CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Qúy IV năm 2015
Tên tổ chức (cá nhân): Công ty Cổ phần Hồng Đức Mã số thuế: 3300510511
Địa chỉ:09 Trần Cao Vân - Phường Vĩnh Ninh – TP Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Đơn vị tính: Số
STT Tên loại hóa đơn
Ký hiệu mẫu hóa đơn
Ký hiệu
hóa đơn
Số tồn đầu kỳ, mua/phát hành
trong kỳ Số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy trong kỳ
Tồn cuối kỳ Tổng
số
Số tồn đầu kỳ
Số mua/
phát hành trong kỳ
Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy
Trong đó Số
lượng đã sử dụng
Xóa bỏ Mất Hủy
Từ số Đến số Từ số Đến số Từ số Đến số Cộng Số
lượng Số Số
lượngSố Số
lượngSố Từ số Đến số Số lượng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
1 Hóa đơn giá trị
gia tăng
01GTKT3
/001 HD/14P 423 00020780002500 00020780002500 423 419 4
0002171 0002198 0002201 0002472
0 0 0
2 Hóa đơn giá trị
gia tăng
01GTKT3 /004
HD/15P 2500 0000001000250000000010000193 193 190 3
0000053 0000062
0000158 0 0 00001940002500 2.307
Tổng 2.923 616 2.307
Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trên đây là đúng sự thật, nếu sai, đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên)
Huế, ngày 29 tháng 01 năm 2016 NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký, ghi rõ họ, tên và đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang (2) Khấu trừ thuế
Bút toán khấu trừ thuế GTGT được thực hiện vào cuối tháng.
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ trong tháng 12/2015 là: 3,116,051 đồng.
Tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra trong tháng 12/2015 là 4,352,914 đồng. Các mặt hàng của công ty Hồng Đức vừa chịu thuế suất thuế GTGT 5%, vừa chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
Thuế GTGT của HHDV mua vào của Công ty là 3,802,044đồng,trong đó số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kỳ này là 3,116,051 đồng. Phần chênh lệch này kế toán sẽ đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty, kế toán tiến hành nhập liệu nghiệp vụ vào phần mềm KTVN theo định khoản:
Nợ TK 6422: 685,993
Có TK 133: 685,993
Số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết trong kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] <0) và được chuyển sang kỳ sau là: 1,236,863 - 18,490,120 = 17,253,257 đồng
Sau khi thực hiện thao tác khấu trừ thuế trên phần mềm thì kế toán tiến hành thực hiện bút toán khấu trừ thuế như sau:
Nợ TK 33311: 4,352,914 Có TK 1331: 4,352,914 (3) Nộp thuế
Sau khi cập nhật lên Tờ khai thuế GTGT số thuế đầu ra và đầu vào được khấu trừ, phần mềm sẽ tự động tính ra số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế đó. Thông thường việc nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế trùng với thời điểm lập tờ khai quyết toán thuế của tháng đó. Trước ngày 20 của tháng tiếp theo, kế toán sẽ nộp thuế kèm Tờ khai thuế GTGT của tháng tính thuế đó.
Tại Công ty CP Hồng Đức trong tháng 12/2015 do có số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 18,490,120 đồng làm cho số thuế GTGT đầu ra < số
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vì vậy trong tháng 12 công ty không cần phải nộp tiền thuế GTGT. Mẫu nộp tiền thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước ngày 18/03/2015 (Phụ lục 06)
2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty CP Hồng Đức đã và đang thực hiện theo các quy định trong luật thuế, thông tư:
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 của Quốc hội có hiệu lực vào ngày 01/01/2009
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Quốc hội, số 32/2013/QH13 có hiệu lực vào ngày 01/01/2014
Luật số 71/2014//QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế của Quốc hội có hiệu lực vào ngày 01/01/2015
Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực ngày 02/08/2014
Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sữa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế có hiệu lực ngày 15/11/2014.
Công ty CP Hồng Đức nộp thuế TNDN theo phương thức hàng quý tạm nộp và cuối năm quyết toán. Theo kế toán thì Công ty không thể xác định được đầy đủ các chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế vì thế Công ty sử dụng tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu để làm căn cứ tính thuế TNDN.
Theo thông tư 151/2014/TT-BTC thì kể từ quý IV năm 2014 doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý. Vì vậy công ty chỉ tính ra số thuế tạm nộp, sau đó nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo từng quý chứ không lập tờ khai thuế TNDN tạm tính. Kế toán sử dụng tài khoản 3334 - Thuế TNDN và mở các
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang sổ sách liên quan để theo dõi số thuế TNDN đã nộp từng quý trong năm. Cuối năm tài chính, trên cơ sở kết quả kinh doanh kế toán tổng hợp các chỉ tiêu trên “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” (Mẫu 03/TNDN), xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tài chính.
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng
Công ty CP Hồng Đức đã kê khai và phản ánh các thông tin về thuế TNDN bằng các chứng từ theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành:
Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)
Chứng từ này được ban hành theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài Chính.
Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước (Mẫu số: C01- 02/NSNN) 2.2.2.3. Sổ kế toán
Sổ cái tài khoản 333, TK 821 2.2.2.4. Tài khoản sử dụng
Thuế TNDN tại công ty được theo dõi và hạch toán thông qua các tài khoản đã được quy định cụ thể trong chế độ kế toán Việt Nam và luật thuế hiện hành bao gồm:
TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 821 – Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
2.2.2.5. Phương pháp xác định thuếthu nhập doanh nghiệp tạm tính và thuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp, quyết toán thuế cuối năm
Tại Công ty CP Hồng Đức do Công ty không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế nên Công ty sử dụng tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề để tính thuế TNDN phải nộp trong quý.
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề với năm kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý. Công thức tính cụ thể như sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang Tỷ lệ thu nhập chịu
thuế trên doanh thu =
Tổng thu nhập chịu thuế
x 100%
Tổng doanh thu Trong đó:
Tổng thu nhập chịu thuế: Căn cứ trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm trước, cơ sở kinh doanh xác định tổng thu nhập chịu thuế TNDN bằng tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ. Do trong năm 2014 tại Công ty CP Hồng Đức không phát sinh các khoản chi phí không hợp lý nên lợi nhuận kế toán trước thuế chính là thu nhập chịu thuế.
Tổng doanh thu: Được xác định bằng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trừ đi (-) các khoản giảm trừ doanh thu cộng với (+) doanh thu hoạt động tài chính cộng với (+) thu nhập khác.
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu phát sinh trong kỳ * Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu * Thuế suất thuế TNDN
Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC thì kể từ quý IV năm 2014 doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý vì vậy Công ty chỉ tính ra số thuế TNDN tạm tính rồi đi nộp thuế từng quý.
Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN hiện hành phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Ngược lại kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp. Sau đó kế toán phải kết chuyển thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào TK 911.
Kể từ ngày 01/01/2016 tất cả các doanh nghiệp đều áp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 20%
(1) Xác định số thuế tạm nộp trong kỳ
Theo quy định thì tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề.
Vì vậy công ty CP Hồng Đức chọn tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu là:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang (50,512,310/(1,786,925,330 + 250,834 + 20,345,164)) * 100% = 2.8%cho tất cả các quý để tính ra số thuế TNDN tạm nộp. Thuế suất thuế TNDN công ty áp dụng là 20%.
Căn cứ vào kết quả kinh doanh của các quý trong năm 2015 (Phụ lục 07)được lấy sổ chi tiết TK 511(phụ lục 08), TK 515 (phụ lục 09),TK 711, ta có thể xác định được số thuế TNDN tạm tính hàng quý như sau:
Quý I:
Doanh thu phát sinh trong kỳ: 700,852,244 đồng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 2.8%
Thuế suất: 20%
Thuế TNDN phát sinh trong kỳ: 700,852,244*2.8%*20% = 3,924,773 đồng Thuế TNDN phải nộp trong kỳ: 3,924,773 đồng
Quý II:
Doanh thu phát sinh trong kỳ: 680,674,910 đồng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 2.8%
Thuế suất: 20%
Thuế TNDN phát sinh trong kỳ: 680,674,910*2.8%*20% = 3,811,779 đồng Thuế TNDN phải nộp trong kỳ: 3,811,779 đồng
Quý III:
Doanh thu phát sinh trong kỳ: 650,868,775 đồng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 2.8%
Thuế suất: 20%
Thuế TNDN phát sinh trong kỳ: 650,868,775*2.8%*20% = 3,644,865 đồng Thuế TNDN phải nộp trong kỳ: 3,644,865 đồng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang
Quý IV:
Doanh thu phát sinh trong kỳ: 750,777,956 đồng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 2.8%
Thuế suất: 20%
Thuế TNDN phát sinh trong kỳ: 750,777,956*2.8%*20% = 4,204,357 đồng Thuế TNDN phải nộp trong kỳ: 4,204,357 đồng
(2) Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Ngày 31/03/2015, kế toán tiến hành tính số thuế TNDN tạm tính cho quý I và kế toán sẽ ghi nhận bút toán tính số thuế tạm nộp vào phần mềm:
Nợ TK 8211: 3,924,773 đ
Có TK 3334: 3,924,773 đ
Sau đó số liệu sẽ cập nhật vào sổ cái TK 821 và TK 333, do TK 821 ít xuất hiện nên không có sổ chi tiết mà chỉ có sổ cái.
Ngày 30/06/2015, Kế toán tính số thuế TNDN tạm tính của quý II và ghi nhận vào sổ cái TK 821 và TK 333 trên phần mềm.
Nợ TK 8211: 3,811,779 đ
Có TK 3334: 3,811,779 đ
Ngày 30/09/2015, Kế toán tính số thuế TNDN tạm tính của quý III và ghi nhận vào sổ cái TK 821 và TK 333 trên phần mềm.
Nợ TK 8211: 3,644,865 đ
Có TK 3334: 3,644,865 đ
Quý IV, Kế toán cũng thực hiện các định khoản tương tự
Nợ TK 8211: 4,204,357 đ
Có TK 3334: 4,204,357 đ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