CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG 472
2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty xây dựng 472
2.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.1.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
NVL sau khi mua về sẽ được chuyển thẳng tới chân công trình không qua kho. Tại đây, căn cứ vào hóa đơn của bên bán, đội trưởng cùng người giao nhận vật tư cùng tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng vật tư.
Bảng 2-1 : Giấy đề nghị tạm ứng
Đơn vị : CÔNG TY XÂY DỰNG 472 Mẫu số : 03-TT Ngõ 709 Đường 3/2 QĐ số :15/2006/ QĐ- BTC Phường Tân Lập-Tp Thái Nguyên ngày 20 tháng 3năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 15/10/2010 Số : 19 Kính gửi : Ban Giám đốc Công ty xây dựng 472
Tên tôi là : Nguyễn Quang Minh Địa chỉ : Kế toán Xí nghiệp 721
Đề nghị cho tạm ứng số tiền :398.310.000đ
Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm chín mươi tám triệu ba trăm mười ngàn đồng chẵn Lý do tạm ứng : Mua xi măng phục vụ công trình Thủy điện Sơn La.
Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng
Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B
1 9 Bảng 2-2 : Phiếu chi
Đơn vị : CÔNG TY XÂY DỰNG 472 Mẫu số : 02-TT Ngõ 709 Đường 3/2 QĐ số :15/2006/ QĐ- BTC Phường Tân Lập-Tp Thái Nguyên ngày 20 tháng 3năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
PHIẾU CHI Số : PC 80-12 Ngày 15/10/2010 Nợ : 1361 Họ tên người nhận : Nguyễn Quang Minh Có : 111 Địa chỉ : Kế toán Xí nghiệp 721
Lý do chi : Vay cho công trình Thủy điện Sơn La trả tiền xi măng Số tiền : 398.310.000đ
Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm chín mươi tám triệu ba trăm mười ngàn đồng chẵn Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính Kèm theo phiếu chi là Hợp đồng kinh tế, Giấy đề nghị tạm ứng.
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B
2 0 Bảng 2-3: Hợp đồng kinh tế
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ Hôm nay, ngày 12 tháng 10 năm 2010, Chúng tôi gồm có:
Bên mua ( Bên A) : Công ty xây dựng 472
- Ông: Nguyễn Vũ Hùng Chức vụ: Giám đốc - Địa chỉ: Ngõ 709 Đường 3/2 Phường Tân Lập- Tp. Thái Nguyên
- Điện thoại: 02803.747.589 Fax: 02803.847.013
- Tài khoản : 39010000000094 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thái Nguyên - Mã số thuế: 4600198905-1
Bên bán ( Bên B) : Cty TNHHSX & TM Ánh Xuân
- Bà: Nguyễn Thị Ánh Xuân Chức vụ : Giám đốc
- Địa chỉ : Số 254- Tổ 9, phố Bế Văn Đàn, Phường Hợp Giang- TX Cao Bằng - Mã số thuế : 4800129779-1
Hai bên cùng thống nhất ký kết hợp đồng kinh tế với các điều khoản sau :
Điều 1 : Bên B đồng ý bán và bên A đồng ý mua xi măng phục vụ cho Công trình Thủy điện Sơn La. Số lượng và đơn giá như sau :
ST T
Tên hàng- Quy cách Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng kg 35.500 11.220 398.310.000
Cộng 398.310.000
Bằng chữ : Ba trăm chín mươi tám triệu ba trăm mười ngàn đồng chẵn Đơn giá trên đã bao gồm cả thuế GTGT 10% và vận chuyển tới kho của bên A Điều 2 : Bên B giao hàng đúng tiêu chuẩn chất lượng mà báo giá đã đưa cho bên A Điều 3 : Cung cấp theo đúng tiến độ bên A yêu cầu
Điều 4 : Phương thức thanh toán :
- Thời gian thanh toán : Bên A phải thanh toán cho bên B chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày giao hàng
- Hình thức thanh toán : Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký đến khi hai bên bàn giao và thanh toán dứt điểm. Khi bàn giao kết thúc hợp đồng, 2 bên có nghĩa vụ thanh lý hợp đồng.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B
2 1 Khối lượng NVL trong Hợp đồng kinh tế có thể được cung ứng một lần hoặc nhiều lần tùy theo thỏa thuận của 2 bên. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT do bên bán phát hành, Đội trưởng, người giao nhận vật tư cùng tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng của hàng hóa mua về.
Bảng 2-4 : Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao khách hàng Ngày 15 tháng 10 năm 2010
Mẫu số : 01 GTKT-3LL GB/2010B
0032150
Đơn vị bán hàng: Cty TNHHSX & TM Ánh Xuân
Địa chỉ: Số 254- Tổ 9- Phố Bế Văn Đàn- Phường Hợp Giang- Thị xã Cao Bằng Mã số thuế: ………4800129779-1………..
Điện thoại: ………..
Họ tên người mua hàng: Hoàng Mạnh Hải………
Tên đơn vị: Công ty xây dựng 472
Địa chỉ: Phường Tân Lập- Thành phố Thái Nguyên- Tỉnh Thái Nguyên Số tài khoản: ………..
Hình thức thanh toán: CK MST: 4600198905-1 STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Kg 35.500 10.200 362.100.000
Thuế suất GTGT: 10%
Cộng tiền hàng Tiền thuếGTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
362.100.000 36.210.000 398.310.000 Số tiền bằng chữ: Ba trăm chín mươi tám triệu ba trăm mười ngàn đồng chẵn
Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B
2 2 Sau khi nhận được NVL, 2 bên tiến hành lập Biên bản giao nhận hàng hóa.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT do người bán cung cấp và Biên bản giao nhận hàng hóa, thủ kho lập Phiếu Nhập kho. Đây thực chất chỉ là hình thức vì tại Công ty xây dựng 472 vật tư mua về thường được chuyển thẳng đến chân công trình.
Bảng 2-5: Phiếu nhập kho CÔNG TY XÂY DỰNG 472
Ngõ 709 Đường 3/2 Phường Tân Lập –Tp. Thái Nguyên
Mẫu số: 01- VT
QĐ số: 15/ 2006/ QĐ-BTC
Ngày20tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Số: 482
Nợ:
Có:
Họvà tên người giao hàng: Nguyễn Hữu Đức
Theo: Hóa đơn số 0032150 ngày 15/10/2010 của Công ty TNHH SX & TM Ánh Xuân Nhập tại kho: công trình Thủy điện Sơn La
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm sáu mươi hai triệu một trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo số chứng từ gốc:...
Ngày 15 tháng 10năm 2010 Người lập phiếu
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, SP, hàng
hóa
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
01 Xi măng Kg 35.500 35.500 10.200 362.100.000
Cộng 362.100.000
2 3 Bảng 2-6: Phiếu Xuất kho
CÔNG TY XÂY DỰNG 472 Ngõ 709 Đường 3/2 Phường Tân Lập Tp. Thái Nguyên
Mẫu số: 01- VT
QĐ số: 15/ 2006/ QĐ-BTC
Ngày 20tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Số: 482
Nợ:
Có:
Họvà tên người nhận hàng: Hán Văn Hảo
Lý do xuất kho : Phục vụ công trình Thủy điện Sơn La Xuất tại kho: Công trình Thủy điện Sơn La
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi mốt triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo số chứng từ gốc:...
Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Người lập phiếu
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính Cuối tháng, căn cứ vào Hóa đơn mua hàng, kế toán đội lập Bảng kê hóa đơn vật tư mua vào:
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, SP, hàng hóa
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
01 Xi măng Kg 32.500 32.500 10.200 331.500.000
Cộng 331.500.000
Bảng 2-7: Bảng kê Hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA DỊCH VỤ MUA VÀO Tháng 10/2010
Công trình: Thủy điện Sơn La Đơn vị tính : VNĐ
STT
Hóa đơn
Tên người bán MST người
bán Địa chỉ Mặt
hàng
Doanh số mua chưa
thuế
Thu ế suất (%)
VAT Tổng giá
thanh toán
SH NT
1 002187
0
01/10 DNTN Phú
Trung
5300216009 TP Lào Cai
Đá 1x2 218.400.000 10% 21.840.000 240.240.000
2 008257
9
05/10 Cty TNHH Nga Hải
4800150019 TX Cao Bằng
Bột đá 254.545.454 10% 25.454.545 290.000.000
… … …. ….. ….. …. ….. …… …. ….. …..
5 003215
0
15/10 Cty TNHH SX &
TM Ánh Xuân
4800129779-1 TX Cao Bằng
Xi măng 362.100.000 10% 36.210.000 398.310.000
…. …. ….. …… …… …… ….. ……. …… ……. …….
