CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---***---
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01]Kỳ tính thuế: Năm 2015
[02]Lần đầu:[03]Bổ sung lần thứ:
Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ.
Doanh nghiệp có cơ sở hạch toán phụ thuộc.
[04]Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất
[06] Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Hồng Đức [07] Mã số thuế: 3300510511
[08]Địa chỉ: 09 Trần Cao Vân
[09]Quận/Huyện: P Vĩnh Ninh[10]Tỉnh/Thành phố: TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế
[11]Điện thoại [12]Fax: [13]E-mail:
[14] Tên đại lý thuế (nếu có):
[16]Địa chỉ:
[17]Quận/Huyện: [18]Tỉnh/Thành phố:
[19]Điện thoại: [20]Fax: [21]:E-mail:
[22]Hợp đồng đại lý thuế : Số Ngày :
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã
chỉ tiêu
Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 97,118,107 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6+B7)
B1 0
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4
1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 0 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với
giao dịch liên kết
B6 0
1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 0 2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B8=B9+B10+B11)
B8 0
2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 0
2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 0
2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 0
3 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 97,118,107
3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 97,118,107 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
(B14=B12-B13)
B14 0
Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo
Thông tư số151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của
Bộ Tài Chính)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang
C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 97,118,107
2 Thu nhập miễn thuế C2 0
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 0
3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a 0
3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b 0 4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 97,118,107
5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 0
6 TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4- C5=C7+C8+C9)
C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả
thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi)
C7 0
6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi)
C8 97,118,107 6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 0
+ Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a 0
7 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a))
C10
19,423,621 8 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 0
9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12 0
9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 0 9.2 + Số thuế được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 0 11 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C15 0 12 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 19,423,621
D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 19,423,621 1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 19,423,621 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 0
E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E 15,585,774 1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 15,585,774 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 0
G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 3,837,847 1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 3,837,847 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 0
H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 3,884,724
I Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G – H)
I 46,877
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang
I. Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng được gia hạn:
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN theo:
[L3] Thời hạn được gia hạn:
[L4] Số thuế TNDN được gia hạn:
[L5] Số thuế TNDN không được gia hạn:
M. Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN.
(Trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế).
[M1] Số ngày chậm nộp: 0 ngày, từ ngày 01/02/2015 đến ngày:
[M2] Số tiền chậm nộp: 0
II. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:
STT Tên tài liệu
1 2
Tôi cam đoan là các số liệu, tài liệu kê khai này là đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu, tài liệu đã kê khai./.
Ngày 20 tháng 02 năm 2016 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ và tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA
NGƯỜI NỘP THUẾ
Chứng chỉ hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có) Trần Minh Đức
Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang
CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁNTHUẾGIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI
CÔNG TYCỔ PHẦN HỒNG ĐỨC
3.1. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán thuếgiá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệptại công ty Cổ phần Hồng Đức
3.1.1. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán nói chung tại công ty 3.1.1.1. Ưu điểm
Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối chặt chẽ, hoạt động có hiệu quả, đảm bảo chức năng cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho Giám đốc và các bộ phận có liên quan. Thành công này trước hết là nhờ có đội ngũ nhân viên phòng kế toán chủ yếu thuộc thế hệ trẻ, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, linh hoạt và nhạy bén trong việc xử lý các tình huống, luôn có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc. Đồng thời việc công ty ứng dụng tin học trong công tác quản lý tài chính kế toán đã đem lại hiệu quả đáng kể cho công tác quản lý cũng như tham mưu cho Ban giám đốc từ đó cung cấp số liệu kế toán một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác.
Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách, chứng từ: Hệ thống tài khoản kế toán hoàn toàn thống nhất theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính và được mở chi tiết theo tình hình hạch toán thực tế của công ty, giúp cho việc đánh giá, tập hợp các số liệu chính xác và chi tiết hơn đồng thời giúp kế toán dễ theo dõi; Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán tương đối hoàn chỉnh theo quy định của Nhà nước và đảm bảo phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty, tạo mối liên hệ chặt chẽ giữa các bộ phận của hệ thống kế toán với các phòng ban. Các thủ tục luân chuyển chứng từ được thực hiện đầy đủ, chặt chẽ, phù hợp với hình thức chứng từ ghi sổ trên máy vi tính.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang Về phần mềm kế toán và hệ thống máy tính:Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm KTVN đã giúp cho công tác kế toán tại công ty được tiến hành thuận lợi, nhanh gọn, sổ sách được trình bày rõ ràng, phản ánh đúng với số liệu trên hóa đơn, đặc biệt giảm đáng kể khối lượng công việc cũng như nâng cao chất lượng công việc và độ chính xác của các báo cáo tài chính.
Hệ thống máy in, máy fax, máy tính,…được trang bị đầy đủ giúp cho quá trình thu thập, tổng hợp, xử lý số liệu và lập báo cáo tài chính nhanh chóng, kịp thời đáp ứng yêu cầu thông tin của Ban lãnh đạo Công ty.
3.1.1.2. Nhược điểm
Công ty không tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, có nghĩa là công ty không dự phòng những trường hợp rủi ro bất thường xảy ra vì vậy khi có rủi ro xảy ra sẽ rất khó khắc phục.
Một số hóa đơn, chứng từ của công ty chưa điền đầy đủ thông tin, hóa đơn thiếu chữ ký của người mua, hoặc thiếu thông tin người mua ảnh hưởng đến số thuế đầu vào được khấu trừ.
Công ty sử dụng phần mềm Kế toán Việt Nam, kế toán không thể tự xuất ra tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, bảng kê bán ra, bảng kê mua vào có mã vạch theo quy định của thuế mà công ty phải sử dụng thêm phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.3.5 để xuất như vậy sẽ tốn rất nhiều thời gian. Đặc biệt khi nhiều nhân viên kế toán cùng đăng nhập vào thì máy sẽ chạy chậm, phần mềm không có mật khẩu đăng nhập của từng nhân viên kế toán nên ai cũng có thể đăng nhập vào, điều này có thể dẫn đến tình trạng bị đánh cắp dữ liệu, hoặc bị người khác sửa số liệu trong phần mềm ảnh hưởng không tốt đến công ty.
3.1.1.3. Giải pháp
Kế toán cần theo dõi hàng tồn kho để kiểm soát được số lượng tồn trong kho, từ đó tiến hành lập dự phòng cho hợp lý, tránh những rủi ro bất thường xảy ra, không lường trước được để có biện pháp xử lý kịp thời.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang Khi lấy hóa đơn đầu vào cần cung cấp chính xác thông tin cho bên xuất hóa đơn điền đúng, đầy đủ thông tin về doanh nghiệp để đảm bảo thuế GTGT được khấu trừ.
Công ty nên mua bản quyền sử dụng các phần mềm kế toán hiện đại hơn có thể xuất ra các tờ khai thuế, bảng kê mua vào, bán ra có mã vạch theo quy định của thuế như phần mềm MISA, FAST…Nhiều người cùng vào một lúc thì tốc độ chạy của máy vẫn bình thường. Đặc biệt mỗi nhân viên kế toán nên có tài khoản đăng nhập vào phần mềm riêng để tránh trường hợp bị đánh cắp hay sửa dữ liệu.
3.1.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty
Tại công ty CP Hồng Đức, công tác kế toán thuế luôn tuân thủ nghiêm ngặt những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN. Kế toán luôn cập nhật các luật thuế, các văn bản về thuế mới nhất của Bộ tài chính ban hành.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế về công tác kế toán thuế tại công ty, đi sâu vào nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN nhận thấy công ty có những ưu điểm và tồn tại cụ thể như sau:
3.1.2.1. Ưu điểm
Thứ nhất, về chế độ kế toán:
Kế toán đã tuân thủ đúng chế độ kế toán thuế GTGT và thuế TNDN thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng hướng dẫn các Luật của Chính phủ và Thông tư do Bộ tài chính ban hành.
Thứ hai, về hóa đơn, chứng từ kế toán:
Công ty đã thực hiện khá đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT và thuế TNDN. Hầu hết các hóa đơn, chứng từ đều tuân thủ theo đúng quy định, không tẩy xóa, gian lận và được đóng thành tập lưu giữ, bảo quản cẩn thận tại Công ty để phục vụ công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
Tại Công ty tất cả các hóa đơn mua vào và bán ra đều được theo dõi chặt chẽ.
Hàng quý Công ty tiến hành lập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo mẫu số BC26/AC trong quý đó. Kế toán sẽ kê khai những thông tin như: Số lượng phát hành,
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy trong kỳ….Ta có thể thấy công tác quản lý và sử dụng hóa đơn được thực hiện khá chặt chẽ.
Thứ ba, về việc kiểm tra, ghi nhận và cập nhật thông tin của kế toán:
Các nghiệp vụ phát sinh đều được kế toán phản ánh vào phần mềm KTVN.
Trước khi nhập liệu, kế toán kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của các hóa đơn để hạn chế các chi phí không hợp lý sẽ bị loại khi tính thuế TNDN.
Định kỳ có sự kiểm tra, đối chiếu giữa các sổ sách với nhau để phát hiện các chênh lệch từ đó có biện pháp xử lý kịp thời. Có sự kiểm tra chéo giữa các kế toán trong quá trình nhập liệu nhằm đảm bảo việc nhập liệu và kê khai chính xác.
Trong thời gian gần đây, các chính sách thuế có nhiều thay đổi và mẫu các chứng từ về thuế cũng thay đổi cho phù hợp với tình hình kinh doanh của Công ty. Đặc biệt Công ty có lĩnh vực dạy học vì vậy đội ngũ nhân viên kế toán của Công ty thường xuyên phải cập nhật những chính sách thuế mới để thực hiện đúng quy định khi hạch toán cũng như cung cấp những kiến thức mới nhất cho các học viên.
Thứ tư, về căn cứ tính thuế TNDN tạm tính:
Công ty xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu dựa trên căn cứ doanh thu và lợi nhuận của năm trước vì vậy số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ gần bằng số thuế thực tế phải nộp cuối năm, điều này giúp công ty tránh được việc cuối năm công ty phải nộp thuế quá nhiều và các khoản phạt chậm nộp thuế.
Thứ năm, về việc nộp thuế:
Công ty CP Hồng Đức luôn nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật, vì vậy trong năm Công ty không phát sinh các khoản chi phí do phạt nộp chậm thuế. Đây là ưu điểm chủ yếu của Công ty.
3.1.2.2. Nhược điểm
Thứ nhất, về bộ máy kế toán:
Hiện nay chính sách thuế và luật thuế của nước ta thay đổi khá nhiều và luật thuế áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp trên toàn quốc, do đó khối lượng công việc tương
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang đối nhiều đối với cán bộ kế toán, vậy để khắc phục được tình trạng chậm trễ trong việc lập các báo biểu, tờ khai thuế GTGT cuối tháng, cũng như theo dõi thuế GTGT và thuế TNDN phòng kế toán cần có một người chuyên theo dõi về thuế chứ không nên để kế toán trưởng kiêm luôn phần hành này như hiện nay vì các phần hành liên quan đến kế toán thuế khá phức tạp sẽ gây ra áp lực lớn cho kế toán trưởng.
Do đặc thù kế toán trưởng kiêm luôn kế toán thuế và với số lượng hóa đơn GTGT lớn thì việc tập hợp và ghi vào bảng kê có thể xảy ra thiếu sót. Điều này có thể làm cho số liệu của thuế GTGT hàng hóa mua vào và bán ra của bảng kê với sổ sách không khớp nhau.
Do đặc thù lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty chủ yếu là dịch vụ nên một nhân viên kế toán làm dịch vụ kế toán cho nhiều công ty cùng một lúc điều này làm cho khối lượng công việc của từng nhân viên tăng lên từ đó dẫn đến việc nhầm lẫn, sai sót số liệu giữa các công ty với nhau.
Thứ hai, về kê khai thuế GTGT và thuế TNDN:
Trong bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào của tháng 12 có xuất hiện các hóa đơn của tháng 11. Qua đó cho thấy công tác kê khai thuế GTGT đầu vào còn bị bỏ sót, không được kiểm tra chặt chẽ.
3.1.2.3. Giải pháp
Thứ nhất, về bộ máy kế toán:
Do tính chất phức tạp và khối lượng công việc lớn của công tác kế toán thuế nên công ty cần có thêm một kế toán phụ trách về mảng thuế này để giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán trưởng, đảm bảo sự chính xác và khách quan.
Thứ hai, về kê khai thuế GTGT và TNDN:
Khi nào có hóa đơn chứng từ trong tay, sau khi hạch toán vào các sổ kế toán, kế toán nên nhập vào bảng kê HHDV mua vào và bán ra để tránh tình trạng dồn dập công việc vào cuối tháng, đặc biệt là khai sai và khai thiếu. Một khi đã có Bảng kê HHDV mua vào và bán ra với số liệu chính xác thì Tờ khai GTGT lần đầu luôn đúng.
Kế toán trưởng phải thường xuyên kiểm tra công việc của kế toán viên hoặc định kỳ tổ chức kiểm tra chéo chứng từ sổ sách giữa các kế toán viên với nhau. Điều này sẽ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