CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI
2.3. Kế toán tổng hợp hàng hóa tại công ty
*Tài khoản sử dụng
Để quản lý tình hình nhập hàng và xuất hàng tồn kho của công ty và vì công ty không sản xuất sản phẩm kế toán sử dụng TK 156 – Hàng hóa .
Các tài khoản liên quan như : - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 331: phải trả người bán
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - TK 632 : Giá vốn hàng bán
*Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT )
Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-VT )
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng,…
Và các chứng từ khác liên quan
Căn cứ vào hóa đơn GTGT mua hàng phát sinh trong kỳ , kế toán ghi số liệu vào các sổ liên quan . Cuối kỳ , kế toán tổng hợp các sổ Nhật Ký Chungg , sổ Cái , sổ Chi tiết hàng hóa …
Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán kế toán tổng hợp tại công ty .
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán phản ánh các nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung. Từ số liệu Nhật ký chung, kế toán ghi sổ cái TK156,133,331,…
Đồng thời, từ chứng từ gốc, kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết hàng hóa.
- Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các số liệu từ sổ cái để lập Bảng cân đối tài khoản, đồng thời cũng từ sổ chi tiết các tài khoản, kế toán lập bảng tổng hợp chi
Hóa đơn GTGT , Phiếu nhập kho, xuất kho
Nhật ký chung
Sổ cái TK 156
Báo cáo tài chính Bảng cân đối phát
sinh
Sổ chi tiết TK 156
Bảng tổng hợp chi tiết
tiết. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng với số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
- Tiếp theo của các ví dụ trên:
Tiếp ví dụ 1:HDGTGT số 1310 , PN 1307 ngày 09/12/2016 mua sản phẩm NGK Nước cam số lượng 100 thùng với đơn giá 124.182, Nước Yến số lượng 50 thùng với đơn giá 109.636 của công ty Lê Huy chưa thanh toán số tiền 17.900.000( chưa VAT) Căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh, kế toán phản ánh vào Nhật Ký Chung (Biểu sô 14 ).Từ sổ Nhật Ký Chung, kế toán ghi vào Sổ Cái Tài Khoản 156 ( Biểu số 15)
Tiếp ví dụ 2: HĐ GTGT 0001322, PX 1321 ngày 20/12/2016 công ty xuất bán cho chi nhánh Công ty TNHH Thomas-Vinamilk tại HP số tiền:17.900.000(chưa VAT 10%)
Từ phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan kế toán ghi chép nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào chứng từ kế toán phát sinh, kế toán phản ánh vào Nhật Ký Chung (Biểu sô 14 ). Từ số Nhất Ký Chung kế toán ghi sổ Tài Khoản 156 ( Biểu số 15 )
Tiếp ví dụ 3: HDGTGT số 1390, PN 1308 ngày 10/12/2016 mua bia Hà Nội số lượng 100 với đơn giá 212.000, nước ICE số lượng 80 với đơn giá 194.400…tại công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội chưa thanh toán số tiền:
36.752.000 ( chưa VAT) Căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh, kế toán phản ánh vào Nhật Ký Chung (Biểu sô 14 ). Từ sổ Nhật Ký Chung, kế toán lập sổ Tài Khoản 156 ( Biểu số 15)
Tiếp ví dụ 4 :Hóa đơn GTGT0001402, Phiếu xuất 1322. Ngày 20/12/2016 công ty xuất kho 50 thùng bia HN và 30 thùng ICE đào cho cửa hàng Sâm Vui Hải Phòng
Từ phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan , kế toán ghi chép nghiệp vụ phát sinh.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh, kế toán phản ánh vào Nhật Ký Chung (Biểu sô 14) . Từ sổ Nhật Ký Chung, kế toán lập sổ Tài Khoản 156 ( Biểu số 15 )
Biểu sô 14: Trích Nhật ký chung :
Đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Hoàng Hiến Mẫu số S03a - DN
Địa chỉ : 37,38 lô 9 mở rộng, HP ( Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC )
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2016 Đơn vị tính : Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Nợ/Có
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D 2 3 4
... ... ... …. …. …. …
02/12 PN1302 02/12 Nhập nước cam
156 133 111
4.967.280 496.728
5.464.008 02/12 PN1302 02/12 Nhập nước Yến
156 133 111
2.192.720 219.272
2.411.992 03/12 PX1303 03/12 Xuất bán nước cam 632
156
1.862.730
1.862.730 03/12 Px1303 03/12 Xuất bán nước yến 632
156
548.180
548.180 04/12 PX1304 04/12 Xuất bán nước cam 632
156
3.104.550
3.104.550 05/12 PX1305 05/12 Xuất bán nước Yến 632
156
1.644.540
1.644.540
… …. … …. … …. ….
