2,275,911 260000 45,000 2,000 307,000 1,968,911
45 Võ Thị Yến Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
46 Đặng Khánh Linh KTV 5,000,000 6,500,000 28 6,500,000 1,000,000 700,000 202,341 8,402,341 1,300,000 225,000 10,000 1,535,000 6,867,341
47 Hồ Đình Vinh Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1,560,000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
48 Hoàng Đình Chung Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1,560,000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
49 Trần Tiến Toàn Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650,000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
50 Nguyễn Thị Thùy Dung Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
51 Vĩnh Anh Linh Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 215,245 5,415,245 910,000 157,500 7,000 1,074,500 4,340,745
52 Bùi Ba Vinh Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
53 Nguyễn Lê Dịu Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
54 Phạm Thị Hương Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
55 Nguyễn Đình Giáp Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
56 Cao Văn Nam Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1560000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
57 Hoàng Quốc Tuấn Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
58 Dương Thị Nga Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
59 Nguyễn Thị Định Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
60 Hà Kiều Vinh Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
61 Hà Hồng Yến Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780,000 135,000 6,000 921,000 3,378,834
62 Lê Hải Yến KTV 5,000,000 6,500,000 28 6,500,000 1,000,000 700,000 202,341 8,402,341 1,300,000 225,000 10,000 1,535,000 6,867,341
63 Hàn Diệu Hương Nhân Viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
64 Dương Thị Thủy Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 215,245 5,415,245 910,000 157500 7000 1074500 4,340,745
65 Nguyễn hà Nhung Nhan viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520000 90000 4000 614000 2,712,339
66 Nguyễn Thị Hoa Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 215,245 5,415,245 910000 157500 7000 1074500 4,340,745
67 Hoàng Thiên Mỹ Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780000 135000 6000 921000 3,378,834
68 Hà Thị Thu Thủy Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67500 3000 460500 2,319,722
69 Lê Thị Tú Oanh Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67500 3000 460500 2,319,722
70 Trương Thị Thơm Lao Công 1,000,000 1,500,000 28 1,500,000 700,000 75,911 2,275,911 260,000 45,000 2,000 307,000 1,968,911
72 Tống Quang Hữu Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650,000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
73 Trần Tuấn Tài Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1,560,000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
74 Hà Thị Mai Ly Lao Công 1,000,000 1,500,000 28 1,500,000 700,000 75,911 2,275,911 260,000 45,000 2,000 307,000 1,968,911
75 Hoàng Thụy Xiêm Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390,000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
76 Lê Bích Ngọc Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780,000 135,000 6,000 921,000 3,378,834
77 Nguyễn Văn Kiên Nhan viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
78 Trần Tấn Lộc Nhân viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
79 Đào Thị Hạnh Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
80 Đỗ Thị Minh Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
81 Nguyễn Thị Diệu Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780000 135,000 6,000 921,000 3,378,834
82 Nguyễn Thu Thủy Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
83 Văn Tiến Đại Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
84 Trần Lê Ánh Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
85 Hồ Thị Tuyết Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 215,245 5,415,245 910,000 157,500 7,000 1,074,500 4,340,745
86 Nguyễn Thị Hà Thương Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390,000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
87 Trần Thị Hà Nhan viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520,000 90,000 4,000 614,000 2,712,339
88 Đậu Thị Hương Thủ Kho 3,000,000 3,500,000 28 3,500,000 700,000 99,834 4,299,834 780,000 135,000 6,000 921,000 3,378,834
89 Nguyễn Đình Đức Lái Xe 2,500,000 3,000,000 28 3,000,000 700,000 3,700,000 650,000 112,500 5,000 767,500 2,932,500
90 Nguyễn Đạt Dũng Kỹ Thuật 6,000,000 7,000,000 28 7,000,000 700,000 135,202 7,835,202 1,560,000 270,000 12,000 1,842,000 5,993,202
91 Hoàng Hà Thảo Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390,000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
92 Lê Thị Hằng Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390,000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
93 Nguyễn Thị Trà My Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390,000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
94 Hà Thị Thu Bán Hàng 1,500,000 2,000,000 28 2,000,000 700,000 80,222 2,780,222 390000 67,500 3,000 460,500 2,319,722
95 Nguyễn Thị Tuyết Quản Lý 3,500,000 4,000,000 28 4,000,000 500,000 700,000 215,245 5,415,245 910000 157,500 7,000 1,074,500 4,340,745
96 Nguyễn Hương Trâm Nhan viên 2,000,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 126,339 3,326,339 520000 90000 4000 614000 2,712,339
97 Trà Thị Vân Bán Hàng 1,500,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 80,222 3,280,222 390000 67500 3000 460500 2,819,722
98 Nguyễn Thị Sáu Bán Hàng 1,500,000 2,500,000 28 2,500,000 700,000 80,222 3,280,222 390000 67500 3000 460500 2,819,722
2.4.5.1 Khi tính tiền lương,các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động.
Nợ TK 622 Chi phí công nhân trực tiếp Nợ TK 623 Chi phí sử dụng máy thi công
Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung ( 6271) ( chi phí nhân viên phân xưởng )
Nợ TK 641 Chi phí bán hàng (6411) Nợ TK 6421 Chi phí nhân viên quản lí Nợ TK 6422 Chi phí quản lí doanh nghiệp Nợ TK 6421 Chi phí bán hàng.
Có TK 334 Phải trả người lao động.
2.4.5.2 Khi trích các khoản bảo hiểm trừ vào lương.
Nợ TK 334 : Tổng số trích trừ vào lương Có TK 3383
Có TK 3384 Có TK 3389
2.4.5.3 Khi trích bảo hiểm , kinh phí công đoàn tính vào chi phí doanh nghiệp
Nợ TK 622 Chi phí công nhân trực tiếp Nợ TK 623 Chi phí sử dụng máy thi công
Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung ( 6271) ( chi phí nhân viên phân xưởng )
Nợ TK 641 Chi phí bán hàng (6411) Nợ TK 6421 Chi phí nhân viên quản lí
Nợ TK 6422 Chi phí quản lí doanh nghiệp Nợ TK 6421 Chi phí bán hàng.
Có TK 3383 Lương cơ bản x 7% - BHXH Có TK 3384 Lương cơ bản x 3% - BHYT
Có TK 3389 Lương cơ bản x 1% - BH thất nghiệp Có TK 3382 Lương cơ bản x 2% - Kinh phí công đoàn 2.4.5.4 Khi trả lương nhân viên
Nợ TK 334 : Tổng tiền thanh toán ( đã trừ các khoản giảm trừ lương ) Có TK 111 , 112
2.4.5.5.Khi nộp tiền bảo hiểm,kinh phí công đoàn Nợ TK 3383 : Số đã trích BHXH
Nợ TK 3384 :Số đã trích BHYT Nợ TK 3389 : Số đã trích BHTN Nợ TK 3382 : Số đã trích KPCĐ Có TK 111, 112 : Số tiền thực nộp