Chương 2 Thực trạng kế toán và các phần kế toán chủ yếu tại công ty
2.5 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.5.1 Kế toán thành phẩm
2.5.1.1 Đặc điểm và công tác quản lí thành phẩm trong doanh nghiệp.
2.5.1.2 Phân loại và đánh giá sản phẩm
Để phản ánh và theo dõi số hiện có,tình hình biến động tăng giảm của thành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trị của thành phẩm hay nói cách khác kế toán phải tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm.
Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty XD & LN Bình Minh được đánh giá theo thực tế :
Giá thành của thành phầm nhập kho được tính riêng cho từng sản phẩm trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trong kì
Giá thành của thành phẩm nhập kho được tính theo phương pháp giá trị thực tế bình quân cả kì dự trữ.
Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho = (Giá trị thành phẩm thực tế tồn kho và nhập trong kỳ/số lượng thành phẩm thực tế tồn kho và nhập trong kì ) x Số lượng xuất.
Ví dụ : Tính giá thành xuất kho của sản phẩm EHLK.5065 Giá thành thực tế xuất kho :
=(429000000+399000000)/(200+350)x400=7613793103 2.5.1.3Thủ tục nhập xuất và chứng từ thành phẩm
Để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp.Công ty TNHH XD & LN Bình Minh đã áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung và áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên.Để quản lí thành phẩm một cách chặt chẽ về mặt số lượng.giá trị theo từng loại thành phẩm Công ty TNHH XD
& LN Bình Minh đã tổ chức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm một cách khoa học và hợp lí .Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ kế toán.Công tác kế toán thành phẩm trong công ty sử dụng 2 loại chứng từ là phiếu nhập kho và hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho.
- Đối với thành phẩm nhập kho : Khi có thành phẩm hoàn thành Biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do phòng Kiểm định chất lượng sản phẩm lập.Phòng kinh doanh viết phiếu nhập kho thành
phẩm,phiếu nhập kho thành phẩm được chia làm 3 liên ( đặt giấy than viết 1 lần ):
Liên 1:Lưu lại quyển ( tại phòng kinh doanh)
Liên 2:Giao cho người nhập
Người nhập kho mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩm để nhập hàng.Thủ kho kiểm tra số lượng và chất lượng hàng nhập,ghi số lượng thực nhập và cột thực nhập,kí xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻ kho.
Mẫu 2.5.1.3a : Phiếu nhập kho
Đơn vị: Công ty XD & LN Bình Minh Mẫu số 01 - VT Địa chỉ: Thôn Do Thượng, Xã Tiền Phong,
Huyện Mê Linh, Hà Nội
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 13....tháng.2...năm ..16... Nợ ...
Số: ...101... Có ...
- Họ và tên người giao: ...
- Theo ... số ... ngày ... tháng ... năm ... của ...
Nhập tại kho: ...địa điểm...
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm, hàng hoá
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 EHLK.7012 BỘ 50 50 369,000 18,450,000
2 EHSK.7021 BỘ 50 50 359,000 17,950,000
3 EHK.7066 BỘ 50 50 349,000 17,450,000
Cộng 150 150 53,850,000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ):..Năm mươi ba triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng...
- Số chứng từ gốc kèm theo:...
Ngày ... tháng... năm...
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên)
Đối với thành phẩm xuất kho : Khi xuất kho thành phẩm ( Căn cứ vào hợp đồng,phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng ) đã được giám đốc duyệt,phòng kinh doanh viết phiếu xuất kho cho khách hàng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho,đơn đặt hàng của khách hàng,kế toán lập hóa đơn GTGT gồn 3 liên:
+Liên 1:màu tím lưu tại gốc
+Liên 2:màu đó giao cho khách hàng.
+Liên 3:màu xanh cho kế toán tiêu thụ ghi sổ và làm chứng từ kế toán.
Căn cứ vào chứng từ gộc đó,kế toán ghi chép vào các sổ kế toán liên quan.
