CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ GẠO TỈNH TIỀN GIANG
2.2 Hoạt động thu thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang
2.2.3 Thực trạng quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo từ năm 2016-2018
2.2.3.2 Các biện pháp mà Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo đã áp dụng để tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng
Trong những năm qua Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo đã có nhiều biện pháp tích cực nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế đặc biệt là đối với sắc thuế GTGT như:
Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Nhận thức được tầm quan trọng trong việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhất là từ khi luật quản lý thuế được ban hành, Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo đã có nhiều biện pháp tuyên truyền, giáo dục hướng dẫn cá nhân, doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
- Về tuyên truyền chính sách thuế
Với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về các chính sách thuế của nhà nước, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế theo quy định Chi cục Thuế có nhiều sáng tạo trong công tác truyên truyền như: Nội dung tuyên truyền được đổi mới, đảm bảo thống nhất trong đó trọng tâm là tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế trong đó đặc biệt chú trọng đến phổ biến nội dung các Luật thuế mới được sửa đổi, bổ sung đã ban hành.
Hàng năm Chi cục Thuế thông qua việc tổ chức đối thoại người nộp thuế (ít nhất mỗi là 04 cuộc/năm) và triển khai, tập huấn Luật Quản lý thuế cho các doanh nghiệp trên địa bàn huyện thuộc Chi cục Thuế quản lý.
Duy trì các giá sách miễn phí tại Chi cục Thuế để cung cấp tờ rơi tuyên truyền về thuế cho người nộp thuế và những người có nhu cầu tìm hiểu có thể tiếp cận đễ dàng. Theo thống kê qua các năm từ 2016-2018, Chi cục Thuế đã phát miễn phí 4.320 tờ rơi tuyên truyền về các sắc thuế mới ban hành hoặc mới được sửa đổi, bổ sung.
Hàng quý, Chi cục Thuế gửi tài liệu cho Đài Phát thanh - Truyền hình Huyện Chợ Gạo và các đài phát thanh của các xã để tuyên truyền Luật Quản lý thuế.
- Về hỗ trợ người nộp thuế
Ngoài hoạt động tuyên truyền, Chi cục Thuế còn tích cực hỗ trợ người nộp thuế đảm bảo thủ tục nhanh chóng không gây phiền hà cho doanh nghiệp cũng như người nộp thuế.
Trong các năm từ 2016-2018, Chi cục Thuế đã tư vấn, hỗ trợ 1.567 lượt cho tổ chức, cá nhân có yêu cầu tư vấn về thuế, đảm bảo 100% người nộp thuế được tư vấn đầy đủ. Cụ thể:
+ Hướng dẫn, giải đáp trực tiếp cho 414 lượt người nộp thuế về các sắc thuế mới được sửa đổi, bổ sung.
+ Thực hiện trả lời tất cả 1.153 cuộc điện thoại thắc mắc của người dân.
+ Cung cấp miễn phí 810 đĩa mềm, copy cho 720 đơn vị phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho các doanh nghiệp đóng trên địa bàn huyện.
+ Chính nhờ thực hiện tốt việc tuyên truyền, hỗ trợ mà ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế cũng tăng lên đáng kể, biểu hiện ở chỗ tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn của các doanh nghiệp đang kinh doanh đã tăng lên. Tháng 01 năm 2018 tỷ lệ nộp tờ khai GTGT mới chỉ là 95% thì đến tháng 6 là 96% và đến tháng 12 là 98%.
Tuy nhiên công tác tuyên truyền, hỗ trợ tại Chi cục Thuế vẫn còn nhiều khó khăn như:
. Trong quá trình thực hiện các Luật thuế có nhiều thay đổi, các quy trình hướng dẫn chưa có, một số mẫu biểu còn quá nhiều và chưa rõ ràng nên quá trình thực hiện còn khó khăn.
. Trình độ của công chức ở bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đôi khi chưa đáp ứng được yêu cầu công việc.
Chính vì những khó khăn nêu trên nên hiệu quả hoạt động trong công tác hỗ trợ người nộp thuế cũng phần nào bị hạn chế.
Về tổ chức cán bộ
Việc sắp xếp, tổ chức nhân sự hợp lý cũng góp phần không nhỏ vào việc thực hiện kế hoạch thu đã đề ra và nâng cao hiệu quả thu thuế của các doanh nghiệp. Khi công chức thuế có trình độ chuyên môn cao, có tâm huyết với nghề, có phẩm chất đạo đức tốt thì công tác kiểm tra thuế, thu thuế mới có hiệu quả cao. Chính vì vậy, Chi cục Thuế thường xuyên tổ chức các buổi tập huấn, tổ chức giao lưu với các Chi cục Thuế khác, khuyến khích công chức tự học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, góp phần quản lý thu ngân sách đạt kết quả tốt. Bên cạnh đó, Chi cục Thuế luôn kiên quyết trong việc xử lý những cán bộ vi phạm 10 điều kỷ luật của ngành (nếu có).
Về quản lý người nộp thuế
Để thu được thuế trước hết cần phải quản lý tốt được người nộp thuế, việc quản lý người nộp thuế có ý nghĩa quan trọng, có ảnh hưởng trực tiếp đến số thu vào ngân
sách. Vì vậy, giai đoạn từ năm 2016-2018, Chi cục Thuế tăng cường quản lý các tổ chức, cá nhân đang kinh doanh, đơn vị chuyển đi nơi khác, đơn vị từ nơi khác chuyển đến, đơn vị tạm nghỉ kinh doanh. Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hiện chịu sự quản lý của Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo đều đã được Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang cấp mã số thuế, tuy nhiên trong thực tế hiện nay số doanh nghiệp Chi cục Thuế quản lý nhiều hơn số doanh nghiệp nộp thuế. Sở dĩ có tình trạng này là do:
+ Doanh nghiệp bỏ kinh doanh
+ Doanh nghiệp bỏ trốn
+ Doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh
Trong năm qua các doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh có xu hướng gia tăng cụ thể:
Bảng 2.6. Bảng số liệu tạm nghỉ kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Huyện Chợ Gạo
Loại doanh nghiệp
Doanh nghiệp bỏ trốn
Doanh nghiệp bỏ kinh doanh
Doanh nghiệp tạm nghỉ
Tổng quản lý
(Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo) Qua bảng 2.6 trên có thể thấy các doanh nghiệp bỏ trốn, bỏ kinh doanh và tạm
với năm 2016. Các doanh nghiệp bỏ kinh doanh tăng 02 doanh nghiệp với tỷ lệ
22,22%, các doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh cũng tăng 03 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 60%, số doanh nghiệp bỏ trốn năm 2017 cũng tăng lên so với năm 2016 là 04 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 66,67%. Tương tự ta cũng có năm 2018 tăng cao hơn năm 2017 cụ thể như sau: Năm 2018 đều tăng so với năm 2017. Các doanh nghiệp bỏ kinh doanh tăng 06 doanh nghiệp với tỷ lệ 54,54%, các doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh cũng tăng 6 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 75%, số doanh nghiệp bỏ trốn năm 2018 cũng tăng lên cao so với năm 2017 là 09 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 90%.
Chính vì vậy số thuế không thu được của các doanh nghiệp này cũng làm cho tỷ lệ thất thu thuế tăng lên vì đối với những doanh nghiệp bỏ trốn và bỏ kinh doanh thì khả năng thu hồi nợ tiền thuế còn thiếu là rất khó khăn.
Về kiểm tra thuế
Việc kiểm tra thuế luôn được Chi cục Thuế chú trọng nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân kinh doanh có hành vi gian lận, trốn thuế, phát huy tính tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của các doanh nghiệp trong việc thực hiện đúng quy định về kê khai, nộp thuế.
Kiểm tra tại cơ quan thuế: Hàng năm Chi cục Thuế kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế, sau đó phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro cao về thuế để lập danh sách phải kiểm tra.
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế
Kiểm tra việc ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế.
Cán bộ kiểm tra thực hiện kiểm tra về nội dung kê khai trong hồ sơ khai thuế, đối chiếu với cơ sở dữ liệu của người nộp thuế, so sánh với dữ liệu nộp thuế cùng ngành nghề, cùng mặt hàng kinh doanh để phân tích, đánh giá nhằm phát hiện ra các trường hợp khai chưa đầy đủ, chính xác dẫn đến việc thiếu thuế, gian lận thuế.
- Kiểm tra căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp
Việc kiểm tra căn cứ tính thuế có ý nghĩa rất quan trọng để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn giảm. Trên cơ sở hồ sơ khai thuế cán bộ thuế đối chiếu với các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo; đối chiếu với các quy định văn
bản pháp luật về thuế; đối chiếu với cơ sở dữ liệu của các cơ sở kinh doanh có cùng quy mô, mặt hàng kinh doanh; đối chiếu với các tài liệu thu thập được từ các nguồn khác để có thể xác định số thuế phải nộp.
- Kiểm tra thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu ra là một trong hai yếu tố quyết định đến số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT đầu ra được xác định trên cơ sở doanh thu bán hàng tập hợp trên các hóa đơn, chứng từ phù hợp với số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị.
Để số thuế GTGT đầu ra thấp đi, các doanh nghiệp chỉ sử dụng việc ghi chép sổ sách, chứng từ chỉ là hình thức, số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn không đúng thực tế số lượng mà doanh nghiệp đã bán ra, bên cạnh đó các hóa đơn bán hàng cho cá nhân tiêu dùng cũng không ghi rõ địa chỉ của người mua nên việc xác minh cũng gặp nhiều khó khăn. Ví dụ như Công ty Trách nhiệm hữu hạn và sản xuất Lê Thành kê khai doanh số bán ra thấp hơn thực tế, Chi cục Thuế đã tiến hành xác minh và yêu cầu doanh nghiệp kê khai lại làm tăng 145,89 triệu đồng; hay như trường hợp Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thịnh Phong kê khai thiếu doanh thu bán ra, qua kiểm tra Chi cục Thuế truy thu 81,34 triệu đồng.
Các doanh nghiệp còn kê khai giá bán ra trên hóa đơn thấp hơn nhiều giá thực tế thu của khách hàng, điển hình là các doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy, nông ngư cơ, kim khí điện máy... Trong năm 2018, Chi cục Thuế tiến hành kiểm tra thuế kết hợp với kiểm tra giá của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh trên địa bàn qua đó đã xử lý truy thu và phạt 05 đơn vị số tiền là 414 triệu đồng về hành vi bán xe gắn máy dưới giá tính lệ phí trước bạ. Ví dụ, công ty Trách nhiệm hữu hạn Quang Lâm là doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy kê khai doanh thu bán xe dưới lệ phí trước bạ, Chi cục Thuế truy thu thuế GTGT là 138,52 triệu đồng.
Một hình thức làm giảm thuế GTGT đầu ra khác là kê khai thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra thấp hơn thực tế quy định trong luật qua đó để giảm thuế GTGT đầu ra qua đó để làm giảm số thuế GTGT phải nộp. Ví dụ, như Công ty Trách nhiệm hữu hạn Cơ điện Hoàng Hiệp kê khai thuế suất đầu ra của mặt hàng máng cáp
điện từ mức 10% xuống 5%, Chi cục Thuế kiểm tra, đề nghị doanh nghiệp kê khai lại làm thuế GTGT tăng thêm 8,18 triệu đồng.
Các doanh nghiệp còn không kê khai doanh số từ những hoạt động khác như thanh lý tài sản, ví dụ như Công ty Cổ phần Thương mại Vân Phong trốn doanh số bán thanh lý ô tô, Chi cục Thuế truy thu 107,95 triệu đồng. Các doanh nghiệp còn kê khai chậm doanh số hàng hóa bán trong kỳ, ví dụ, như Công ty Cổ phần Phát triển Hùng Vương đến tháng 11 năm 2018 mới kê khai doanh số của tháng 02 năm 2018, sau kiểm tra, Chi cục Thuế truy thu 2,24 triệu đồng.
- Kiểm tra thuế GTGT đầu vào.
Cùng với thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là yếu tố quyết định đến số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của các doanh nghiệp. Vì các doanh nghiệp đều muốn khấu trừ thuế GTGT càng nhiều càng tốt cho nên các doanh nghiệp này khi kiểm tra đều có đầy đủ hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào, tuy nhiên trong thực tế các hóa đơn này còn tồn tại nhiều vấn đề như:
Khi tiến hành giao dịch, bên mua muốn hóa đơn có giá trị lớn hơn thực tế mà họ mua để làm tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, còn bên bán thì lại cần hóa đơn với doanh số thấp để làm giảm số thuế GTGT đầu ra do vậy tình trạng câu kết giữa bên mua và bên bán vẫn còn phổ biến. Trong năm 2018, Chi cục Thuế đã kiểm tra và phát hiện nhiều trường hợp các liên trong hóa đơn khác nhau về giá trị. Ví dụ như Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư Hạnh sử dụng hóa đơn với 03 liên khác nhau, Chi cục Thuế truy thu và phạt 72,8 triệu đồng.
- Đối với các doanh nghiệp vừa có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế và hàng hóa không chịu thuế GTGT: chỉ được kê khai khấu trừ thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để phục vụ cho việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trong thực tế, có rất nhiều doanh nghiệp vẫn kê khai phần hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế để được khấu trừ. Vì vậy, nếu không kiểm tra phát hiện thì sẽ gây thất thu lớn cho NSNN. Ví dụ, trường hợp Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Gia Thịnh đã khấu trừ mặt hàng
dùng để sản xuất mặt hàng không chịu thuế, Chi cục Thuế kiểm tra và bắt doanh nghiệp kê khai lại làm tăng thuế GTGT số tiền là 50,3 triệu đồng.
Các doanh nghiệp còn thực hiện khấu trừ cả hàng hóa dịch vụ không dùng cho sản xuất, kinh doanh. Ví dụ, trường hợp Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hùng Vân khấu trừ hàng hóa không dùng cho sản xuất kinh doanh trị giá là 11,2 triệu đồng, công ty Trách nhiệm hữu hạn Bình An kê khai khấu trừ lịch treo tường trị giá 6,85 triệu đồng là hàng hóa không dùng cho sản xuất, kinh doanh.
Để làm tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ các doanh nghiệp còn khấu trừ trước thời gian quy định. Ví dụ, trường hợp Công ty Cổ phần Xây dựng Đồng Thanh khấu trừ trước 10,1 triệu đồng. Qua kiểm tra, cơ quan Thuế truy thu số thuế đã khấu trừ, nộp NSNN.
Kết quả kiểm tra thuế từ năm 2016-2018 tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo Bảng 2.7. Kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế
Năm kiểm tra
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
(Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo) Việc đôn đốc thu nộp thuế và thu hồi nợ đọng thuế
Thực tế cho thấy, bên cạnh những doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, luôn thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước thì vẫn tồn tại một số doanh nghiệp bất chấp thủ đoạn, tìm mọi cách để trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế nhằm thu lợi riêng. Bên cạnh tình trạng trốn, lậu thuế còn xảy ra tình trạng nợ đọng kéo dài đã gây thất thu một khoản không nhỏ cho NSNN mà cho đến nay tình trạng này vẫn chưa được giải quyết triệt để.
Nợ đọng thuế là số tiền thuế mà người nộp thuế phải nộp trong kỳ tính thuế nhưng khi hết hạn nộp thuế, doanh nghiệp chưa nộp hoặc nộp nhưng vẫn còn thiếu.
Tình trạng nợ đọng thuế xảy ra có thể là do doanh nghiệp làm ăn không hiệu quả nên không thể nộp thuế hoặc có thể là do doanh nghiệp chây ỳ, cố tình không nộp do vậy nhà nước không thu được kịp thời số thuế của doanh nghiệp và xảy ra tình trạng thất thu thuế.
Cụ thể tình hình nợ đọng thuế của từng loại hình như sau:
Bảng 2.8. Tình hình ghi thu và nợ đọng thuế GTGT của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Loại hình
doanh nghiệp Ghi thu
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Công ty Cổ
phần Chi nhánh Doanh nghiệp
tư nhân Hợp tác xã Quỹ tín dụng
Khác
(Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo)
Qua bảng 2.8 có thể thấy tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT của các doanh nghiệp còn lớn và có xu hướng tăng lên, năm 2017 tỷ lệ nợ đọng trên ghi thu của các doanh nghiệp này là 10,60% tương ứng với số tiền 480,37 triệu đồng, thì đến năm 2018 số tiền nợ thuế GTGT là 616,86 triệu đồng với tỷ lệ nợ là 10,85%. Trong đó loại hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn nợ nhiều nhất năm 2018 tổng nợ là 376,25 triệu đồng, chiếm 12,93% so với thuế GTGT tăng 85,92 triệu đồng so với năm 2017. Tiếp đến là loại hình Công ty Cổ phần nợ đọng thuế năm 2018 là 237,72 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ 10,99% so với thuế GTGT tăng 49,80 triệu đồng so với năm 2017. Quỹ tín dụng có số nợ đọng thấp nhất năm 2018 số nợ là 0,06 triệu đồng, tăng 0,04 triệu đồng so với năm 2015.
2.2.3.3. Đánh giá chung về việc quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo giai đoạn 2016-2018
Kết quả đạt được
Năm 2018, Chi cục Thuế đã thu và nộp vào NSNN số tiền là 19.108,4 triệu đồng, đạt 139,9% so với số pháp lệnh, đạt 134,6% so với dự toán phấn đấu, tăng 47,7%
so với cùng kỳ. Riêng đóng góp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 7.452.23 triệu đồng tăng 55,37 % so với năm 2017, trong đó thu từ thuế GTGT là 5.066,23 triệu đồng chiếm 68,94% trong tổng thu từ thuế của các doanh nghiệp. Thu nợ thuế của các doanh nghiệp trong năm 2018 đạt 938,28 triệu đồng.
Đạt được các thành tích khả quan trong thu thuế GTGT từ năm 2016-2018 là do các nguyên nhân cơ bản như sau:
- Chi cục Thuế đã tích cực đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Nhờ vậy ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp cũng tăng lên.
- Chi cục Thuế được sự quan tâm chỉ đạo thường xuyên của cấp trên cùng với đó là sự phối hợp hoạt động có hiệu quả với các cơ quan nhà nước khác như ngân hàng, công an, quản lý thị trường trong việc tổ chức thu thuế.
- Việc kiểm tra tại doanh nghiệp có hiệu quả cũng góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế.