CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI
2.2. Thực trạng công tác kế toán hàng hóa tại công ty TNHH Thương mại Hoàng Hiến
2.2.2 Kế toán chi tiết hàng hóa tại công ty
Phương pháp hạch toán hàng hóa : kê khai thường xuyên
Quy trình luân chuyển chứng từ : phương pháp thẻ song song
Tại kho : Thủ kho theo dõi lượng nhập , xuất trên thẻ kho đồng thời nắm vững bất kỳ thời điểm nào trong kho về số lượng , chất lượng , chủng loại từng loại hàng hóa , sẵn sàng xuất bán khi có yêu cầu . Hàng ngày , căn cứ vào chứng từ nhập , xuất phát sinh thủ kho tiến hành ghi chéo tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại hàng hóa vào Thẻ kho chi tiết từng loại theo số lượng . Đến cuối ngày hoặc sau mỗi lần nhập , xuất kho thủ kho phải tính toán và đối chiếu số lượng hàng hóa tồn kho thực tế so với số liệu trên thẻ kho .
Trị giá hàng tồn
kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ +
Trị giá hàng tồn kho nhập trong
kỳ
-
Trị giá hàng tồn kho xuất
trong kỳ
Tại phòng kế toán : Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng loại hàng hóa tương ứng với thẻ kho . Hàng ngày , khi nhận được chứng từ nhập , xuất kho hàng do thủ kho nộp , kế toán kiểm tra đơn giá , thành tiền và ghi vào sổ chi tiết hàng hóa theo dõi từng loại mặt hàng . Cuối kỳ , kế toán cộng số liệu trên số chi tiết sau đó đối chiếu với thẻ kho của thủ kho về số lượng . Căn cứ vào sổ chi tiết Xuất – Nhập – Tồn hàng hóa . Căn cứ vào bảng Xuất – Nhập – Tồn hàng hóa , kế toán đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp ( sổ cái TK 156 ).
Tiếp ví dụ 1::HDGTGT số 1310 , PN 1307 ngày 09/12/2016 mua sản phẩm NGK Nước cam số lượng 100 thùng với đơn giá 124.182, Nước Yến số lượng 50 thùng với đơn giá 109.636 của công ty Lê Huy chưa thanh toán số tiền 17.900.000( chưa VAT) Căn cứ vào phiếu nhập kho số 1307 ( biểu số 2 ) , thủ kho ghi vào thẻ kho ( biểu số 9), đồng thời kế toán chi tiết hàng hóa tồn kho tiến hành ghi sổ chi tiết hàng hóa tương ứng Cuối kỳ , căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa , kế toán lập sổ tổng hợp xuất – nhập – tồn ( biểu số 13 )
Tiếp ví dụ 2: : HĐ GTGT 0001322, PX 1321 ngày 20/12/2016 công ty xuất bán cho chi nhánh Công ty TNHH Thomas-Vinamilk tại HP số tiền:17.900.000(chưa VAT 10%)
Ở kho : Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất số 1321 ngày 20/12/2016 ( biểu số
3) để ghi vào thẻ kho ( biểu số 9)
Ở phòng kế toán : Căn cứ vào phiếu xuất số 1321 ngày 20/12/2016 ( biểu số 3) , kế toán chi tiết hàng hóa vào sổ chi tiết hàng hóa cho sản phẩm NGK . Cuối kỳ , căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa , kế toán lập bảng tổng hợp xuât – nhập – tồn .(Biểu số 13)
Tiếp ví dụ 3:HDGTGT số 1390, PN 1308 ngày 10/12/2016 mua bia Hà Nội số lượng 100 với đơn giá 212.000, nước ICE số lượng 80 với đơn giá 194.400…tại công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội chưa thanh toán số tiền:
36.752.000 ( chưa VAT)
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 1308, thủ kho ghi vào thẻ kho ( biểu số 10) , đồng thời kế toán chi tiết hàng hóa tồn kho tiến hành ghi sổ chi tiết hàng hóa tương ứng ( Biểu số 12 )
Cuối kỳ , căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa , kế toán lập sổ tổng hợp xuất – nhập – tồn ( Biểu số 13)
Tiếp ví dụ 4:.Hóa đơn GTGT0001402, Phiếu xuất 1322. Ngày 20/12/2016 công ty xuất kho 50 thùng bia HN và 30 thùng ICE đào cho cửa hàng Sâm Vui Hải Phòng
Ở kho : Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất số 1322 ngày 20/12/2016 ( biểu số 7) để ghi vào thẻ kho ( biểu số 10)
Ở phòng kế toán : Căn cứ vào phiếu xuất số 1322 ngày 20/12/2016 ( biểu số 7) , kế toán chi tiết hàng hóa vào sổ chi tiết hàng hóa cho sản phẩm bia HN và nước ngọt ICE. Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa , kế toán lập bảng tổng hợp xuât – nhập – tồn .(Biểu số 13)
Biểu số 9: Thẻ kho
Đơn vị : Công Ty TNHH Thương mại Hoàng Hiến Địa chỉ : 37,38 lô 9 mở rộng, HP
Mẫu số S09 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ 01/12/2016 - Tên nhãn hiệu,quy cách,vật tư: Nước cam
- Đơn vị tính: thùng Số
TT
Ngày tháng
Số hiệu
chứng từ Diễn giải
Ngày nhập xuất
Số lượng Ký xác
nhận của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
Tồn đầu thàng 12 0
1 02/12/2016 PN1302 Mua nước cam của công ty Lê Huy 02/12/2016 40 40
2 03/12/2016 PX1303 Xuất hàng nước cam 03/12/2016 15 25
3 4/12/2016 PX1304 Xuất kho bán nước cam 04/12/2016 25 0
4 09/12/2016 PN1307 Nhập kho nước cam 09/12/2016 100 100
5 20/12/2016 PX1321 Xuất kho bán nước cam 20/12/2016 100 0
... .... .... .... ... .... .... .... ....
