2.3.5.1. Kế toán doanh thu tài chính
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có - Phiếu thu
- Các chứng từ khác… Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515- Doanh thu tài chính Quy trình luân chuyển chứng từ
Giải thích
Sau khi Công ty gửi tiền tại Ngân hàng, hàng tháng Ngân hàng sẽ tính lãi và chuyển vào tài khoản Công ty, đồng thời gửi Giấy báo Có, bảng kê tính lãi. Kế toán thanh toán nhận được chứng từ sẽ kiểm tra rồi nhập liệu vào máy tính, ghi sổ chi tiết 515,112. Đồng thời máy tính tự động cập nhật vào phần hành của kế toán tổng hợp để ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản có liên quan.
Định khoản
- Ngày 23/07/2010, căn cứ chứng từ COCP, nhận cảng phí Đầm Môn Nợ 112111 11.512
Có 515 11.512
- Ngày 24/07/2010, căn cứ chứng từ 39/0, nhận tiền thưởng của IW Nợ 112211 28.899.000
Có 515 28.899.000
- Ngày 25/07/2010, căn cứ chứng từ PTL, Lãi TGNH VND_VCB t7 Nợ 112111 8.877.584
Có 515 8.877.584
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ LAI Q3, Lãi quý 3_công trái xây dựng Tổ quốc Nợ 138811 10.250.000
Có 515 10.250.000
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ LAI Q3, HĐTG số 106, 119 của ngân hang Đầu tư và phát triển
Nợ 138811 98.513.889 Có 515 98.513.889
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số KT 14, Đánh giá số dư ngoại tệ_TG Nợ 112211 35.815.456
Có 515 35.815.456
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 35, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ 515 1.027.959.264
Sơ đồ chữ T Mẫu sổ sách: (Xem phụ lục 7) 2.3.5.2. Chi phí tài chính Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Hợp đồng vay vốn - Các giấy tờ khác… Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635- Chi phí tài chính Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.11: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí tài chính
515 911
Tập hợp doanh thu tài chính Kết chuyển doanh thu tài chính 112,138,…
Giải thích: Sau khi kí hợp đồng vay vốn với Ngân hàng, hàng tháng Ngân hàng sẽ tính lãi cho vay và trích từ tài khoản tiền gửi của Công ty, đồng thời gửi Giấy báo Nợ và bảng kê tính lãi. Kế toán thanh toán nhận được chứng từ sẽ kiểm tra rồi nhập liệu vào máy tính, ghi sổ chi tiết 635,112. Đồng thời máy tính tự động cập nhật vào phần hành của kế toán tổng hợp để ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản có liên quan.
Định khoản
- Ngày 21/07/2010, căn cứ chứng từ CTC 40/0, nhận tiền cát PLD Nợ 635 43.497
Có 131211 43.497
- Ngày 14/08/2010, căn cứ chứng từ PLT, lãi HĐTD 120 của Ngân hàng Ngoại thương
Nợ 635 7.960.252
Có 112111 7.960.252
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ KT 15, đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kì IW đã thực hiện_Kt AC
Nợ 635 16.585.254
Có 131211 16.585.254
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ KT17, đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kì phải thu khác- cảng phí Đầm Môn_Kt AC
Nợ 635 6.700.579
Có 138811 6.700.579
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 36, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Nợ 9111 121.376.774 Có 635 121.376.774 Sơ đồ chữ T Mẫu sổ sách, chứng từ: (Xem phụ lục 8) 635 911 131,138,…
Chi phí tài chính trong kì Kết chuyển chi phí tài chính 121.376.774
2.3.6. Kế toán hoạt động khác 2.3.6.1. Thu nhập khác 2.3.6.1. Thu nhập khác Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Giấy báo có - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ khác… Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
Quy trình luân chuyển chứng từ
Giải thích: Sau khi nhận được các chứng từ, kế toán thanh toán trình kế toán trưởng xem xét, kí duyệt rồi tiến hành lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 2 liên, chuyển cho thủ quỹ. Sau khi kiểm tra, thủ quỹ thu tiền, đưa cho người trả tiền liên 2 của phiếu thu, ghi vào sổ quỹ và chuyển liên còn lại của phiếu thu cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán nhận được phiếu thu sẽ tiến hành nhập liệu, ghi sổ chi tiết 111, 711. Đồng thời máy tính sẽ tự động cập nhật vào phần hành của kế toán tổng hợp để ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản có liên quan. Bộ chứng từ do kế toán thanh toán lưu lại .
