Tài khoản sử dụng

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu và xây dựng happo (Trang 22 - 38)

2.2. Kế toán tiền lương tại Công ty cổ phần Happo

2.2.3. Tài khoản sử dụng

Tài khoản được sử dụng để hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng và tình hình thanh toán với người lao động là tài khoản (TK) 334 – Phải trả người lao động. Tài khoản này phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người lao động về lương và các khoản khác ngoài lương như

BHXH, các khoản khác phải trả cho người lao động. Tài khoản này có kết cấu như sau:

Bên Nợ: - Phản ánh các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng trước cho người lao động

- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động

Bên Có: Phản ánh các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thực tế phải trả cho người lao động.

Số dư bên Có: Phản ánh các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người lao động.

Trường hợp cá biệt, TK 334 có thể có số dư bên Nợ phản ánh số tiền đã trả quá số tiền phải trả người lao động.

TK 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: thanh toán lương và thanh toán các khoản khác.

TK 334 không chi tiết

TK 334 “Phải trả công nhân viên”: Phản ánh các khoản phải trả và thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên..

2.2.3. Quy trình kế toán tại Công ty cổ phần Happo.

Công việc tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động được thực hiện tại phòng tài chính – kế toán của Công ty. Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động là hàng tháng. Căn cứ để tính là các chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác liên quan như giấy nghỉ phép… Tất cả các chứng từ trên đều được kêt toán kiểm tra trước khi tính lương, tính thưởng và phải đảm bảo những yêu cầu của chứng từ.

Muốn tính được tính tiền lương phải trả cho người lao động, thì kế toán đầu tiên cần phải căn cứ vào bảng chấm công mà kế toán và trưởng phòng mỗi phòng ban tổng hợp hàng ngày

Bảng chấm công của văn phòng

Bảng chấm công của các trưởng phòng

Nhân viên kế toán kiểm tra đối chiếu 2 bảng chấm công và lập ra bảng thanh toán lương

Kế toán trưởng kiểm tra và ký xác nhận

Giám đốc kiểm tra và ký xác nhận

Kế toán viết phiếu chi thành 2 liên

Thủ quỹ tiến hành xuất tiền và trả lương

Kế toán ghi sổ

Sơ đồ 2:Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương

Cuối tháng nhân viên văn phòng và các trưởng phòng tổng hợp và nộp bảng chấm công lên phòng kế toán. Kế toán kiểm tra đối chiếu các chứng từ của 2 bảng chấm công và các chứng từ khác kèm theo như bảng đi công tác và ngoài giờ… Sau khi đối chiếu kế toán lập ra bảng thanh toán tiền lương.

Sau đó chuyển lên kế toán trưởng xem xét và ký xác nhận. Sau đó giấm đốc kiểm tra và ký xác nhận. chuyển bảng thanh toán lương về phòng kế toán để kế toán viết phiếu chi. Sau đó chuyển phiếu chi và bảng lương cho thủ quỹ để thủ quỹ tiến hành xuất tiền và trả lương chi nhân viên. Khi tiến hành trả lương thủ quỹ phải lấy chữ ký của người nhận lương. Sau đó bảng bảng thanh toán tiền lương và phiếu chi trả về kế toán lương tiến hành vào các sổ.

