3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
3.5.1 Phần hành kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Công ty thực hiện phân loại chi phí theo cả nội dung kinh tế và công dụng kinh tế, kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế.
Chi phí sản xuất bao gồm:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: inox, thép phân rỉ,…
Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và tiền lương tháng 13 cần trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý nhà máy, hao mòn tài sản sản cố định dùng phục vụ sản xuất tại nhà máy, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Ngoài mục đích phục vụ công tác lập báo cáo tài chính, kế toán thực hiện thu thập chi phí sản xuất thực tế còn nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức được lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị và
- Chứng từ sử dụng:
Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội…
- Tài khoản sử dụng:
TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
TK 627 – Chi phí sản xuất chung:
TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272 – Chi phí vật liệu phụ
TK 6273 – Chi phí công cụ dụng cụ
TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6277 – Chi phí mua ngoài
TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác - Quy trình tập hợp chi phí sản xuất:
Chi phí NVL trực tiếp:
Kế toán vật tư tại công ty đồng thời là kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.
Khi vật tư được xuất dùng, căn cứ vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế toán nhưng chỉ có số lượng vì đơn vị tính đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ.
Cuối kỳ, kế toán mới tính đơn giá và trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 621 và sổ cái các tài khoản liên quan.
Chi phí nhân công trực tiếp:
Kế toán dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân công trực tiếp. Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy sẽ tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 622 và sổ cái các tài khoản liên quan.
Chi phí sản xuất chung:
Kế toán xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271.
Chi phí vật liệu phụ và chi phí công cụ dụng cụ: Kế toán dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư của nhà máy để ghi phiếu xuất kho và nhập thông tin lên phần mềm, máy sẽ tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273.
Chi phí khấu hao TSCĐ căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 6274.
Chi phí mua ngoài của công ty chỉ bao gồm chi phí điện năng, kế toán căn cứ vào hóa đơn cung cấp điện của sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277.
. Trình tự hạch toán chi phí sản xuất:
Sơ đồ 1: Hạch toán chi phí vật liệu trực tiếp.
TK 151, 152, 111, TK 621 TK 154 112, 331,… Kết chuyển chi phí
vật liệu trực tiếp
Vật liệu dùng trực tiếp TK 152 Vật liệu dùng không
chế tạo sản phẩm hết nhập kho.
Sơ đồ 2: Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
TK 334 TK 622 TK154 Tiền lương, phụ cấp
của NCTT. Kết chuyển chi phí
TK338 nhân công trực tiếp
Các khoản trích theo lương
Sơ đồ 3: Hạch toán chi phí sản xuất chung :
TK334, 338 TK 627 TK 111, 112 CP nhân viên Các khoản thu hồi
TK152, 153
TK224, 335 Phân bổ kết chuyển
CP theo dự án TK632 TK 214 Kết chuyển CPSXC
CP khấu hao TSCĐ vào GVHB
TK331, 111,… TK1331
Các CP SX khác mua ngoài
Thuế GTGT được khấu trừ
Công ty TNHH một thành viên TM & SX cơ khí nội thất Thiên An Phát Xuân Phương – quận Nam Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211 Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xuất
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐU Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
01/01 8 Xuất bánh xe (bàn, ghế) 1521 6.344.220
15/01 16 Xuất kho inox tấm sản xuất tủ cơm 1521 42.000.000
01/01 110 Tiền nước cho đội sản xuất 331 3.590.920
31/01 069 Trả tiền điện sản xuất tháng 10/2014 1121 88.300.654
31/01 KCVLN1 Kết chuyển giá trị NVL vào giá thành phẩm 154 140.235.794
Tổng 140.235.794 140.235.794
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 32.
Ngày mở sổ: 01/01/2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc