Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 154: Xuất kho thành phẩm
Có Tk 155: Xuất trực tiếp tại phân xưởng không qua kho Bút toán 2: Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 111, TK 112: Tổng giá thanh toán đã thu bằng TM, TGNH.
Nợ TK 131( chi tiết khách hàng ): Tổng giá thanh toán của hàng bán được người mua chấp nhận nợ.
Có TK 511 (5111): Doanh thu bán hàng hoá chưa có thuế giá trị gia tăng.
Có TK 3331 (33311): Thuế giá trị gia tăng phải nộp.
- Số thuế xuất khẩu, thuế TTĐB phải nộp về hàng đã bán (nếu có) ghi:
Nợ TK 511(5111): Ghi giảm doanh thu
Có TK 333 (3332, 3333 ): Số thuế phải nộp.
- Cũng trong quá trình bán hàng, có thế phát sinh trường hợp hàng bán bị trả lại do các nguyên nhân khác nhau: do hàng hoá không đúng quy cách, phẩm chất hoặc vi phạm cam kết theo hợp đồng... kế toán ghi các bút toán sau:
Bút toán 1: Phản ánh trị giá vốn của hàng bán bị trả lại Nợ TK 156 (1561): Nhập kho hàng hoá.
Nợ TK 157: Gửi tại kho người mua.
Nợ TK 138 (1381): Giá trị chờ xử lý.
Có TK 632: Giá vốn của hàng bán bị trả lại.
Bút toán 2: Phản ánh giá thanh toán của số hàng bị trả lại:
Nợ TK 531: Doanh thu của hàng bị trả lại.
Nợ TK 3331 (33311): Thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng tương ứng với số doanh thu hàng bán bị trả lại.
Có TK 111, TK 112: Xuất TM, TGNH trả cho khách hàng Có TK 131: Trừ vào số phải thu của khách hàng.
Có TK 338 (3388): Tổng giá thanh toán của hàng bán bị trả lại chấp nhận trả cho khách hàng nhưng chưa trả.
Bút toán phản ánh số hàng bị trả lại nhập kho theo trị giá vốn Nợ TK 156: Nhập kho hàng hoá
Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh .
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp (nếu có) sang TK doanh thu để xác định doanh thu thuần.
Nợ TK 511 (5111): Ghi giảm doanh thu bán hàng.
Có TK 532: Kết chuyển giảm giá hàng bán .
Có TK 531: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại .
Có TK 333 (3332,3333): kết chuyển thuế xuất khẩu, TTĐB.
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511(5111) : Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ.
Có TK 911: Doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán :
Nợ TK 911: Giá vốn hàng bán trong kỳ.
Có TK 632: Kết chuyển giá vốn hàng bán.
Cuối kỳ:
Quy trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty CP Việt Thái
Phiếu xuất kho
Hoá đơn giá trị gia tăng
Thẻ chi tiết hàng hoá Thẻ kho Thẻ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết TK 131
Báo cáo tồn kho Sổ
doanh thu
Bảng kê số 11
Bảng kê số 8, 10 NKCT
số 8
Sổ cái TK 156,157,632
- Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá tồn kho, gửi bán, đang đi đường chưa tiêu thụ.
Nợ TK 156, 157, 151
Có TK 611 (2) kết chuyển giá vốn hàng chưa tiêu thụ.
Đồng thời xác định và kết chuyển giá vốn thực tế của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ.
Xuất
trong kỳ = Số dư
đầu kỳ + Số phát sinh
trong kỳ - Số dư
cuối kỳ Nợ TK 632 giá vốn hàng bán trong kỳ.
Có TK 611 (2) trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Ví dụ hóa đơn công ty mua hàng như sau:
HÓA ĐƠN ( GTGT) Mẫu số : 01/GTKT- 3LL-01 Liên 2:Giao khách hàng Ký hiệu: AA/2009T
Ngày 2 tháng 2 năm 2011 Số: 201
Đơn vị bán hàng : Công ty Cao Nguyên Địa chỉ : TP Đắc Lắc
Số tài khoản: MS: 0010610674 Điện thoại :
Họ tên người mua: Nguyễn Mai Hương Tên đơn vị: Công ty CP Việt Thái Quốc Tế
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản: MS: 0010510470
Hình thức thanh toán : Tiền mặt STT Tên hàng hóa , dịch vụ Đơn
vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Hạt cà phê loại 1 kg 50 50,000 2,500,000
Cộng tiền hàng 2,500,000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 125,000
Tổng cộng tiền thanh toán 2,625,000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm hai mươi năm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng của đơn vị bán hàng , các chứng từ có liên quan và sổ chi tiết tài khoản 156, kế toán tính ra trị giá vốn của hàng xuất bán theo phương pháp nhập trước - xuất trước
Căn cứ vào hóa đơn trên kế toán xác định được giá vốn của hàng bán cà phê hạt loại 1 là 50,000 đồng.
Hoặc căn cứ vào bảng chi tiết nhập xuất tồn sẽ có đơn giá của hàng nhập vào đó chính là giá vốn của hàng hóa
2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
VD: Ngày 2/2/2011 công ty CP Việt Thái Quốc Tế mua 50kg hạt cà phê loại 1 với đơn giá 50,000 đồng/kg chưa bao gồm VAT 5% của công ty Cao Nguyên. Ngày 4/2/2011 công ty mua 25 kg hạt cà phê công ty Cao Nguyên
Dựa vào hóa đơn mục 2.2.1 kế toán tiến hành làm thủ tục chứng từ ghi sổ:
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái Mẫu số: S02a- DN Quốc Tế (Ban hành theo QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 256
Ngày 2 tháng 2 năm 2011
Đv: 1000 đồng Diễn giải
Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển TK 331 sang TK 632 ngày 2/2/2011
632 331 2,625
Kết chuyển TK 331 sang
TK 632 ngày 4/2/2011 632 331 1,875
Cộng 4,500
Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Người lập Ngày 2 tháng 2 năm 2011 (Ký , họ tên) Kế toán trưởng
( Ký , họ tên)
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2011 Đơn vị :1000 đồng Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Số hiệu
Ngày tháng
A B 1 A B 1
… ….. …..
256 2/2/11 2,625
256 4/2/11 1,875 Cộng tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Cộng tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ có 8 trang, đánh số từ trang 01 dến trang 08 Ngày mở sổ : 01/01/211
Ngày.. tháng…năm2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký , họ tên, đóng dấu)
Sau khi đăng ký xong chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào Sổ chi tiết tài khoản 632 :
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái Mẫu số: S36-DN
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ Số 15/2006 QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 2 năm 2011
Loại sản phẩm : hạt cà phê loại 1 Đv: 1000 đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày tháng
Nợ Có
A B C D E F 1 2
28/2 256 2/2 CT Hà Thành Giá vốn hạt cà phê loại1 331 2,625
28/2 256 4/2 CT Nam Hà Giá vốn hạt cà phê loại1 331 1,875
… …
K/cgiávốn càphê bán tháng2 911 80,573
Tổng phát sinh 80,573 80,573
Cộng lũy kế từ đầu kỳ
Ngày mở sổ : 01/01/2011 Ngày 28 tháng 2 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái Mẫu số: S36-DN
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ Số 15/2006 QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK: 632- Gía vốn hàng bán
Từ ngày 1/2/2011 đến 28/2/2011 Đv: 1000 đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày tháng
Nợ Có
A B C D E F 1 2
28/2 256 2/2 CT Hà Thành Giá vốn hạt cà phê loại1 331 2,625 28/2 256 4/2 CT Nam Hà Giá vốn hạt cà phê loại1 331 1,875
… … … ….
K/cgiávốn càphê bán tháng2 911 80,573
Tổng phát sinh 80,573 80,573
Cộng lũy kế từ đầu kỳ
Ngày 28 tháng 2 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
2.2.3. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Kế toán dựa vào bảng kê nhập , xuất , tồn để tiến hành ghi sổ tổng hợp giá vốn
Trích dẫn sổ tổng hợp giá vốn của công ty:
SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 2 năm 2011
Đv: 1000 đồng STT Tên mặt hàng Đơ
n vị hiện vật
Phát sinh nợ Phát sinh có Số
lượng
Giá trị Số lượng Giá trị
A B C 1 2 3 4
1 Cà phê hạt kg
14 700 2 Càphê banquet
kg 11 1,606 10 1,460
…..
Tổng phát sinh 80,573 80,573
Cộng
Kế toán lập biểu Ngày 28 tháng 2 năm 2011 Kế toán trưởng