Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ ,xác định kết quả kinh
2.4. Kế toán Doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ
2.4.4. Kế toán giá vốn hàng bán
Tổ chức hạch toán giá vốn hàng toán:
59
khác) kế toán vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154) đợc chi tiết từng khoản mục chi phí, cuối kỳ, số liệu đợc kết chuyển vào TK632. Cụ thể TK154 đợc chi tiết theo khoản mục chi phí nh sau:
- Lơng lái xe Taxi
- X¨ng phôc vô kinh doanh - Khấu hao TSCĐ thuê tài chính - KhÊu hao TSC§ h÷u h×nh - Chi phí vật t sửa chữa
- Chi phí đồng phục, bảo hiểm lao động - Chi phí bến bãi điểm dỗ
- Chi phí bảo hiểm tài sản - Chi phí công cụ dụng cụ - Chi phí dịch vụ thuê ngoài - Phí và lệ phí giao thông - Quảng cáo và khuyến mại.
Sau mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, số liệu đợc tổng hợp lại và cuối kỳ kết chuyển sang TK632: Giá vốn hàng bán. Cuối kỳ, dựa vào tỷ trọng của từng loại doanh thu mà phân bổ giá vốn hàng bán cho từng loại doanh thu cụ thể.
Ví dụ Khoản mục lơng lái xe Taxi:
Ngày 20/12/2010 Tạm ứng tiền lơng cho lái xe là 25.000.000 đ Kế toán ghi:
Nợ 334 :25.000.000 Cã 111 :25.000.000
Kế toán vào phiếu chi số tiền lơng khoán phải trả cho lái xe:
Hoàng Thu Trang - LTTCCĐKT20K7 Chuyên đề tốt nhgiệp
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - Kiểm toán Bảng số12
Công ty CP vận tải Thăng Long
MÉu sè 02-TT Ban hành theo QĐ
số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ trởng BTC
PhiÕu chi
Ngày15 tháng12 năm 2010 Quyển số:23 Sè :1068
TK ghi Sè tiÒn 334 25.933.600 Họ và tên : Đỗ Thu Lan
Đơn vị: Thu ngân
Lý do: Tạm ứng lơng lái xe Sè tiÒn: 25.000.000
Viết bằng chữ: Hai mơi lăm triệu đồng chẵn./.
Kèm theo : 02 Chứng từ
Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập Thủ quỹ Ngời nhận (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Kế toán căn cứ vào Phiếu chi hoàn ứng tiền lơng lái xe vào sổ chi tiết TK154( Chi tiết lơng lái xe)
Nợ TK154 : 25.000.000
Cã TK 334 : 25.000.000
Sau đó, cuối kỳ, toàn bộ phát sinh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kế toán kết chuyển vào TK 632 :
Nợ TK 632 : 5.123.851.376 Cã TK 154 : 5.123.851.376
Số liệu đợc chuyển vào Sổ chi tiết TK632:
Bảng số 13
Công ty CP vận tải Thăng Long
Sổ chi tiết tài khoản 632
Từ ngày 01/ 07/2010 Đến ngày31/12/2010
Ngày Số CT Nội dung TK Phát sinh trong kỳ
61 31/12 KCCPSX Kết chuyển chi phí sản
xuÊt kinh doanh
154 5.123.851.376 5.123.851.376
Tổng 5.123.851.376 5.123.851.376
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Ngòi lập Kế toán trởng Thủ trởng
( chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) Ví dụ khoản mục chi phí vật t sửa chữa:
Ngày 28/12/2010 phát sinh nghiệp vụ sau: Mua vật t (lốp ôtô) theo hoá đơn số21652, kế toán ghi :
Nợ 1521 : 18.400.000 Nợ 1331 : 1.840.000 Cã 331 : 20.240.000
Căn cứ vào phiếu kế toán , số liệu đợc chuyển vào sổ chi tiết TK154( chi tiết vật t sửa ch÷a):
Nợ TK 154 :18.400.000 Cã TK 1521 :18.400.000
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số liệu trên (đã đợc tổng hợp trong chi phí SXKD dở dang) vào sổ chi tiết TK 632,kế toán lập sổ tổng hợp chi tiết TK632(cha phân bổ):
Bảng số 14
Công ty CP vận tải Thăng Long
Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 632
( Cha phân bổ)
Từ ngày01/07/ 2010 Đến ngày 31/12/ 2010
Chứng từ Nội dung TK
D¦
Phát sinh trong kỳ
SH NT Nợ Có
KCCPSX 31/12 KC chi phÝ SXKD 154 5.123.851.376 KCGV 31/12 KC GVHB sang TK xác định
kết quả 911 5.123.851.376
Tổng 5.123.851.376 5.123.851.376
Ngày31 tháng 12 năm 2010
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng
(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Sau đó căn cứ vào tỷ trọng của từng loại doanh thu, kế toán tiến hành phân bổ giá vốn cho từng loại doanh thu
Hoàng Thu Trang - LTTCCĐKT20K7 Chuyên đề tốt nhgiệp
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - Kiểm toán Bảng số 15
Công ty CP vận tải Thăng Long
Sổ tổng hợp Tài khoản 632
(Đã phân bổ)
Từ ngày 01/07/10 Đến ngày 31/12/10
Mã số Tên cấp PS luỹ kế
(01/07-30/09) Phát sinh
Nợ Có Nợ Có
01 0101 0102
DT Taxi
DT Taxi tiền mặt DT Taxi card
4.822.541.053 301.310.323
4.822.541.053 301.310.323
Tổng DT Taxi 5.123.851.376 5.123.851.376
Ngày 31tháng12 năm 2010
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng
(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Song song với kế toán chi tiết kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán, căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho từng nghiệp vụ kế toán diễn ra trong ngày
Ví dụ: Bảng số 16
Công ty CP vận tải Thăng Long Mẫu sô S02a-DN Ban hành theo QĐ
số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ trởng BTC
Chứng từ ghi sổ Sè: 123
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 CT gèc
Trích yếu Số hiệu TK
Sè tiÒn
SH NT Nợ Có
- KCCPSX KCGV
- 31/12 31/12
KÕt chuyÓn chi phÝ SXKD Kết chuyển gíá vốn hàng bán
- 632 911 -
- 154 632 -
-
103.658.963 103.658.963
-
Tổng 1.435.638.965
Ngày 31 tháng12 năm 2010 Ngời lập Kế toán trởng
(chữ ký, họ tên) (chữ ký, họ tên) Bảng số 17
Công ty CP vận tải Thăng Long Mẫu số S02b-DN Ban hành theo QĐ
số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ trởng BTC
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ N¨m 2010
CTGS Sè tiÒn CTGS
Sè tiÒn
SH NT SH NT
63 06
-
31/0 6 -
5.849.328.465 1.635.568.984 -
- 12
-
- 31/12
-
- 1.435.638.965 -
Céng 19.365.587.365
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng
Căn cứ vào các sổ sách trên kế toán vào sổ cái TK632:
Bảng số 18
Công ty CP vận tải Thăng Long
Sổ cái tài khoản 632
N¨m 2010
CTGS DIễN Giải SH TK
đối ứng
Sè tiÒn
SH NT Nợ Có
KCCPS X KCGV
31/12 31/12
KC CPSXKD KC GV
154 911
5.123.851.376
5.123.851.376
Tổng 5.123.851.376 5.123.851.376
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng