CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẤN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU BẮC MỸ
2.2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.3: Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính tại Công
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh do tiền lãi nhận được từ các khoản tìn gửi ngân hàng, chi phí hoạt động tài chính phát sinh do phải trả tiền lãi hàng tháng do các khoản vay dài hạn và phí tiền gửi.
a.Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo có, giấy báo nợ
- Các chứng từ khác có liên quan b. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính c. Sổ sách kế toán:
- Sổ nhật kí chung - Sổ cái TK 515, 635
d. Phương pháp hạch toán
Giấy báo có; ...
Sổ nhật ký chung
Ghi chú:
Sổ cái TK 515, 635
Ghi hàng ngày:
Ghi định kỳ:
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Bắc Mỹ
Bùi Thị Phương Anh_QT1804K Page 64 Ví dụ 06: Ngày 25/07/2017 nhận được lãi tiền gửi ngân hàng tháng 7 năm 2017 số tiền là 625.450
Căn cứ vào giấy báo có( biểu số 21) kế toán định khoản và ghi vào sổ Nhật kí chung( biểu số 23)
Nợ TK 112: 625.450 Có TK 515: 625.450
Biểu số 21: Giấy báo có
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 25/07/2017
Mã GDV: NTH SỐ GD: 00206 Giờ:10:26:21
CN Hải Phòng
Kính gửi : CÔNG TY CP TM XNK Bắc Mỹ Mã số thuế : 0201004290
Hôm nay chúng tôi xin báo đã được ghi CÓ tài khoản của Quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có: 100646890 Số tiền bằng số: 625.450
Số tiền bằng chữ: Sáu trăm hai mươi lăm nghìn bồn trăm năm mươi đồng.
Nội dung: Lãi tiền gửi
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Ví dụ 07: 25/09/2017 Trả lãi tiền vay ngân hàng Á Châu tháng 7 năm 2017.
Căn cứ vào giấy báo nợ (Biểu 22) kế toán định khoản và ghi vào sổ Nhật ký chung(Biểu 23)
Nợ TK 635: 20.150.000 Có TK 112: 20.150.000
Biểu số 22: Giấy báo nợ
GIẤY BÁO NỢ
Ngày 25/07/2017
Mã GDV: NTH SỐ GD: 00206 Giờ:10:26:21
CN Hải Phòng
Kính gửi : CÔNG TY CP TM XNK Bắc Mỹ Mã số thuế : 0201004290
Hôm nay chúng tôi xin báo đã được ghi NỢ khoản của Quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi NỢ: 100646890 Số tiền bằng số: 20.150.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi triệu một trăm năm mươi nghìn đồng.
Nội dung: Trả lãi tiền vay
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Bùi Thị Phương Anh_QT1804K Page 66 Biểu số 23: Nhật ký chung
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Địa chỉ: Số 5/355 Tô Hiệu, TNH, LC, HP
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
Đơn vị tính: Đồng NT
ghi sổ Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
SH NT NỢ CÓ
…... ……. ……… …… ………….. ………….
25/7 GBC 25/7 Nhận lãi tiền gửi
ngân hàng tháng 7 112 625.450
515 625.450
25/7 GBN 25/7 Trả lãi tiền vay ngân
hàng tháng 7 635 20.150.000
112 20.150.000
…………
Cộng phát sinh 430.546.738.924 430.546.738.924 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởg Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
( Mẫu số S03a-DNN
Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
Biểu số 24: Sổ cái TK 515
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Địa chỉ: Số 5/355 Tô Hiệu, TNH,LC,HP
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm:2017
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Đơn vị tính: Đồng NT
Ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
SH TK Đ/Ư
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … …
25/7 GBC 25/7 Nhận lãi tiền gửi ngân
hàng tháng 7 112 625.450
………….
31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển DTHĐTC 911 5.375.786
… … …. ... …..
Cộng số phát sinh 5.375.786 5.375.786 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...
Ngày31tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Bùi Thị Phương Anh_QT1804K Page 68 Biểu số 25: Sổ cái TK 635
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Địa chỉ: Số 5/355 Tô Hiệu, TNH,LC,HP
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm:2017
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635
Đơn vị tính: Đồng NT
Ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
SH TK Đ/Ư
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … …
25/7 GBN 25/7 Trả lãi tiền vay
tháng 7 112 20.150.000
………….
31/12 PKT 34 31/12 Kết chuyển
CPHĐTC 911 247.558.492
… … …. ... …..
Cộng số phát sinh 247.558.492 247.558.492 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...
Ngày31tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)