Cộng cuối tháng
Cộng cuối kỳ x 0 x
Ngày ... tháng ... năm ...
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 10: Thẻ kho
Đơn vị : Công Ty TNHH Thương mại Hoàng Hiến Địa chỉ : 37,38 lô 9 mở rộng, HP
Mẫu số S09 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ 01/12/2016
Tên nhãn hiệu,quy cách,vật tư: Bia HN
Đơn vị tính: thùng
Ngày ... tháng ... năm ...
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Số TT
Ngày tháng
Số hiệu
chứng từ Diễn giải
Ngày nhập xuất
Số lượng Ký xác
nhận của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
Tồn đầu thàng 12 50
1 10/12/2016 PN1308 Mua bia HN của công ty bia rượu HN 10/12/2016 100 150
2 10/12/2016 PX1310 Xuất bán bia HN 10/12/2016 95 55
3 … … … ….. … … … …
4 20/12/2016 PX1322 Xuất bán bia HN 20/12/2016 50 30
5 26/12/2016 PX1328 Xuất bán bia HN 26/12/2016 5 25
.... .... .... .... .... .... .... .... ...
Cộng cuối tháng 400 350
Cộng cuối kỳ x 50 x
Biểu sô 11:Sổ chi tiết hàng hóa
Đơn vị : Công Ty TNHH Thương mại Hoàng Hiến Địa chỉ : 37,38 lô 9 mở rộng , HP
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2016
Tài khoản : 156
Tên hàng hóa : Nước cam Đơn vị tính : Đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
Số dư đầu kỳ T12/2016 - -
PN1302 02/12 Nhập nước cam 331 124.182 40 4.967.280 40 4.967.280
PX1303 03/12 Xuất nước cam 632 124.182 15 1.862.730 25 3.104.550
PX1304 04/12 Xuất nước cam 632 124.182 25 3.104.550 0 0
PN1307 09/12 Nhập nước cam 331 124.182 100 12.418.200 100 12.418.200
PX1321 20/12 Xuất nước cam 632 124.182 100 12.418.200 0 0
…. …. …. …. …. …. …. …. …. …. ….
Cộng SPS 445 55.260.990 445 55.260.990 0
Biểu số 12:Sổ chi tiết hàng hóa
Đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Hoàng Hiến Địa chỉ : 37.38 lô 9 mở rộng, HP
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2016 Tài khoản : 156
Tên hàng hóa: Bia HN Đơn vị tính : Đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
Tồn đầu tháng 12 210.000 50 10.500.000
PN1308 10/12 Nhập kho Bia HN 331 212.000 100 21.200.000 150 30.800.000
PX1310 10/12 Xuất bán Bia HN 632 211.000 95 20.045.000 55 11.605.000
… … …. …. …. …. …. …. …. …. ….
PX1322 20/12 Xuất bán Bia HN 632 211.000 50 10.550.000 30 6.330.000
PX1328 26/12 Xuất bán Bia HN 632 211.000 5 1.055.000 25 5.275.000
…. …. …. …. …. …. …. …. …. …. ….
Cộng SPS 400 84.400.000 350 73.850.000
Tồn cuối kỳ T12 211.000 50 8.440.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc
Biểu số 13:Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Hoàng Hiến Địa chỉ : 37,38 lô 9 mở rộng , HP
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 12/ 2016
Tài khoản : 156 Tên tài khoản : Hàng hóa
STT Tên hàng hóa ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
1 Nước Cam Thùng 0 0 445 55.260.990 445 55.260.990 0 0
2 Nước Yến Thùng 0 0 325 35.631.700 325 35.631.700 0 0
3 Bia Hn Thùng 50 10.500.000 400 84.400.000 350 73.850.000 50 8.440.000
4 Nước Ice đào Thùng 50 9.600.000 550 106.095.000 480 92.592.000 40 7.716.000
…. …. …. …. …. …. …. …. …. ….
Cộng 893.562.869 1.147.125.738 1.139.991.261 900.697.346
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc