2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Cùng với việc thực hiện kế toán chi tiết, Công ty cũng thực hiện kế toán tổng hợp. Quá trình kế toán tổng hợp cũng được thực hiện trên máy vi tính. Định kỳ, các kế toán viên sẽ cập nhật chứng từ vào máy, máy tính tự động cập nhật số liệu vào các sổ tổng hợp của Công ty.
Để kế toán doanh thu bán hàng, Công ty sử dụng các tài khoản 511-
“Doanh thu bán hàng”: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ.
Ngoài ra, trong quá trình kế toán doanh thu, doanh nghiệp còn sử dụng các tài khoản: TK131- “Phải thu khách hàng”, TK 3331 – “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”, TK 111 – “Tiền mặt”, TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng”. …
Nguyên tắc kế toán tổng hợp:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái TK 511.
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các ngiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái TK511. Căn cứ vào Sổ Cái Lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ
CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 511 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết TK 511
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2-1. Sơ đồ ghi sổ tổng hợp Tài khoản 511
Đối với việc tổng hợp kế toán trên máy vi tính được thực hiện:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các
bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái) và các sổ thẻ kế toán liên quan.
- Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Phương pháp xác định doanh thu dịch vụ vận chuyển:
Doanh thu = Đơn giá HĐ/cont * Số lượng sản lượng (20’; 40’...)
Đối với dịch vụ vận chuyển Công ty có biểu giá cho từng loại cont cho các khách hàng.
Sau khi cập nhật số liệu vào hóa đơn thì máy tính sẽ tự động cập nhật vào Chứng từ ghi sổ (Bảng 2-7, trang 29), vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Bảng 2-8, trang 30), từ đó cuối kỳ kế toán lên Sổ cái Tài khoản 511 (Bảng 2-9, trang 31). Việc này cho phép doanh nghiệp theo dõi doanh thu của các dịch vụ cung cấp trong kỳ. Các số liệu ở đây mang tính chất tổng hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong Kỳ.
Chứng từ ghi sổ được lập 10 ngày một lần, riêng cho nghiệp vụ doanh thu thu cước vận chuyển.
Bảng 2-7. Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 603.06
Ngày 20 tháng 3 năm 2011
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
Nợ Có chú
Phải thu khách hàng - VTB 1310 3331 4,450,200 Phải thu khách hàng - VTB 1310 5113 13,557,000 Phải thu khách hàng - VTB 1310 5113 20,630,000 Phải thu khách hàng - VTB 1310 5113 10,315,000 (Kèm theo 3 chứng từ gốc) Tổng cộng: 48,952,200
Lập, ngày 20 tháng 03 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Bảng 2-8. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Tháng 03 năm 2011)
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tiền
Số hiệu Ngày, tháng
603.04 10/3/2011 HD Cước VC T3/2011 2,648,361,881
…. …. ……….. …..….
603.06 20/03/2011 HD Cước VC T3/2011 48,952,200
……. …….. ………. ………
7021 31/03/2011 Vận hành tàu tháng 03/2011 13,990,676,067
……… …….. ……….. ……….
…….. ………. ……….. .………
KC0303 31/03/2011 56,000,000
……. …….. ………
KC0313 31/03/2011 36,612,822
….. …… ………
KC0316 31/03/2011 73,958,966
Cộng 138,163,071,670
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các Chứng từ ghi sổ lập Sổ cái sau khi đã vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán ghi Sổ Cái như sau:
Bảng 2-9. Sổ cái tài khoản 511 CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 (Tháng 03 năm 2011)
Đơn vị tính:
Đồng Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK
đ/ư
Số tiền
Ngày Số PS Nợ PS Có
10/3/2011 603.04 HD Cước VC T3/2011 13109 2497601708
10/03/2011 603.05 HD Cước VC T3/2011 13109 2379556576
10/03/2011 603.03 HD Cước VC T3/2011 13109 1384005135
20/03/2011 603.07 HD Cước VC T3/2011 13109 2762182721
20/03/2011 603.06
HD DO VS Nâng hạ, Lu
cont HP T3/2011 13109 20630000
20/03/2011 603.02
HD DO VS Nâng hạ, Lu
cont HP T3/2011 13109 493379075
20/03/2011 603.08 HD Cước VC T3/2011 13109 1660854941
31/03/2011 603.09 HD Cước VC T3/2011 13109 1790565472
31/03/2011 603.01 HD DO VS SG T3/2011 13109 882723182
31/03/2011 603.1 HD Cước VC T3/2011 13109 4981711472
31/03/2011 KC0315 911 18853210282
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc