CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
2.2 Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ do công ty TNHH Kiểm toán ASC thực hiện
2.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ
2.2.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
KTV thường áp dụng các kỹ thuật khảo sát như: Kiểm tra các tài liệu của đơn vị về việc xây dựng và duy trì sự hoạt động của hệ thống; quan sát quá trình vận hành của hệ thống; phỏng vấn những người có trách nhiệm với việc xây dựng và duy trì sự hoạt động của hệ thống; kiếm tra các tài liệu và dấu hiệu chứng minh cho các thủ tục kiểm soát đã thực hiện.
ASC đã xây dựng bảng câu hỏi kết hợp với việc phỏng vấn Ban giám đốc và các nhân viên có liên quan trong đơn vị về sự hiện hữu của các bước kiểm soát và tính thường xuyên vận hành của nó.
Bảng 2.4: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB của đơn vị khách hàng
Câu hỏi Kết quả tìm hiểu
Có Không Ghi chú
1 Chính sách khấu hao nhất quán được quy định trong văn bản không?
2 Chính sách khấu hao có phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành, với mức độ sử dụng tài sản của đơn vị?
3 Có kế hoạch tăng, giảm TSCĐ theo tháng, quý, năm?
4 Các chứng từ liên quan có được lưu trữ thuận lợi?
5 Các chứng từ hóa đơn, hợp đồng, phiếu chi, giấy báo nợ….được đánh số liên tiếp theo thứ tự thời gian không?
6 Có sự tách biệt giữa bộ phận sử dụng và chức năng phê duyệt các nghiệp vụ mua, bán, thanh lý, nhượng bán của TSCĐ?
7 TSCĐ có được bảo quản cẩn thận, theo dõi thường xuyên?
8 Các khoản ĐTDH có được theo dõi thường xuyên?
9 Có theo dõi riêng biệt sự tăng, giảm của từng loại TSCĐ?
10 TSCĐ có được phân loại, thống kê, đánh số, lập thẻ riêng cho từng đối tượng?
Các KTV có thể xem lại hồ sơ chung của đơn vị khách hàng để đánh giá tổng quát về HTKSNB của đơn vị, đánh giá khả năng quản lý của Ban giám đốc đơn vị, tính chính trực của các cá nhân liên quan đến các bước công việc kiểm soát qua các cuộc kiểm toán năm trước đối với các khách hàng truyền thống.
Đối với công ty XYZ, đây là một khách hàng truyền thống của công ty ASC vì thế các KTV bỏ qua việc lập bảng câu hỏi đối với công ty XYZ. KTV xem xét lại hồ sơ chung của công ty XYZ được lưu tại ASC cho thấy công ty XYZ có Ban Kiểm soát, các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ đều được sự kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ của Ban Kiểm soát. Các quy chế, điều lệ hoạt động của Ban kiểm soát tương đối đầy đủ và chặt chẽ. Ban kiểm soát có những văn bản quy định công việc, trách nhiệm kiểm tra rà soát đối với các nhân viên trong Ban kiểm soát. Trao đổi với ban Giám đốc đơn vị và ban Kiểm soát, KTV được biết các quy định về kiểm soát không có sự thay đổi so với năm kiểm toán trước. Qua đó, KTV có thể đánh giá HTKSNB của công ty XYZ đáng tin cậy. Tuy nhiên, Ban Kiểm soát có sự thay đổi về nhân sự so với cuộc kiểm toán năm trước:
Trưởng ban kiểm soát mới do Trưởng ban kiểm soát năm trước đã nghỉ hưu. Đây cũng là một vấn đề mà KTV cần lưu ý.
Bảng 2.5 Trích giấy tờ làm việc
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC
Tên khách hàng: Công ty XYZ Tham chiếu:
Niên độ kế toán: 31/12/2012 Người thực hiện: NTK
Khoản mục: TSCĐ Ngày thực hiện: 05/03/2012
Bước công việc:Tìm hiểu HTKSNB Người soát xét: NCT Phỏng vấn trực tiếp đối với những cá nhân, bộ phận có liên quan về quy trình mua sắm, thanh lý tài sản cố định
Kiểm tra mẫu một nghiệp vụ Tài sản cố định, đảm bảo tính đầy đủ về các quy định về mua sắm và ghi nhận tài sản
Mua cổng công ty Thanh Oai Đã kiểm tra
Quyết định mua có chữ ký của BGĐ Hợp đồng mua với nhà cung cấp X Hóa đơn , Biên bản bàn giao Thẻ Tài sản cố định số 033
Giấy báo nợ Ngân hàng, số tiền 42.557.600VNĐ Kết luận
Quy trình thực hiện mua sắm TSCĐ được thực hiện đầy đủ, nhất quán qua các năm
Mọi thủ tục biện pháp quản lý TSCĐ đều được công ty thực hiện hiệu quả, liên tục
Khi có phát sinh tăng TSCĐ trong kỳ công ty bàn giao TSCĐ cho bộ phận nào thì bộ phận đó chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng và bảo quản tài sản đó.
Nếu xảy ra những vấn đề có liên quan đến TS như hỏng hóc, mất mát, bộ phận quản lý tài sản thông báo kịp thời cho bộ phận liên quan để đưa ra biện pháp xử lý phù hợp.