Nhân viên mua hàng mang hóa đơn về tiến hành làm phiếu đề nghị thanh toán để làm thanh toán chi phí , công ty quyết toán tiền lại cho nhân viên. Giấy đề nghị thanh toán trình lên giám đốc duyệt sau đó kế toán dựa vào bảng quyết toán chi phí và hóa đơn của nhân viên kiểm tra duyệt lại chi phí mua hàng và
hóa đơn chứng từ xem có hợp lệ không, sau đó tiến hành hạch toán vào sổ sách làm phiếu chi hoặc phiếu thu cho nhân viên
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí để xác định kết quả kinh doanh
Vd: Ngày 12 tháng 5 năm 2010, anh Nguyễn Thế Nam nhân viên đi mua 10 kg cà phê hạt loại 2, với đơn giá 43,000 đồng/kg của công ty Cao nguyên đã bao gồm VAT.
Mẫu giấy đề nghị thanh toán
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội , ngày 12 tháng 5 năm 2010
Kính gửi : Giám đốc công ty Việt Thái Tên tôi là: Nguyễn Thế Nam
Đơn vị:
Đề nghị thủ trưởng cho thanh toán với các nội dung sau:
Mua 10 kg cà phê loại 2 Tổng số tiền: 430,000
( Bốn trăm ba mươi nghìn đồng chẵn…….)
Tổng giám đốc TP tài chính TP………Người đề nghị Hoặc dùng phiếu chi
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái PHIẾU CHI Quyển số:243 Quốc Tế Ngày 12 tháng 5 năm 2010 Số: 30
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
Họ tên người nhận: Nguyễn Thế Nam Địa chỉ:
Lý do: Mua hàng (10 kg hạt cà phê loại 2) Số tiền: 430,000
Bằng chữ: Bốn trăm ba mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo ………chứng từ gốc……..Đã nhận đủ số tiền……….
(viết bằng chữ):……..
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ Người nhận
2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Ví dụ: ngày 1/2/2011 , Công ty cổ phần Việt Thái Quốc Tế chi tiếp khách cho việc bán hàng là 10,000,000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 112 ngày 1/2/2011 công ty đã trả bằng tiền mặt cho hóa đơn trên bao gồm VAT 10%
Kế toán công ty thự hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ , vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , vào sổ chi tiết TK 641:
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái Mẫu số: S02a- DN
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 278
Ngày 1 tháng 2 năm 2011
Đv: 1000 đồng Diễn giải
Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí tiếp khách phục vụ bán hàng theo hóa đơn số112 ngày 1/2/2011
641 111 10,000
Cộng 10,000
Kèm theo : 01 chứng từ gốc
Người lập Ngày 1 tháng 2 năm 2011 (Ký , họ tên) Kế toán trưởng
( Ký , họ tên)
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2011 Đơn vị :1000 đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Số hiệu
Ngày tháng
A B 1 A B 1
… ….. …..
278 1/2/11 9,000
Cộng tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Cộng tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ có 8 trang, đánh số từ trang 01 dến trang 08 Ngày mở sổ : 01/01/211
Ngày.. tháng…năm2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc
(Ký , họ tên, đóng dấu)
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ Số 15/2006 QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TK 641
Loại tiền : VND Đv: 1000 đồng NT
ghi
Chứng tư Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh Số dư Ghi
Số Ngày Nợ Có Nợ có chú
sổ
A B C D E 1 2 3 4 E
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
… …
...
1/2 278 1/2 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng
9,000 9,000
….. ….. …….
….. ….. ..…. 9
Tồn cuối kỳ 95,000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 28 tháng 2 năm 2011 Tổng giám đốc
Căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền ,giấy báo nợ đối chiếu với các sổ chi tiết tài khoản 111,112 phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành khóa sổ chi tiết TK 641
2.4.3. Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ Số 15/2006 QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu: TK 641 Đv: 1000 đồng
NT Chứng tư Diễn giải TK Số tiền Ghi
ghi sổ ĐƯ chú
Số Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2 E
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
… …
...
1/2 278 1/2 Chi tiếp khách phục vụ bán hàng
1 111
9,000
…….
K/c chi phí bán hàng để xác định kết quả
9 911
77,541
Cộng 77,541
Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 28 tháng 2 năm 2011 Tổng giám đốc
Chi phí bán hàng đã được chuyển sangTK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ
2.4.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí phát sinh cần có để đảm bảo hoạt động của toàn doanh nghiệp, không thể tách riêng được cho bất kỳ hoạt động nào
Trong tháng 2 năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm;
Chi phí nhân viên quản lý Chi khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi bằng tiền khác
Tài khoản sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán công ty sử dụng TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp
Vd: Ngày 5 tháng 2 năm 2011 công ty thanh toán tiền văn phòng phẩm 7,125,000 đồng tháng 1, ngày 5/2/2011 công ty trả lương nhân viên khối văn phòng 80,000,000 đồng
Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ:
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái Mẫu số: S02a- DN
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 299
Ngày 5 tháng 2 năm 2011
Đv: 1000 đồng
Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Diễn giải
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí văn phòng phẩm
tháng 1 642 111 7,125
Chi phí lương tháng 1 642 111 80,000
Cộng 87,125
Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Người lập Ngày 26 tháng 2 năm 2011 (Ký , họ tên) Kế toán trưởng
( Ký , họ tên)
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái Mẫu số: S02b-DN
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2011 Đơn vị :1000 đồng Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Số hiệu
Ngày tháng
A B 1 A B 1
… ….. …..
299 5/2/11 7,125 299 5/2/11 80,000 Cộng tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Cộng tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ có 8 trang, đánh số từ trang 01 dến trang 08 Ngày mở sổ : 01/01/211
Ngày.. tháng…năm2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc
(Ký , họ tên, đóng dấu)
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ Số 15/2006 QĐ- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí Quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 Đv: 1000 đồng NT
ghi sổ
Chứng tư Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2 E
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ ...
5/2 299 5/2 Chi phí văn phòng
phẩm 111
7,125 5/2 299 5/2 Chi phí trả lương nhân
viên
1 111
80,000
…….
K/c chi phí QLDN để xác định kết quả
9 911
208,475
Cộng 208,475
Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 28 tháng 2 năm 2011 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) 2.4.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh= doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh nghiệp
Doanh thu thuần =Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu ( doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu)
Sổ cái TK 911
SỔ CÁI
TK 911
Tháng 2 năm 2011 Đv: 1000 đồng NT
ghi sổ
Chứng tư Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
28/2 Kết chuyển doanh thu thuần 511 4,576,000
28/2 Kết chuyển giá vốn hàng bán
632 1,650,000
28/2 Kết chuyển chi phí bán hàng
641 125,000
28/2 Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp
642 87,125
28/2 Kết chuyển chi phí tài chính doanh nghiệp
635 50,340
Kết chuyển lãi 421 2,663,535
Ngày 28 tháng 2 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký , họ tên) (Ký ,họ tên)
Đơn vị : Công ty CP Việt Thái Mẫu số: B02b-DN
Quốc Tế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006- BTC ngày
Địa chỉ: Tầng 3, Hà Nội Starbowl, 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Số 2B Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyế t minh
Năm nay
Năm trướ c
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vị
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày.. tháng…năm 2010 (Ký, họ tên) (Ký , họ tên) Giám đốc
(Ký , họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG III