CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẤN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU BẮC MỸ
2.2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.5: Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh cuả công ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập khẩu Bắc Mỹ
Cuối kỳ kế toán lập các phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, tính toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
a.Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán
b. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
c. Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 421; 821; 911 d. Phương pháp hạch toán
Phiếu kế toán
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 421; 821; 911 Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi định kỳ:
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Bắc Mỹ
Ví dụ 08: Ngày 31/12/2017 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán ghi các bút toán kết chuyển trên phiếu kế toán(Biểu26,27,28,29,30).
Từ phiếu kế toán kế toán ghi vào số Nhật kí chung( Biểu31) Biểu số 26: Phiếu kế toán số 31
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – hạnh phúc
---***--- PHIẾU KẾ TOÁN
Số 31 STT Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 911 68.882.450.591
31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC
515 911 35.373.786
Cộng 68.917.824.377
Kèm theo 0 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên )
Bùi Thị Phương Anh_QT1804K Page 72 Biểu số 27: Phiếu kế toán số 32
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – hạnh phúc
---***--- PHIẾU KẾ TOÁN
Số 32 STT Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 Kết chuyển giá vốn
hàng bán 911 632 63.350.331.671
31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
911 635 247.558.492
31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
911 642 1.382.715.456
Cộng 64.980.605.619
Kèm theo 0 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên ) Biểu số 28: Phiếu kế toán số 33
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – hạnh phúc
---***--- PHIẾU KẾ TOÁN
Số 33 STT Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 Thuế TNDN 821 3334 787.443.762
Cộng 787.443.762
Kèm theo 0 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 29 Phiếu kế toán số 34
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – hạnh phúc
---***--- PHIẾU KẾ TOÁN
Số 34 STT Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 Kết chuyển CP thuế TNDN
911 821 787.443.752
Cộng 787.443.752
Kèm theo 0 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 30: Phiếu kế toán số 35
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – hạnh phúc
---***--- PHIẾU KẾ TOÁN
Số 35 STT Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
911 421 3.149.775.006
Cộng 3.149.775.006
Kèm theo 0 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Bùi Thị Phương Anh_QT1804K Page 74 Biểu số 31: Nhật ký chung
Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Số 5/355 Tô Hiêu. Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, HP Ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2017
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải SH Số phát sinh
SH NT TK Nợ Có
... ... ... ...
PKT31 31/12 Kết chuyển DTBH 511 68.882.450.591
911 68.882.450.591
PKT31 31/12 Kết chuyển DT HĐTC 515 35.373.786
911 35.373.786
PKT32 31/12 Kết chuyển GVBH 911 63.350.331.671
632 63.350.331.671
PKT32 31/12 Kết chuyển CPTC 911 247.558.492
635 247.558.492
PKT32 31/12 Kết chuyển CP QLKD 911 1.382.715.456
642 1.382.715.456
PKT33 31/12 Xác định 821 787.443.752
chi phí thuế TNDN 3334 787.443.752
PKT34 31/12 Kết chuyển 911 787.443.752
chi phí thuế TNDN 821 787.443.752
PKT35 31/12
Kết chuyển lợi nhuận sau
thuế 911 3.149.775.006
421 3.149.775.006
Cộng phát sinh 430.546.738.924 430.546.738.924 Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biêủ số 32: Sổ cái TK 911
Công ty CP TM XNK BẮC MỸ Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Số 5/355 Tô Hiệu, TNH, Lê Chân, Hải Phòng Ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh Năm 2017
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TK Số tiền
SH NT ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm
PKT31 31/12 Kết chuyển DTBH 511 68.882.450.591
PKT31 31/12 Kết chuyển DTHĐTC 515 35.373.786
PKT32 31/12 Kết chuyển GVHB 632 63.350.331.671 PKT32 31/12 Kết chuyển CPTC 635 247.558.492 PKT32 31/12 Kết chuyển CPQLKD 642 1.382.715.456 PKT34 31/12 Kết chuyển CP thuế
821 787.443.752 TNDN
PKT35 31/12 Kết chuyển Ln sau thuế 421 3.149.775.006
Cộng số phát sinh 68.917.824.377 68.917.824.377 Số dư cuối năm
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bùi Thị Phương Anh_QT1804K Page 76 Biểu số 33: Sổ cái Tk821
Đơn vị:Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Địa chỉ: Số 5/355 Tô Hiệu,TNH,Lc,HP
Mẫu số S03b – DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2017
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu năm PKT36 31/12 Thuế TNDN phải
nộp 3334 787.443.752
PKT37 31/12 Kết chuyển chi
phí thuế TNDN 911 787.443.752
Cộng số phát
sinh năm 787.443.752 787.443.752
Số dư cuối năm
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ: ...
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày…31..tháng…12..năm ..2017…..
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 34: Sổ cái TK 421
Đơn vị:Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Địa chỉ: Số 5/355 Tô Hiệu,TNH,Lc,HP
Mẫu số S03b– DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-Btc Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC) TRÍCH SỔ CÁI
Năm 2017
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu
năm 3.111.880.134
PKT38 31/12
Lợi nhuận sau thuế năm 2017
911 3.149.775.006
Cộng số phát
sinh năm 3.111.880.134 3.149.775.006 Số dư cuối
năm 3.149.775.006
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ: ...
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày…31..tháng…12..năm ..2017…..
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Bùi Thị Phương Anh_QT1804K Page 78 Biểu số 35: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vi: Công ty CP TM XNK Bắc Mỹ Địa chỉ: Số 5/355 Tô Hiệu,TNH,LC,HP Mã số thuế: 0201004290
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2017
Đơn vị tính: Đồng VN MÃ
SỐ
THUYẾT
MINH NĂM NAY NĂM TRUỚC
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 IV.08 68.882.450.591 68.589.066.282
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02)
10 68.882.450.591 68.589.066.282
4. Giá vốn hàng bán 11 63.350.331.671 63.250.640.260
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 5.532.118.920 5.338.426.022 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 35.373.786 33.480.900
7. Chi phí tài chính 22 247.558.492 245.577.500
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí quản lí kinh doanh 24 1.382.715.456 1.201.479.254 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh {30 = 20 + 21 – 22 – 24}
30 3.937.218.758 3.924.850.168
10. Thu nhập khác 31
11. Chi phí khác 32
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 40
Mẫu số : B02-DN
( Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
32)
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50 = 30 + 40) 50 3.937.218.758 3.924.850.168
14. Chi phí thuế TNDN 51 787.443.752 784.970.034
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52)
60 3.149.775.006 3.139.880.134
Lập, ngày 31 tháng12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)