Định khoản
- Ngày 20/7/2010, căn cứ chứng từ 31416, thu tiền bán thanh lý ghi sắt hỏng Nợ 111111 8.949.091
Có 711 8.949.091
- Ngày 25/7/2010, căn cứ chứng từ 31419,phải thu tiền bán thanh lý hệ thống điện 3 pha tại kho bãi số 3 (Bãi Ba Ngòi)
Nợ 131111 25.000.000 Có 711 25.000.000
- Ngày 25/08/2010, căn cứ chứng từ TT26/09, phải thu tiền thưởng tàu Chinching
Nợ 131211 3.128.928 Có 711 3.128.928
- Ngày 30/09/2010,căn cứ chứng từ số 39, kết chuyển doanh thu hoạt động khác Nợ 711 140.505.262 Có 9111 140.505.262 Sơ đồ chữ T Mẫu chứng từ: (Xem phụ lục 9) 911 711 131… Thu nhập khác trong kì Kết chuyển thu nhập khác 140.505.262 140.505.262
2.3.6.2. Chi phí khác
Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi - Giấy báo nợ
- Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên lai nộp thuế… Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811- Chi phí khác Quy trình luân chuyển chứng từ
Giải thích: Sau khi nhận được các chứng từ, kế toán thanh toán trình kế toán trưởng xem xét, kí duyệt rồi tiến hành lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 2 liên, sau khi được kế toán trưởng xem xét sẽ chuyển cho thủ quỹ. Sau khi kiểm tra, thủ quỹ chi tiền, đưa cho người nhận tiền 1 liên của phiếu chi, ghi vào sổ quỹ và chuyển liên còn lại của phiếu chi cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán nhận được phiếu chi sẽ tiến hành nhập liệu, ghi sổ chi tiết 111, 811. Đồng thời máy tính sẽ tự động cập nhật vào phần hành của kế toán tổng hợp để ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản có liên quan. Bộ chứng từ do kế toán thanh toán lưu lại .
Định khoản
- Ngày 31/07/2010, căn cứ chứng từ KH 07, tính khấu hao tháng 7 Nợ 811 539.725
Có 2141 539.725
- Ngày 20/08/2010, căn cứ chứng từ PC0090, chi các đơn vị liên quan làm tàu Nợ 811 3.148.000
Có 111111 3.148.000
- Ngày 20/08/2010, căn cứ chứng từ SHƯ03/10, hoàn tạm ứng- chi các đơn vị liên quan
Nợ 811 452.000
Có 14111 452.000
- Ngày 30/09/2010 , căn cứ chứng từ CP2, chi phí làm tàu Nợ 811 2.400.000
Có 335 2.400.000
- Ngày 30/09/2010 , căn cứ chứng từ số 40, kết chuyển chi phí khác Nợ 911 121.376.774 Có 811 121.376.774 Sơ đồ chữ T Mẫu sổ sách, chứng từ: (Xem phụ lục 10) 811 911 111,214,335,…
Tập hợp chi phí khác trong kì Kết chuyển chi phí khác
2.3.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.3.7.1. Tài khoản sử dụng 2.3.7.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh
2.3.7.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.14: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán xác định kết quả kinh doanh
Giải thích
Cuối kì, kế toán tổng hợp tập hợp thông tin từ các phần hành liên quan, kiểm tra số liệu, tiến hành tính doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong kì. Sau đó ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.
2.3.7.3. Định khoản
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 33, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ 511 9.363.468.700
Có 911 9.363.468.700
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 34, kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ 911 4.734.762.687
Có 632 4.734.762.687
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 35, kết chuyển doanh thu tài chính Nợ 515 1.027.959.264
Có 911 1.027.959.264
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 36, kết chuyển chi phí tài chính Nợ 911 121.376.774
Có 635 121.376.774
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 37, kết chuyển chi phí bán hàng Nợ 911 944.237.822
Có 641 944.237.822
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 38, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ 911 493.876.926
Có 642 493.876.926
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 39, kết chuyển thu nhập khác Nợ 711 140.505.262
Có 911 140.505.262
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 40, kết chuyển chi phí khác Nợ 911 9.360.689
Có 811 9.360.689
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 41, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ 911 789.894.992
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 42, kết chuyển lãi quý 3 Nợ 911 3.438.423.330 Có 421 3.438.423.330 2.3.7.4. Sơ đồ chữ T 2.3.7.5. Mẫu sổ sách, chứng từ: (Xem phụ lục 11) Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 911 Kết chuyển DTTC 515 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 Kết chuyển DTBH Kết chuyển chi phí QLDN 711 Kết chuyển thu nhập khác 511 642 635
Kết chuyển chi phí tài chính
811 Kết chuyển chi phí khác 821 Kết chuyển thuế TNDN 493.876.926 789.894.992 9.360.689 4.734.762.687 944.237.822 121.376.774 9.363.468.700 140.505.262 1.027.959.264 421 Kết chuyển lãi 3.438.423.330