09/12 PN1307 09/12 Nhập nước Cam
156 133 331
12.418.200 1.241.820
13.660.020 09/12 PN1307 09/12 Nhập nước Yến
156 133 111
5.481.800 548.180
6.029.980 10/12 PN1308 10/12 Nhập bia HN
156 133 331
21.200.000 2.120.000
23.320.000 10/12 PN1308 10/12 Nhập nước ICE đào
156 133 111
15.552.000 1.555.200
17.107.200
10/12 PX1310 10/12 Xuất bia HN 632
156
20.045.000
20.045.000
11/12 PX1311 11/12 Xuất nước ICE đào 632 12.538.500 12.538.500
156 20/12 PX1321 20/12 Xuất nước cam 632 156
12.418.200
12.418.200 20/12 PX1321 20/12 Xuất nước yến 632
156
5.481.800
5.481.800
20/12 PX1322 20/12 Xuất bia Hn 632
156
10.550.000
10.550.000 20/12 PX1322 20/12 Xuất nước ICE đào 632
156
1.929.000
1.929.000
… …. … …. …. …. …
26/12 PX1328 26/12 Xuất bia HN 632
156
1.055.000
1.055.000 26/12 PX1328 26/12 Xuất nước ICE đào 632
156
1.929.000
1.929.000
Tổng cộng 256.253.779 256.253.779
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 15: ( Trích sổ cái năm 2016 )
Đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Hoàng Hiến Mẫu số S03b- DN
Địa chỉ : 37,38 lô 9 mở rộng, HP ( Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC )
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Hàng hóa Số hiệu tài khoản : 156
Năm 2016 Đơn vị tính : Đồng
Ngày , tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐỨ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C B 1 2 3
Số dư đầu kỳ 893.562.869
02/12 PN1302 02/12 Nhập nước cam 331 5.464.008 02/12 PN1302 02/12 Nhập nước yến 331 2.411.992
03/12 PX1303 Xuất nước cam 632 1.862.730
03/12 PX1303 03/12 Xuất nước yến 632 548.180
04/12 PX1304 04/12 Xuất nước cam 632 3.104.550
05/12 PX1305 05/12 Xuất nước yến 632 1.644.540
… …. … …. … … …
09/12 PN1307 09/12 Nhập nước cam 331 13.660.020 09/12 PN1307 09/12 Nhập nước yến 331 6.029.980
10/12 PN1308 10/12 Nhập bia Hn 331 23.320.000
10/12 PN1308 10/12 Nhập nước ICE đào 331 17.107.200
10/12 PX1310 10/12 Xuất bia Hn 632 20.045.000
11/12 PX1311 11/12 Xuất nước ICE đào 632 12.538.500
…. …. …. …. … …. …
20/12 PX1321 20/12 Xuất nước cam 632 12.418.200
20/12 PX1321 20/12 Xuất nước yến 632 5.481.800
20/12 PX1322 20/12 Xuất bia Hn 632 10.550.000
20/12 PX1322 20/12 Xuất nước ICE đào 632 1.929.000
... ... ... ... ... ... ...
26/12 PX1328 26/12 Xuất bia Hn 632 1.055.000
26/12 PX1328 26/112 Xuất nước Ice đào 632 1.929.000
… …. …. .... … ... …
Cộng số phát sinh
tháng 1.147.125.738 1.139.991.261
Số dư cuối kỳ 900.697.346
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đố