SỔ CÁI Năm 2015
333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước ĐVT: Đồng Việt Nam Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
31/12 PT257 31/12 Thu tiền bán hàng theo HĐ 0000186
1111 4,352,914
31/03 NVK 00004 31/03 Thuế TNDN tạm tính quý I.2015
821 3,924,773
10/04 GNT 0010856 10/04 Nộp thuế TNDN tạm tính quý I.2015
1111 3,924,773 30/06 NVK 00020 30/06 Thuế TNDN tạm tính quý
II.2015
821 3,811,779
10/07 GNT 0001921 10/07 Nộp thuế TNDN tạm tính quý II.2015
1111 3,811,779 30/09 NVK 00015 30/09 Thuế TNDN tạm tính quý
III.2015
821 3,644,865
09/10 GNT 0002553 09/10 Nộp thuế TNDN tạm tính quý III.2015
1111 3,644,865 31/12 NVK 00031 31/12 Thuế TNDN tạm tính quý
IV.2015
821 4,204,357
31/12 NVK 00170 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
821 3,837,847
31/12 133/333 31/12 Kết chuyển thuế GTGT tháng 12/2015
1331 4,352,914
Cộng số phát sinh 11,927,142 23,776,535
Tồn cuối kỳ 11,849,393
-Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 -Ngày mở sổ:…..
Ngày … tháng … năm Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, ghi họ tên)
Giám đốc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang (3) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong năm
Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh năm 2015 (phụ lục 10), tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp là 97,118,107 đồng. Do công ty không có phát sinh các khoản điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN nên lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN cũng chính là thu nhập chịu thuế trong năm nay. Thu nhập chịu thuế được tính theo thuế suất 20%, do đó số thuế phải nộp trong năm 2015 của công ty là: 97,118,107 * 20% = 19,423,621 đồng.
2.2.2.6. Kê khai, nộp thuếtạm tính và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệpcuối năm (1) Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệptạm tính
Theo quy định của thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi các sắc thuế ban hành ngày 10/10/2014 thì kể từ quý IV năm 2014 doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý. Vì vậy , năm 2015 công ty không lập tờ khai thuế TNDN tạm tính, mà mỗi quý công ty xác định số thuế TNDN tạm tính rồi tạm nộp số thuế TNDN chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau.
(2) Nộp thuế thu nhập doanh nghiệptạm tính
Kế toán tính số thuế TNDN tạm tính phải nộp trong mỗi quý rồi tiến hành nộp thuế tạm tính.
Cụ thể, ngày 10/04/2015 khi nhận được giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, kế toán ghi nhận số tiền đã nộp theo định khoản:
Nợ TK 3334: 3,924,773đ
Có TK 111: 3,924,773đ
Sau đó, số liệu sẽ cập nhật vào sổ cái TK 333 và TK 111
Ngày 10/07/2015, Công ty nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý II, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 3334: 3,811,779đ
Có TK 111: 3,811,779đ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang
Ngày 09/10/2015, Công ty nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý III, kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 3334: 3,644,865đ
Có TK 111: 3,644,865đ
Ngày 14/01/2016, Khi nhận được giấy nộp tiền vào NSNN (phụ lục 11). Công ty tiến hành nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý IV, kế toán ghi nhận số tiền đã nộp theo định khoản:
Nợ TK 3334: 4,204,357đ
Có TK 111: 4,204,357đ
(3) Quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp cuối năm
Khi kết thúc kỳ tính thuế, công ty thực hiện quyết toán thuế TNDN với cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế và nộp tờ khai quyết toán thuế (Mẫu 03/TNDN) trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày 31/12.
Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 được lập căn cứ vào kết quả kinh doanh thực tế trong năm 2015(phụ lục 10),trên cơ sở đó kế toán thuế xác định lại và ghi nhận số thuế TNDN mà doanh nghiệp thực tế phải nộp.
Quyết toán thuế TNDN của công ty bao gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNDN và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đến ngày 20/02/2016, căn cứ vào kết quả kinh doanh thực tế trong năm 2015, kế toán thuế lập tờ khai thuế TNDN xác định số thuế TNDN còn phải nộp thêm vào NSNN:
- Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm là: 15,585,774 đồng - Tổng số thuế TNDN phải nộp là: 19,423,621 đồng - Tổng số thuế TNDN phải nộp thêm vào NSNN: 3,837,847 đồng
Như vậy, theo tính toán thì Công ty phải nộp thêm vào NSNN số tiền: 3,837,847 đồng.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang Căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015:
Ghi nhận số thuế TNDN nộp bổ sung:
Nợ TK 8211: 3,837,847
Có TK 3334: 3,837,847
Ghi nhận số tiền thuế đã nộp vào NSNN
Nợ TK 3334: 3,837,847
Có TK 111: 3,837,847
Đồng thời kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 19,423,621
Có TK 8211: 19,423,621
Trong năm 2015 không xuất hiện chi phí thuế TNDN hoãn lại nên không thực hiện kế toán khoản mục này.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