1.2.1. Phân tích cơ cấu , biến động vốn kinh doanh.
1.2.1.1 Phân tích cơ cấu biến động tổng vốn kinh doanh.
Mục đích phân tích: Đánh giá sự tăng hay giảm giá trị của tổng VKD sau một kỳ kinh doanh. Phân tích chỉ tiêu này nhằm đánh giá việc đầu tư, phân bổ tổng VKD của DN có hợp lý hay không và ảnh hưởng như thế nào đến hoạt động SXKD của DN.
Nguồn tài liệu: Số liệu của các khoản mục “Tài sản ngắn hạn”, “Tài sản dài hạn”, “Tổng tài sản” trên Bảng cân đối kế toán, chỉ tiêu “Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ”, “Lợi nhuận sau thuế” trên Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ tương ứng.
Phương pháp và trình tự phân tích: Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tổng VKD sử dụng phương pháp so sánh, lập biểu so sánh (Biểu 8 cột) kết hợp với việc tính toán tỷ trọng để so sánh mức độ tăng giảm, tỷ lệ tăng giảm của các chỉ tiêu trong 2 năm tài chính (2015-2016). Phân tích sự biến động của chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn”, “Tài sản dài hạn”, “Tổng tài sản”. So sánh với tỷ lệ tăng giảm của chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng” và “Lợi nhuận kinh doanh” để rút ra kết luận. Nếu chỉ tiêu “Tồng tài sản” tăng phản ánh khả năng sản xuất cũng như quy mô hoạt động của doanh nghiệp tăng và ngược lại, chỉ tiêu này giảm chứng tỏ năng lực sản xuất cũng như quy mô hoạt động của doanh nghiệp bị thu hẹp. Khi đánh giá sự biến động của các chỉ tiêu, sự ảnh hưởng của các nhân tố quản lý, sử dụng VKD đến kết quả kinh doanh cần phải phân tích tình tăng giảm của tổng VKD có liên hệ đến tỷ lệ tăng giảm các chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng” và “Lợi nhuận kinh doanh”.
1.2.1.2 Phân tích cơ cấu biến động vốn cố định.
Mục đích phân tích: Đánh giá được tình hình tăng giảm và nguyên nhân tăng, giảm, qua đó thấy được sự tác động, ảnh hưởng của VCĐ đến tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch DTBH.
Nguồn tài liệu: Số liệu trên Bảng cân đối kế toán của các khoản mục “Tài sản cố định”, “Bất động sản đầu tư”, “Các khoản đầu tư tài chính dài hạn” và “Tài sản dài hạn khác”, chỉ tiêu “Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế” trên Báo cáo kết quả kinh doanh.
Phương pháp và trình tự phân tích: Phương pháp phân tích tình hình TSDH được thực hiện trên cơ sở so sánh giữa năm 2015 với năm 2016 để thấy được tình hình tăng giảm và nguyên nhân tăng giảm. Lập biểu 8 cột để tính toán, so sánh tỷ trọng các khoản mục trên tổng số TSDH để đánh giá tình hình phân bổ TSDH, so sánh tỷ trọng của từng khoản mục trên tổng vốn dài hạn. Phân tích sự biến động của các khoản mục thuộc TSDH cũng giống như khi phân tích sự biến động của tổng VKD.
Ngoài phân tích sự biến động của từng khoản mục riêng rẽ còn liên hệ với tỷ lệ tăng giảm của chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng” và “Lợi nhuận kinh doanh”. Từ đó thấy được tình hình phân bổ, sự tác động, ảnh hưởng của VCĐ đến tình hình thực hiện chỉ tiêu kế hoạch DTBH.
1.2.1.3 Phân tích cơ cấu biến động vốn lưu động.
Mục đích phân tích: Đánh giá tình hình tăng giảm và nguyên nhân tăng giảm giá trị của VLĐ, qua đó thấy được việc phân bổ VLĐ của DN có hợp lý hay không và ảnh hưởng của chúng như thế nào tới hoạt động SXKD của DN.
Nguồn tài liệu: Số liệu các khoản mục thuộc TSNH như: “Tiền và các khoản tương đương tiền”, “Đầu tư tài chính ngắn hạn”, “Các khoản phải thu ngắn hạn”,
“Hàng tồn kho”, “Tài sản ngắn hạn khác” trên Bảng cân đối kế toán.
Phương pháp và trình tự phân tích: Phương pháp phân tích tình hình TSNH giống như phân tích tình hình TSDH, thực hiện trên cơ sở so sánh giữa năm 2015 với năm 2016 thông qua biểu 8 cột để thấy được tình hình tăng giảm và nguyên nhân tăng giảm, tính toán, so sánh tỷ trọng của các khoản mục trên tổng số TSNH, tỷ lệ tăng giảm của chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng” và “Lợi nhuận sau thuế” để đánh giá tình hình phân bổ TSNH trong DN.
1.2.2. Phân tích khái quát hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh.
1.2.2.1 Phân tích khái quát hiệu quả sử dụng tổng vốn kinh doanh.
- Mục đích phân tích : Phân tích hiệu quả sử dụng VKD nhằm đánh giá xem doanh nghiệp có sử dụng hiệu quả tổng lượng vốn đã bỏ ra hay không. Qua đó đưa ra các biện pháp để DN sử dụng tiết kiệm và hiệu quả sử dụng vốn.
-Nguồn tài liệu : Số liệu khoản mục “Tổng tài sản”, “Vốn chủ sở hữu” trên Bảng cân đối kế toán, số liệu các khoản mục “Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ” và “Lợi nhuận sau thuế” trên Báo cáo kết quả kinh doanh trong các năm 2015-2016 .
- Trình tự phân tích : Sử dụng phương pháp so sánh, lập biểu (5 cột) so sánh giữa năm 2015 và năm 2016, kết hợp với việc tính toán tỷ lệ và các hệ số để tính toán chênh lệch tăng giảm và tỷ lệ tăng giảm các chỉ tiêu tổng hợp về tài sản, nguồn vốn kinh doanh trên Bảng cân đối kế toán như chỉ tiêu “Tổng tài sản”, “Vốn chủ sở hữu” và các chỉ tiêu “Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ” và “Lợi nhuận sau thuế” trên Báo cáo kết quả kinh doanh của DN trong kỳ tương ứng.
1.2.2.2 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định
- Mục đích phân tích : Phân tích hiệu quả VCĐ giúp DN đánh giá được những kết quả đạt được có được coi là sử dụng VCĐ có hiệu quả hay không. TSCĐ luôn chiếm tỷ lệ lớn trong tổng VCĐ. Vì vậy thông qua việc phân tích hiệu quả sử dụng VCĐ cũng giúp cho DN có thể đánh giá tình hình quản lý TSCĐ đã hợp lý hay chưa.
- Nguồn tài liệu : Số liệu các khoản mục “Tài sản dài hạn”, “Tài sản cố định”
trên Bảng cân đối kế toán, số liệu các khoản mục “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, “Lợi nhuận sau thuế” trên Báo cáo kết quả kinh doanh trong các năm 2015-2016 .
- Trình tự phân tích : Phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định dựa vào việc phân tích các chỉ tiêu: Hệ số doanh thu trên VCĐ, Hệ số lợi nhuận trên VCĐ và hàm lượng vố cố định của DN. Phương pháp phân tích là dựa trên việc so sánh lập biểu 5 cột để so sánh giữa Số đầu năm với Số cuối năm của các chỉ tiêu ảnh hưởng đến VCĐ của DN, từ đó làm cơ sở để đưa ra những đánh giá về hiệu quả sử dụng VCĐ của DN.
1.2.2.3 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động
- Mục đích phân tích : Phân tích hiệu quả sử dụng VLĐ nhằm đánh giá đúng đắn các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng VLĐ như: Hệ số doanh thu trên VLĐ, Hệ số lợi nhuận trên VLĐ, Hệ số vòng quay VLĐ, Số ngày chu chuyển VLĐ, Hệ số vòng quay HTK và Số ngày chu chuyển hàng tồn kho. Từ đó phân tích, đánh giá được
những nguyên nhân ảnh hưởng tăng giảm và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ.
- Nguồn tài liệu : Số liệu khoản mục “Tài sản ngắn hạn”, “Hàng tồn kho”,
“Các khoản phải thu ngắn hạn”, “Nợ ngắn hạn” trên bảng cân đố kế toán, số liệu các khoản mục “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, “Giá vốn hàng bán”,
“Lợi nhuận sau thuế” trên Báo cáo kết quả kinh doanh trong các năm 2015-2016 . - Trình tự phân tích : Phương pháp so sánh giữa năm 2015 và năm 2016 của các chỉ tiêu ảnh hưởng. Kết hợp với việc lập biểu (5 cột) để tích toán các chỉ tiêu liên quan.
CHƯƠNG II