2.2 Kế toán doanh thu tài chính
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Ngoài hình thức thanh toán trực tiếp Công ty còn sử dụng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại các ngân
hàng. Công ty mở tài khoản tại nhiều ngân hàng để thuận tiện cho việc thanh toán. Do đó hàng tháng công ty đều nhận được thông báo lãi tiền gửi thanh toán từ các ngân hàng mà công ty mở tài khoản.
Đối với các khoản tiền gửi tại Ngân hàng, tuỳ thuộc vào kỳ hạn gửi tiền và lãi suất tiền gửi, Ngân hàng sẽ tự động tính lãi tiền gửi và nhập gốc nếu như khoản tiền này vẫn không bị rút. Đồng thời, tại Công ty Kế toán cũng sẽ thực hiện tính lãi dựa trên khoản tiền gửi và lãi suất tương ứng để hạch toán vào doanh thu tài chính của tháng.
Cũng tương tự như vậy, các khoản cho vay (thường là cho các Công ty thuộc Công ty cổ phần VINAFCO vay vốn) cũng được tính lãi vào cuối tháng và hạch toán vào doanh thu tài chính.
Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, khi thu tiền nợ hoặc khi thanh toán nợ mà có sự chênh lệch tỷ giá và phát sinh một khoản lãi thì kế toán ghi nhận khoản lãi này vào TK 515.
Chứng từ sử dụng:
+ Thông báo nhận cổ tức
+ Thông báo trả lãi hàng tháng của ngân hàng + Giấy báo có của ngân hàng
+ Phiếu thu tiền gửi ngân hàng
Bảng 2-10. Giấy báo có của ngân hàng
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Tây Đô GIẤY BÁO CÓ
Số chứng từ: 258/NTD-KV/2011 Ngày,giờ nhận:09h ngày 20/03/2011 Số chuyển tiền:
Số giao dịch : TK ghi nợ: TK 1121 Người trả tiền : CTY CP XANG DAU VA DICH VU HANG HAI STS
Số tài khoản :
Địa chỉ : Số 29 Tôn Đức Thắng, P.Bến Nghé, Q1, HCM Người hưởng : Công ty TNHH Vận tải biển Vinafco Số tài khoản :
Địa chỉ : Tòa nhà VINAFCO, 36 Phạm Hùng, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội.
Số tiền : 20.630.000 VNĐ
Bằng chữ : Hai mươi triệu sáu trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Nội dung : Thanh toán tiền cước vận chuyển
Giao dịch viên Liên 2 Phòng nghiệp vụ
Bảng 2-11. Phiếu thu tiền gửi ngân hàng
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
Số phiếu : CQT 01/020 Tài khoản Nợ : 11211
PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người nộp tiền :
Đơn vị : Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn
Địa chỉ : Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Tây Đô Về khoản : Thu tiền lãi gửi ngân hàng AgriBank nhập vốn tháng 03/2011
Nội Dung Tài Khoản Số tiền Thu lãi tiền gửi ngân
hàng nhập vốn
5151-Lãi tiền cho vay, Tiền gửi ngân hàng
26.569.955
Tổng cộng số tiền: 26.569.955 Hai mươi sáu triệu năm trăm sáu mươi chín nghìn chín trăm năm mươi lăm đồng.
Kèm theo : 01 chứng từ gốc
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Ngày…tháng…năm…
THỦ QUỸ (Kỹ,họ tên) Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
Tài khoản này dùng để phản ánh tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân
hàng, lãi đầu tư trái phiếu); tiền bản quyền; cổ tức; lợi nhuận được chia; thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; lãi tỷ giá hối đoái;
chênh lệch lãi do bán ngoại tệ và các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ của Công ty.
Tài khoản này có kết cấu Bên Nợ:
- Kết chuyển doanh thu họat động tài chínhthuần sang Tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
Tài khoản 515 không có Số dư cuối kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
+ Tài khoản TK 111 - “Tiền mặt”
+ Tài khoản 112 - “Tiền gửi ngân hàng”
+ Tài khoản 413 – “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”
…