3.1.1. Nội dung :
• Khái niệm :
- Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán.
- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.
• Nguyên tắc :
Kế toán vốn bằng tiền tuân thủ những nguyên tắc sau:
- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam
- Các loại ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định và được đánh giá lại cuối kì theo qui định của Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.
- Các loại vàng bạc, kim khí, đá quý được đánh giá bằng tiền tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế, đồng thời được theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất của từng loại.
- Vào cuối mỗi kỳ, kế toán điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo giá thực tế
Kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nghĩa vụ phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số hiện có và tình hình biến động của các khoản mục vốn bằng tiền. Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc tuân thủ các quy định và thủ tục quản lý các khoản mực vốn bằng tiền.
3.1.2. Đặc điểm :
• Tiền mặt :
Tiền mặt là khoản vốn bằng tiền tại đơn vị được thủ quỹ có trách nhiệm quản lý.Tiền mặt bao gồm : Tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý,
Báo cáo th c t p l n 1 ự ậ ầ 2016
diễn ra liên tục thì tại đơn vị luôn có một lượng tiền mặt nhất định, do đặc điểm của tiền mặt là luôn chứa đựng những rủi ro cao, chi phí cơ hội lớn, do đó luôn phải tính toán định mức tồn quỹ sao cho hợp lý, mức tồn quỹ phụ thuộc vào từng giai đoạn của quá trình kinh doanh cũng như kế hoạch sản xuất kinh doanh cụ thể.
Thủ quỹ là người có trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, do những đặc điểm nêu trên thủ quỹ phải chịu trách nhiệm về các khoản thu chi về tiền mặt, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thủ quỹ không được tham gia vào công tác kế toán, không được trực tiếp mua bán hàng hóa, nguyên liệu.
• Tiền gửi Ngân hàng:
Là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính.
Đối với từng khoản tiền gửi ngân hàng, kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu, theo dõi. Khi có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị với ngân hàng thì phải ghi nhận theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng trên tài khoản phải thu hoặc phải trả khác và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại.
• Các khoản thu chi bằng ngoại tệ:
Việc hạch toán được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ.
3.1.3. Chứng từ sử dụng :
• Kế toán tiền mặt : Chứng từ được sử dụng là:
- Phiếu thu - Phiếu chi
- Bảng kê vàng bạc đá quý - Bảng kiểm kê quỹ
Báo cáo th c t p l n 1 ự ậ ầ 2016
• Kế toán tiền gửi ngân hàng : - Giấy báo Nợ
- Giấy báo Có
- Bảng sao kê của ngân hàng
- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản...
Minh họa:
Báo cáo th c t p l n 1 ự ậ ầ 2016
3.1.4. Quy trình luân chuyển chứng từ :
• Luân chuyển chứng từ thu tiền :
(1) Kế toán tiền mặt viết phiếu thu (3 liên)
(2) Trình phiếu thu lên kế toán trưởng ký duyệt (cả 3 liên)
(3) Phiếu thu chuyển lại cho kế toán tiền mặt (cả 3 liên, lưu liên 1)
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN TM & SX NỘI THẤT CƠ KHÍ Mẫu số: 01-VT
THIÊN AN PHÁT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Xuân Phương - Quận Nam Từ Liêm – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU Quyển số:……
Ngày tháng năm số phiếu:
(Liên: 1) số tiền:
Định khoản Nợ: 1111 Có: 11211
Người nộp:
Địa chỉ:
Về khoản: rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Số tiền: VND
Bằng chữ:
Kèm theo
Ngày tháng năm
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NỘP TIỀN NGƯỜI LẬP BIỂU THỦ QUỸ
Báo cáo th c t p l n 1 ự ậ ầ 2016
(4) Chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ
(5) Thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu (cả 2 liên) (6) Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận
(7) Người nộp tiền giữ lại liên 3 chuyển trả lại liên 2 cho thủ quỹ ghi sổ (8) Thủ quỹ chuyển phiếu thu (liên2) cho kế toán tiền mặt
(9) Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt
(10) Chuyển phiếu thu cho các bộ phận lien quan ghi sổ (11) Chuyển trả phiếu thu về cho kế toán tiền mặt lưu giữ
• Luân chuyển chứng từ chi tiền :
(1) Bộ phận liên quan nộp chứng từ cho Giám đốc duyệt chi (2) Kế toán tiền mặt căn cứ duyệt chi viết phiếu chi (3 liên) (3) KTT, chủ TK ký phiếu chi (3 liên)
(4) KT tiền mặt nhận lại cả 3 liên phiếu chi đã ký, lưu liên 1 (5) Chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ
(6) Thủ quỹ xuất quỹ, chi tiền, ký phiếu chi (cả 2 liên)
(7) Người nhận tiền ký phiếu chi, giữ lại liên 3, trả lien 2 cho thủ quỹ, thủ quỹ ghi sổ.
(8) Thủ quy chuyển liên 2 cho kế toán tiền mặt
(9) KT tiền mặt ghi sổ, chuyển phiếu chi cho bộ phận liên quan ghi sổ (10) Chuyển trả lại phiếu chi cho KT tiền mặt lưu trữ
3.1.5. Tài khản sử dụng và hạch toán :
• Tài khoản sử dụng :
TK 111- Tiền mặt.
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (mở chi tiết theo từng ngân
Báo cáo th c t p l n 1 ự ậ ầ 2016
TK liên quan
• Hạch toán :
Kế toán thu tiền mặt : Nợ TK 111,112 :
Có TK 131 (TK 141, TK 711…): TK liên quan Kế toán chi tiền mặt: Nợ TK 331, TK 156, TK 157, … TK liên quan Có TK 111 ,112 :
3.1.6. Ghi sổ kế toán : -Sổ quỹ tiền mặt :
- Sổ cái tiền mặt, sổ cái tiền gửi ngân hàng - Sổ nhật kí chung
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt: VNĐ, ngoại tệ Minh họa:
Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt:
Báo cáo th c t p l n 1 ự ậ ầ 2016
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN TM &
SX CƠ KHÍ NỘI THẤT THIÊN AN PHÁT Xuân Phương-Nam Từ Liêm-Hà Nội
Mẫu số S07a-DN
(ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)
TRÍCH SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: Tiền mặt
Năm 2015
Đơn vị tính: VNĐ Ngày
tháng ghi sổ
Ngày tháng chứng
từ
Số hiệu
chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Tồn quỹ
Ghi chú
Thu Chi Nợ Có
A B C D F 1 2 3 4 G
Tồn quỹ Đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
… … … …
Thu tiền bán hàng
… … … …
Cộng phát sinh
31/13 Tồn cuối kỳ
Sổ này có 20 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 20 -Ngày mở sổ 01/01/2015
Báo cáo th c t p l n 1 ự ậ ầ 2016
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ KT trưởng Giám đốc