Cộng 929.845.454 92.984.545 1.022.830.000
Ngày 30/10/2010 Kế toán đội Đội trưởng Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B
Cuối tháng, căn cứ vào toàn bộ số phiếu Nhập kho phát sinh trong tháng, kế toán đơn vị lập Bảng tổng hợp Nhập Vật tư từng công trình. Nguồn vật liệu nhập tại đơn vị có thể là do Công ty cung cấp hoặc đơn vị mua ngoài.
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111,112,331,336
Bảng 2-8: Bảng tổng hợp Nhập vật tư
CÔNG TY XÂY DỰNG 472 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ Xí nghiệp 721 Tháng 10/2010
Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ
Danh điểm ĐV T
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
SH NT Theo
CT
Thực nhập PN465/1
0
1/10 Đá 1x2 m3 1.456 1.456 150.000 218.400.000
PN469/1 0
3/10 Đá 4x6 m3 2.450 2.450 93.000 227.850.000
PN482/1 0
15/1 0
Xi măng kg 35.500 35.500 10.200 362.100.000
… … …. … …. … … ….
Cộng 1.022.830.00
0 Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính Bảng tổng hợp xuất vật tư được kế toán Xí nghiệp lập vào cuối mỗi tháng.
Căn cứ vào các phiếu xuất, nhập NVL, nhân viên kế toán Xí nghiệp tổng hợp toàn bộ phát sinh trong kỳ và ghi Nợ TK 621- Chi phí NVLTT được chi tiết theo từng công trình và báo cáo về Công ty
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B
Bảng 2-9: Bảng tổng hợp xuất vật tư
CÔNG TY XÂY DỰNG 472 BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ Xí nghiệp 721 Tháng 10/2010
Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ
Danh điểm ĐV T
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
SH NT Yêu
cầu
Thực xuất PX465/10 10/1
0
Đá 1x2 m3 1.400 1.400 150.000 210.000.00
0 PX469/10 10/1
0
Đá 4x6 m3 2.400 2.400 93.000 223.200.00 0 PX482/10 15/1
0
Xi măng kg 32.500 32.500 10.200 331.500.00
0
… … … …
Cộng 925.700.00
0 Viết bằng chữ: Chín trăm hai mươi năm triệu bẩy trăm nghìn đồng chẵn.
Người lập Thủ trưởng đơn vị
Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính Kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ tập hợp chi phí và tính giá thành của các công trình trên tiến hành lập Bảng tổng hợp chi phí vật tư phục vụ công trình.
Bảng 2-10: Bảng Tồng hợp chi phí NVL trực tiếp BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP
Công trình: Thủy điện Sơn La
Quý IV năm 2010 Đơn vị tính : VNĐ
STT Tên công trình Chi phí NVL trực tiếp
1 Thủy điện Sơn La 3.156.754.081
2 Đường TTBG Sơn La 3.311.655.328
3 Thủy lợi Khải Xuân 342.140.796
4 Trạm bơm Hoàng Hanh 171.976.854
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B
…. …. ….
Tổng cộng 34.207.693.447
Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính
SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B
Bảng 2-11: Trích sổ chi tiết TK 621 Quý IV/2010 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211 CÔNG TY XÂY DỰNG 472 01: Thủy điện Sơn La
Ngõ 709 Đường 3/2 Phường Tân Lập- Tp Thái Nguyên Quý IV/2010
Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ
Nội dung TKĐƯ Số phát sinh
NT SH Nợ Có
01/10 PX465/10 Xuất đá 1x2 từ kho công trình phục vụ CT Thủy điện Sơn La
1361 210.000.000
03/10 PX469/10 Xuất đá 4x6 từ kho công trình phục vụ CT
Thủy điện Sơn La 1361 223.200.000
…. …. …. …. ….
15/10 PX482/10 Xuất xi măng phục vụ cho CT Thủy điện Sơn La
1361 331.500.000
… …. …. ….
30/10 Cộng phát sinh T10 925.700.000
… …. …. ….
30/11 Cộng phát sinh T11 1.025.000.000
… … …. …. ….
31/12 Cộng phát sinh T12 1.206.054.081
31/12 KC Kết chuyển CPNVLTT Quý IV 1541 3.156.754.081
Cộng phát sinh 3.156.754.081 3.156.754.081
Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính SV: Phạm Thị Nga - Lớp: Kế toán 49B