CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 14
1.2 Nội dung cơ bản của kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh
1.2.3: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
2. Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
3. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp– Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tổng doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ = Doanh thu cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu.
1.2.3.2: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nội dung:
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế x Thuế suất.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay là 25%.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí hoãn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ.
[Type text] Page 37
TK 111,112… TK 811 TK 911 TK 711 TK 111, 112…
Chi phí khác K/c để xác K/c để xác Thu nhập khác Phát sinh trong kỳ định KQ định KQ Phát sinh trong kỳ TK 1331 TK 33311
Thuế GTGT Thuế GTGT
được khấu trừ ( nếu có) theo PP khấu trừ ( nếu có)
(nếu có) (nếu có)
Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và các chứng từ khác liên quan.
Tài khoản sử dụng:
- TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8211 không có số dư cuối kỳ.
+ TK 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp
Tài khoản 8212 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.9: trình tự kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911 Số thuế TNDN tạm tínhKết chuyển chi
trong kỳ ( DN xác định được) phí thuế TNDN
Số chênh lệch giữa số TNDN tạm nộp lớn hơn phải nộp
1.2.3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tất cả các doanh nghiệp khi hoạt động kinh doanh đều quan tâm đến kết quả.Kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD): Là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
KQHĐKD của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính
= == = - + - -
- Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Tài khoản sử dụng:
- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 4211- Lợi nhuận năm trước + Tài khoản 4212- Lợi nhuận năm nay.
[Type text] Page 39
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết quả từ hoạt động SXKD thông thường
Chi phí tài
chính Doanh
thu hoạt động tài chính Giá vốn
hàng bán DTT
về bán hàng và CCDV
Sơ đồ 1.10: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512
(1) Cuối kỳ k/c giá vốn (5) Cuối kỳ, k/c doanh thu hàng bán để XĐKQ BH, CCDV để XĐ KQ TK 635
TK 515 (2) Cuối kỳ, k/c chi phí tài (6) Cuối kỳ, k/c DT hoạt động
Chính để XĐ KQ TC để XĐ KQ
TK 641,642 TK711
(3) Cuối kỳ, k/c CPBH, (7) Cuối kỳ, k/c thu nhập khác CPQLDN để XĐKQ để XĐKQ
TK 821 TK 811,821 (7) Cuối kỳ, k/c chênh lệch
chi phí thuế TNDN (4) Cuối kỳ, k/c CP khác,
(8b) Kết chuyển số lỗ TK 4212 CP thuế TNDN để XĐKQ
từ HĐKD
(8a) Kết chuyển số lăi từ HĐKD