Bảng 2.1

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 08 năm 2010

Bộ phận bán hàng

STT Họ và tên Ngạch lương

Ngày trong tháng Quy ra công

SC lương

thời gian

SC nghỉ hưởng 100%

SC Hưởng

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 BHXH

A B C D E G

1 Nguyễn Thị Tươi 2,34 + + + + + + + + + + + + + + + + + P P + + + + + + + 24 2 0

2 Cao Văn Tuấn 2,96 + + + + + + + + H + + + + + + + + + + + + + + + + + 25 1 0

3 Lý Thị Linh 2,57 + + + + + + + + H + + + + + + Ô Ô + + + + + + + + 22 1 3

4 Phùng Văn Sơn 2,34 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 0 0

5 Nguyễn Thị Mai 3,27 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 0 0

Cộng 123 4 3

Lương thời gian: + Tai nạn : T Thai sản: TS Ôm điều dưỡng: Ô Nghỉ phép: P

Con ốm : CÔ Hội nghị, học tập: H

BẢNG CHẤM CÔNG TÁC VÀ NGOÀI GIỜ Tháng 8 năm 2010

Bộ phận bán hàng

STT Họ và tên Ngày trong tháng

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

A B

1 Nguyễn Thị Tươi + + +

2 Cao Văn Tuấn + +

3 Lý Thị Linh + +

4 Phùng Văn Sơn + +

5 Nguyễn Thị Mai + +

Người chấm công Giám đốc

( ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

DANH SÁCH NHÂN VIÊN ĂN TRƯA Tháng 8- 2010

STT Họ và tên Ngày trong tháng Tổng

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

A B

1 Nguyễn Quốc Tuấn + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26

2 Lý Đức Hùng + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26

3 Hoàng Quốc Việt + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26

4 Phan Đình Tuấn + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26

… …. …

Sau khi căn cứ vào bảng chấm công, bảng chấm công tác và ngoài giờ và danh sách nhân viên ăn trưa. Kế toán tổng hợp lại và tính tiền lương cho nhân viên rồi tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương.

Tuy nhiên để đảm bảo cho đời sống của nhân viên, nên Công ty có đưa ra quy định về tạm ứng tiền lương cho nhân viên. Sau khi làm đến ngày thứ 10 trong tháng, thì nhân viên nào có nhu cầu tạm ứng làm giấy đề nghị tạm ứng. Số lần tối đa tạm ứng trong tháng là 3 lần, với tổng số tiền không quá tiền lương cơ bản trong tháng.

Công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu và xây dựng Happo

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày ..14..tháng...08....năm.2011...

Số...

Kính gửi:...Giám đốc và trưởng phòng kế toán Công ty cổ phần Happo

Tên tôi là:.Cao Văn Tuấn...Địa chỉ : Bộ phận bán hàng...

Đề nghị tạm ứng số tiền :....600.000 Đồng...

Bằng chữ....(Sáu trăm nghìn đồng)

Lý do tạm ứng :...Tạm ứng lương tháng 8...

Thời hạn thanh

toán :...

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Phụ trách bộ phận Người đề nghị thanh toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cuối tháng thì tiến hành tổng hợp lại tiền tạm ứng lương và lập bảng tông hợp tiền tạm ứng.

Bảng 2.4

BẢNG TỔNG HỢP TẠM ỨNG LƯƠNG Tháng 8 năm 2010

Đơn vị tính: Đồng

STT Họ và tên Số tiền Ký nhận

1 Cao Văn Tuấn 600.000

2 Nguyễn Ánh Tuyết 500.000

3 Lê Thị Hồng 600.000

4 Phùng Khắc Việt 500.000

5 Bùi Văn Long 700.000

.. .... ... ...

Cộng 10.750.00

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Ngày 15 tháng 9 năm 2010 Người lập TP Tài chính – Kế toán Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Bảng 2.5

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 08 năm 2010

ST

T Họ và tên Chức

vụ

Lương chính Phụ

cấp khác

Tổng số Tạm ứng

Các khoản khấu trừ vào lương Còn lại được lĩnh

SC

Hệ số

lương Lương TT BHXH(6%) BHYT(1,5%) BHTN(1%) Cộng Số tiền Ký nhận

1 Nguyễn Thị Tươi

TP 27 2.34 730,000 0.34 2,031,646 600,000 121,899 30,475 20,316 172,690 1,258,956

 

2 Cao Văn Tuấn

PP 27 2.34 730,000 0.26 1,971,000 500,000 118,260 29,565 19,710 167,535 1,303,465

 

3 Lý Thị Linh

NV 25 2.34 730,000 0.24 1,810,962 600,000 108,658 27,164 18,110 153,932 1,057,030

  4 Phùng Văn Sơn

NV 28 1.78 730,000 0.2 1,556,585   93,395 23,349 15,566 132,310 1,424,275

  5 Nguyễn Thị Mai

NV 28 1.78 730,000 0.2 1,556,585   93,395 23,349 15,566 132,310 1,424,275

 

Tổng 135   3,650,000   8,926,777 1,700,000 535,607 133,902 89,268 758,776 6,468,001

 

Tổng số tiền(viết bằng chữ): (Sáu triệu bốn trăm sáu tám nghìn, không trăm không một đồng)

Người lập phiếu Kế toán trưởng Ngày….tháng….năm 2010

Bảng 2.6.

