Việc cung cấp nguyên vật liệu do phòng kế hoạch kinh doanh vật tư đảm nhiệm.Căn cứ vào nhu cầu vật liệu phòng sẽ ký kết hợp đồng mua và phải có ý kiến của ban giám đốc.Hợp đồng mua,hóa đơn dỏ,phiếu nhập kho phải chuyển và lưu lại phòng kế toán để làm căn cứ định khoản và các sổ tổng hợp liên quan.
Ví dụ: Phiếu nhập kho 11/12/2010.Nhập mua vải Kaki của công ty Mai Hân 251,4 Kg đơn giá 26.200 đồng và thuế GTGT là 10% kế toán ghi:
Nợ TK 152 :6.586.680 Nợ TK 133:658.668
Có TK 331:7.245.348
Sau khi nhập số liệu vào sổ chi tiết ,kế toán vật liệu gửi phiếu nhập kho và bộ phận cung cung tiêu gửi hóa đơn đỏ cho kế toán thanh toán để theo dõi các khoản phải thanh toán và đã thanh toán cho nhà cung cáp trên sổ chi tiết phải trả người bán là NKCT số 1 và NKCT số 2.Mỗi phiếu được theo dõi trên một dòng của sổ chi tiết phải trả người bán với tên nhà cung cấp và số tiền ghi trên hóa đơn đỏ.Để theo dõi chi tiết quá trình nhập nguyên vật liệu theo từng phiếu nhập kho,đòng thời theo dõi thanh toán với nhà cung cấp,công ty sử dụng sổ chi tiết phải trả người bán.
SVTH:NGUYỄN THANH BÌNH LỚP:
KIKT402
4 7
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD : NGUYỄN THANH
HUYỀN
Đối với nhà cung cấp thương xuyên và khác nhau thì kế toán mở riêng từng trang sổ để theo dõi riêng từng nhà cung cấp.Cuối mỗi tháng,máy tính sẽ tự động tổng hợp số liệu cho từng nhà cung cấp và lấy số liệu tổng hợp vào NKCT số 5.
Mỗi dòng trên NKCT số 5 được ghi chi tiết cho từng người bán.
* Sổ chi tiết thanh toán với người bán.
Sổ chi tiết này được lập để theo dõi chi tiết quá trình nhập ngiuyên vật liệutheo từng phiếu nhập,đồng thời theo dõi quá trình thanh toán với nhà cung cấp của công ty.
Sổ này được mở theo nguyên tắc mở cả cho người bán thương xuyên và người bán không thường xuyên.Số lượng sổ chi tiết TK 331 phụ thuộc vào đối tượng mở sổ,nếu nhà cung cấp thường xuyên thì được mở riêng,ngược lại nếu nhà cung cấp vãng lai thì được mở chung.Mỗi HĐ chứng từ mua hàng được ghi thứ tự thời gian trên ssổ chi tiết.Chứng từ về phòng kế toán được theo dõi đến khi thanh toán xong hóa đơn,chứng từ đó.Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết cho ừng nhà cung cấp để lấy số liệu vào NKCT số 5.
Kết cấu sổ chi tiết TK 331 ,cơ sở số liệu và cách ghi như sau:
+ Cột số dư đầu tháng:Số dư cuối tháng trước chuyển sang.
+ Căn cứ vào chứng từ nhập,kế toán ghi số hiệu,ngày tháng nhập,số lượng,đơn giá vào cột.Sau đó tính ra tổng số tiền phải thanh toán và số đã thanh toán cho gnười bán.
+ Căn cứ vào chứng từ thanh toán để ghi cột Nợ TK 331 đối ứng với các TK liên quan.
+ Khóa sổ cuối tháng:Kế toán tiến hành cộng cột,tính ra số tiền còn phải trảvà số đã thanh toán cho người bán.
SVTH:NGUYỄN THANH BÌNH LỚP:
KIKT402
4 8
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD : NGUYỄN THANH
HUYỀN
Sau đó kế toán xác định số dư cuối tháng bằng cách:
Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng+ Số phát sinh Có – Số phát sinh Nợ
* Nhật ký chứng từ số 5 :
Nhật ký chứng từ số 5 là sổ tổng hợp số liệu về tình hình thanh toán với toàn bộ nhà cung cấp của công ty.Mỗi dòng trên NKCT số 5 được ghi chi tiết cho từng người bán .Khi đã ghi hết các nhà cung cấp ,kế toán xác định tổng sos phát sinh bên Nợ của TK 331 ,bên có của TK 331 và tính ra số dư cuối kỳ.Và trên cơ sở số liệu tổng cộng của NKCT số 5 để ghi sổ Cái.
Kết cấu NKCT số 5 như sau:
+ Tên dơn vị bán:Tên khách hàng có quan hệ thanh toán với công ty.
+ Cột số dư đầu tháng :Lấy số dư cuối tháng trước của TK 331 để phản ánh.
. + Phần ghi Có TK 331,Nợ các TK liên quan :Căn cứ vào các phiếu nhập kho và hóa đơn mua hàng
+Phần theo dõi thanh toán :Căn cứ vào chứng từ thanh toán để ghi
+ Cột dư cuối tháng:Lấy số liệu từ cột dư cuối tháng của sổ chi tiết TK331 chi tiết cho từng đơn vị.
SVTH:NGUYỄN THANH BÌNH LỚP:
KIKT402
4 9
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD : NGUYỄN THANH
HUYỀN
STT Tên đơn vị hoặc người bán Số dư đầu tháng Ghi Có TK 331.Ghi Nợ TK 152
Nợ Có TK 152
1 Công ty TNHH Bảo Long 19.036.000
2 XN Hùng Anh 0 5.072.810
3 Công ty TNHH Mai Hân 0 345.145.000
4 Công ty TNHH Thiên
Hương 0 1.734.750
5 Công ty TNHH Phương
Đông 0 95.949.150
6 Cộng 19.036.000 447.901.710
Bảng 2.10.
Công ty cổ phần Dệt Hà Đông – HANOSIMEX NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 Ghi Có TK 331 – Phải trả người bán
Tháng 3/2010
SVTH:NGUYỄN THANH BÌNH LỚP:
KIKT402
5 0
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD : NGUYỄN THANH
HUYỀN
Bảng 2.11:
Công ty cổ phần Dệt CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Hà Đông – HANOSIMEX Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thánh 12 năm 2010