Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ ,xác định kết quả kinh
2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
2.2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty
2.2.2.2. Hệ thống sổ sách kế toán
2.2.2.2.1. Hình thức sổ sử dụng trong Công ty
Với đặc điểm là công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nên để thuận
3 9
tiện cho công tác ghi chép sổ sách một cách chính xác, hiệu quả nên công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Theo hình thức kế toán này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản
ánh ở chứng từ gốc, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc tiến hành tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết.
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý, công ty đang thực hiện tổ chức và vận dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”., các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều
đợc thực hiện trên máy vi tính. Việc hiện đại hoá công tác kế toán của Công ty đ ợc thể hiện bằng việc tăng số lợng máy ở các phòng. Riêng phòng kế toán hiện nay có 11 máy vi tính phục vụ cho công kế toán của công ty.Sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cao hiệu quả quản lý của công tác kế toán, tăng tốc độ xử lý thông tin tạo điều kiện cho việc đối chiếu lên báo biểu và in sổ sách kế toán một cách nhanh chóng, thuận tiện.
Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong Công ty
* Sổ tổng hợp:
+Chứng từ ghi sổ sẽ đợc kế toán lập trên cơ sở là chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại ,có cùng nội dung kinh tế .Chứng từ kế toán đ- ợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ )và có chứng từ kế toán đính kèm ,phải theo kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát triển theo trình tự thời gian (nhật ký). Sổ này vừa dùng để
đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra,
đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh
+ Sổ cái: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán theo các tài khoản. Mỗi tài khoản đợc mở một hay một số trang liên tiếp trong toàn niên độ.
Sổ cái cung cấp thông tin về ngày tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu và ngày tháng của chứng từ, nội dung các nghiệp vụ, trang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản này, số tiền phát sinh nợ có của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đầu kỳ, kế toán tổng hợp phải đa số d của tài khoản này vào sổ cái, cuối trang sổ cái phải cộng chuyển mang sang trang sau, đầu trang sau phải ghi sổ tổng cộng của Hoàng Thu Trang - LTTCCĐKT20K7 Chuyên đề tốt nhgiệp
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - Kiểm toán
trang trớc. Cơ sở để ghi là thông tin trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và nhật ký đặc biệt cuối kỳ cộng lấy sổ tổng cộng để chuyển sang bảng cân đối số phát sinh.
+ Bảng cân đối số phát sinh: Là bảng kiểm tra tính chính xác trong việc ghi sổ của kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu trên bảng. Cơ
sở để lập là các số phát sinh là số d cuối kỳ từ các sổ cái.
* Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thờng đợc lập tuỳ thuộc vào nhu cầu quản lý cũng nh sử dụng thông tin của doanh nghiệp. Với hình thức ghi sổ “ Chứng từ ghi sổ”., đơn vị hiện nay đang sử dụng các sổ chi tiết nh sau:
+ Sổ quỹ tiền mặt : theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày.
+ Sổ chi tiết vật t : đợc mở để theo dõi tình hình nhập, xuất của từng loại NVL.
Đợc mở chi tiết cho từng loại vật t xác định.
+ Sổ chi tiết tài sản cố định: đợc mở để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định.
+ Sổ chi tiết công nợ phải trả: đợc mở để theo dõi tình hình công nợ của đơn vị với các khách hàng và nhà cung cấp , mở chi tiết cho từng khách hàng và nhà cung cÊp.
+ Sổ chi tiết các tài khoản thanh toán với công nhân viên: đợc mở để theo dõi các khoản thanh toán với công nhân viên tại Công ty.
+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh đợc mở để theo dõi tình hình phát sinh chi phí của từng đối tợng theo dõi tính giá thành.
Mỗi tài khoản 621, 622, 627 đợc mở riêng một sổ, chi tiết theo nơi phát sinh chi phÝ .
Số liệu từ các sổ chi tiết trên đợc tập hợp chuyển về sổ chi tiết tài khoản 154, và số liệu trên tài khoản 154 đợc dùng để lập bảng tính giá thành sản phẩm.
+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: đợc mở để theo dõi giá vốn hàng đã tiêu thụ, sổ
đợc mở chi tiết cho từng mặt hàng tiêu thụ. Cơ sở để ghi vào sổ này là các phiếu xuất kho, hoá đơn, và các chứng từ khác liên quan.
+ Sổ chi tiết doanh thu: sổ này đợc mở chi tiết cho từng loại hàng bán. Cơ sở để ghi chép là các hoá đơn bán hàng, và các chứng từ ghi giảm doanh thu.
+ Sổ tổng hợp chi tiết hàng bán.
+ Bảng kê chừng từ phát sinh theo ngày, theo mã khách hàng , theo vụ việc hợp
đồng, theo kho, theo vật t ... Đợc mở cho từng tháng để theo dõi cho kế toán quản trị doanh nghiệp.
4 1 Chứng từ gốc
Sổ ĐKCTGS Bảng TH chi tiết
Sổ chi tiết
Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Trên cơ sở các sổ kế toán đợc mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra,
đối chiếu, lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho công tác quản lý của Công ty và tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty để nộp cấp trên.
2.2.2.2.2.. Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ“ ”.
Trình tự ghi sổ
Ghi hằng ngày Ghi cuèi quý
§èi chiÕu, kiÓm tra
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức này (1) Hàng ngày ,căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra ,đợc dùng làm căn cứ ghi sổ ,kế toán lập Chứng từ ghi sổ .Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ ,sau đó đ ợc dùng đẻ ghi vào sổ Cái .Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ
đợc dùng để ghi vào Sổ ,Thẻ kế toán chi tiết có liên quan .(2)Cuối tháng ,phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế ,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ ,tính ra Tổng phát sinh Nợ,Tổng số phát sinh Có và số d của trong tài khoản trên Sổ Cái .Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng Cân đốí số phát sinh .(3)Sauk hi đối chiếu khớp đúng ,số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ ,thẻ kế toán chi tiết )đợc dùng
để lập Báo cáo tài chính .
Hoàng Thu Trang - LTTCCĐKT20K7 Chuyên đề tốt nhgiệp
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - Kiểm toán
Quan hệ đối chiếu ,kiểm tra phải đảm bảo Tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhauvà bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ .Tổng số d Nợ và Tổng số d Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau ,và số d của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. Tuy nhiên tất cả các định khoản và tạo lập các sổ sách đều đợc thực hiện trên máy tính theo chu tr×nh sau:
4 3 Nhập chứng từ
Máy thực hiện in các sổ sách liên quan : - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái, sổ chi tiết - Bảng cân đối tài khoản - Báo cáo tài chính, thuế
Nghiệp vụ phát sinh
Xử lý nghiệp vụ
Khoá sổ kết chuyển kỳ sau In tài liệu và l u giữ
Sơ đồ quy trình công tác kế toán trong hệ thống kế toán máy
Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (1) Hàng ngày ,kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra ,đợc dùng làm căn cứ ghi sổ ,xác định tài khoản ghi Nợ ,tài khoản ghi Có để nhập dự liệu vào máy vi tính theo các bảng ,biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán .Theo quy trình của phần mềm kế toán ,các thông tin
đợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ,và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan . (2)Cuối tháng,kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ )và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác ,trung thực theo thông tin đã đợc nhập trong kỳ .Ngời làm kế toán có thể kiểm tra ,đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy .Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy
định .Cuối tháng,cuối năm sổ kế toán tổng hợp và số kế toán chi tiết đợc in ra giấy ,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
2.2.2.3. Hệ thống báo cáo kế toán
* Báo cáo tài chính
Các báo cáo tài chính đợc lập theo mẫu ban hành theo Quyết định số 15/2006/
QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC, mang tính bắt buộc, trừ bản thuyết minh báo cáo tài chính không bắt buộc, tuỳ theo yêu cầu quản lý hoặc yêu cầu của Hoàng Thu Trang - LTTCCĐKT20K7 Chuyên đề tốt nhgiệp