BẢNG TỔNG HỢP TIÊN LƯƠNG THEO BỘ PHẬN SỬ DỤNG Tháng 8 -2011

STT Phòng ban Số tiền Ký nhận

1 Phòng kinh doanh 17,238,955  

2 Phòng tài chính - kế toán 24,981,238  

3 Phòng kỹ thuật 13,985,769  

4 Tổ đội công nhân 76,890,145  

Tổng 133,096,107  

Kế toán Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

PHIẾU CHI

Ngày 31 tháng8 năm 2010 Nợ TK: 334

Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền : Lê Thị Huyền Trang Địa chỉ: Phòng kế toán

Lý do chi: trả lương tháng 9 cho đội gia công Số tiền: 34,450,000

Viết bằng chữ: (ba mươi tư triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn) kèm theo một chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền: 34,450,000

Ngày 31 tháng 08 năm 2010 Giám đốc

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ

tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Hạch toán tổng hợp thanh toán với người lao động được khái quát lên thành sơ đồ như sau:

Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán tài khoản 334

TK 333

TK 334

TK 335

TK 3383

TK431

641,642,154 338, 141

111, 112

Khấu trừ thuế thu nhập

Phải trả tiền lương nghỉ phép

Của công nhân SX nếu trích trước

Khấu trừ vào lương

BHXH phải trả người lao động

Thanh toán tiền lương

Tiền thưởng phải trả cho Người lao động

Tiền lương phải trả cho nhân viên

Hàng tháng kế toán theo dõi ngày công lao động của nhân viên trong công ty bằng bảng chấm công. Dựa vào bảng chấm công kế toán tiến hành tính các khoản lương, thưởng phụ cấp cho nhân viên công ty.

Việc hạch toán tiền lương tại Công ty được thực hiện theo hình thức Nhật ký chung theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Quy trình kế toán

Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ…

Bảng thanh toán tiền lương và bảng thanh toán tiền thưởng

Bảng tổng hợp tiền lương và tiền thưởng theo bộ phận sử dụng

Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK334

Sổ cái TK 334

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng 2.7 SỔ CHI TIẾT

Tài khoản: Phải trả công nhân viên - 334 ĐVT: VND

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày

tháng

Nợ Có

Nợ Có

Số dư đầu kỳ 125.548.500

30/9 BTTTL 30/9 Tính ra tiền lương của lao động gia công 156 34.450.000

30/9 BTTTL 30/9 Tính ra tiền lương của NVQLDN 642 15.670.000

... .... ... ... ... ...

30/9 BTTTL 30/9 BHXH phải trả cho người lao động 3383 5.335.700

30/9 BTTTL 30/9 Thanh toán tiền lương cho người lao động 111 48.230.500 ...

30/9 30/9 Trích các khoản khấu trừ vào lương người lao

động 338 2.430.300

Cộng phát sinh trong kỳ 50.660.800 60.535.400

Cộng luỹ kế từ đầu quý 156.448.995 85.738.500

Số dư cuối kỳ 54.838.005

Ngày tháng năm 2010

Người lập bảng Trưởng phòng Tài chính – Kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Đã

sổ cáighi

hiệuSố khoản tài

Số phát sinh

Số Ngày

tháng Nợ Có

….     …..        

5/9/2011 BTTTL   Thanh toán tiền lương cho người

lao động bằng Tiền mặt   334

111 48,230,500

48,230,500

      ….        

16/9/2011 GĐNTƯ   Nhân viên tạm ứng tiền lương   141

111

10,750,000

10,750,000

      ….        

30/9/2011     Tính ra lương phải trả cho công

nhân gia công   156

334 34,450,000

34,450,000

30/9/2011    

Tính ra lương phải trả cho nhân

viên QLDN   642

334

15,670,000

15,670,000

      ….        

30/9/2011     Khấu trừ tạm ứng lương của người

lao động   334

141

10,750,000

10,750,000

…     …       ….. 

Kế toán trưởng Ngày…tháng…năm 2010

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc

Bảng 2.9 SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2010

Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: 334

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Nhật ký chung

Số hiệu TK đối ứng

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Trang sổ

STT

dòng Nợ Có

A B C D E G H 1 2

      Số dư đầu năm          

      Số phát sinh trong tháng          

30/9/2010     Tính ra lương phải trả cho NVQLDN     642   15,670,000

…     ….       …. …

30/9/2010     Tính ra lương phải trả cho công nhân gia công     156   34,450,000

…     ….       …. ….

30/9/2010     Thanh toán tiền lương cho người lao động bằng Tiền mặt     111 48,230,500  

30/9/2010     Khấu trừ tạm ứng lương của người lao động     141 10,750,000  

…     ….       …. …

      Cộng số phát sinh tháng       50,660,800 60,535,400

      Số dư cuối tháng       15,738,500

      Cộng lũy kế từ đầu quý       ….  …. 

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu và xây dựng happo (Trang 22 - 38)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(68 trang)
w