Mẫu 2.5.1.3b : Mẫu phiếu xuất kho của cửa hàng trực thuộc công ty Bình Minh
EMMA
Địa chỉ: 8/259 Trích Sài, Tây Hồ, Hà Nội Số điện thoại: 04.32535316
PHIẾU XUẤT KHO
Nơi xuất: Kho Bán Buôn Mã số phiếu xuất (MSPX): TRF000743
Nơi nhận: EmmaPNT Ngày giờ xuất: 17/12/16 11:10
Lý do xuất:
Mã sản phẩm Tên sản phẩm S.L Đơn giá Thành tiền
8935231680375 EVIE6.DB10.15M-ghi bi trắng ghi-M
(bộ) 1 269,000 269,000
8935231680467 EVIE6.DV08.15M-Ghi trắng bi-hồng
phấn-M(bộ) 1 159,000 159,000
8935231680382 EVIE6.DB10.15L- Ghi bi trắng ghi-L
(bộ) 1 269,000 269,000
8935231680443 EVIE6.DV08.16M-Ghi chì bi xanh-
xanh-M(chiếc) 1 159,000 159,000
8935231675203 EVIE6.DB03.M-Nhiều màu-M(bộ) 3 259,000 259,000
8935231680498 EVIE6.DV08.12L-Tím than bi xanh
hồng phấn-L(chiếc) 2 159,000 159,000
8935231680474 EVIE6.DV08.15L-Ghi trắng bi-hồng
phấn-L (chiếc) 1 159,000 159,000
8935231675197 EVIE6.DB03.S-Nhiều màu-S (bộ) 1 259,000 259,000
8935231675210 EVIE6.DB03.L-Nhiều màu-L (bộ) 2 259,000 259,000
8935231678198 EVIE6.DB05.L-Nhiều màu-L (bộ) 2 279,000 279,000
Tổng Cộng: 15 3,445,000
Thủ Kho Người Nhận
Mẫu 2.5.1.3c Mẫu Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng
TÊN CỤC THUẾ:... Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 1: Lưu Số: 0000001
Ngày…15……tháng…3……năm 2016....
Đơn vị bán hàng:...Emma Phạm Ngọc Thạch...
Mã số thuế:...
Địa chỉ:..115B6 Phạm Ngọc Thạch...Số tài khoản...
Điện thoại:...0432.002.073...
Họ tên người mua hàng...Ngô thị Diệp...
Tên đơn vị...số nhà 20, ngô sỹ liên...
Mã số thuế:...
Địa chỉ...Ngô Sỹ Liên, Hà Nội... Số tài khoản...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 ETD.6031.15M BỘ 1 379,000 379,000
2 ETCK.6018.11S BỘ 1 399,000 399,000
3 EHLC.7009.08M BỘ 1 359,000 359,000
4 EHK.7007.10M BỘ 1 349,000 349,000
Cộng tiền hàng: ...1,486,000...
Thuế suất GTGT: ... % , Tiền thuế GTGT: ….
Tổng cộng tiền thanh toán: 1,486,000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm tám mươi sáu nghìn đồng...
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
2.5.1.4 : Hạch toán chi tiết thành phẩm ở công ty TNHH XD
& LN Bình Minh
Hạch toán chi tiết thành phẩm chính là việc ghi chép số liệu đối chiếu giữa kho và phòng kế toán trên các chỉ tiêu số lượng và giá trị thành phẩm.Việc hạch toán chi tiết thành phẩm ở công ty XD & LN Bình Minh được tiến hành theo phương pháp ghi sổ song song.Cụ thể :
Ở kho :Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiện trên thẻ kho thành phẩm.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất kho thành phẩm thủ kho ghi số lượng thực nhập,thực xuất vào thẻ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lí,pháp lí của chứng từ.
Cuối tháng sau khi đã phản ảnh tất cả các nghiệp vụ kho thành phẩm ,thù lao tính được số lượng thành phẩm.thủ kho tính được số lượng thành phẩm tồn kho cuối tháng
Đơn vị: Công Ty TNHH XD & LN Bình Minh
Địa chỉ: Thôn Do Thượng, Xã Tiền Phong, Huyện Mê Linh, Hà Nội Mẫu số S08-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
THẺ KHO (SỔ KHO) Người lập thẻ: ...
Tờ số ...
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: ... ETD.6064...
- Đơn vị tính: ...Bộ...
- Mã số: ...8935231682386...
STT Ngày tháng
Số hiệu chứng
từ Diến giải Ngày nhập
xuất Số lượng
Ký xác nhận của kế
toán
Nhập Xuất NhậpXuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
31/01/2016
Nhập thêm mã hàng
ETD.6064 vào kho 100 132
Cộng cuối kỳ x 100 x
- Sổ này có ....trang, đánh từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)