PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TP VIỆT TRÌ 61 1. Chính sách pháp luật thuế GTGT và các luật, chính sách liên quan
4.2.3. Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế
Với cơ chế tự khai tự nộp, ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế đóng vai trò quyết định trong hiệu quả của công tác quản lý thuế. Hoạt động kê khai mang tính tự giác nên việc đối tượng nộp thuế không kê khai hết doanh thu là điều rất khó khăn.
Bảng 4.16. Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế về nguyên nhân sai phạm về thuế GTGTcủa người nộp thuế
Chỉ tiêu
Cán bộ thuế (10 người) Tỷ trọng (%)
Qua bảng 4.16, ta thấy theo đánh giá của cán bộ thuế thì tổng hợp từ nguyên nhân chủ yếu dẫn đến những sai phạm về chính sách pháp luật thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể của người nộp thuế là do ý thức của NNT
kém. Có 20% số người được khảo sát cho rằng nguyên nhân là do NNT thiếu hiểu biết, 20% khác lại cho rằng người nộp thuế có hiểu biết nhưng do sơ xuất nên kê khai sai.
Trình độ của người dân tỉ lệ thuận với ý thức và nghĩa vụ nộp thuế của người dân. Điều này có nghĩa là trình độ dân trí của người dân càng cao thì ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế càng lớn. Nhiều hộ kinh doanh chưa tự giác kê khai doanh thu, hoặc kê khai thì không cao, lợi dụng kẽ hở của văn bản quản lý thuế là những hộ có thu nhập thấp dưới 100 triệu đồng không phải nộp thuế nên nhiều hộ đã không kê khai cao, không phải nộp thuế.
Bản thân hộ kinh doanh chưa có sự hiểu biết cặn kẽ về quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế nên còn có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác việc thực hiện pháp luật thuế. Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT hoạt động theo đúng ngành nghề đã đăng ký, bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động, bảo đảm và chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hóa, dịch vụ theo tiêu chuẩn đã công bố.
Qua các cuộc họp, hội nghị, NNT nhận thấy việc chấp hành tốt pháp luật về thuế không chỉ là quyền lợi mà còn là nghĩa vụ mà là trách nhiệm của mỗi cá nhân là niềm tự hào vì đã đóng góp xây dựng quê hương. NNT phải thực hiện các nghĩa vụ: đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật, khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế, nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm, chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý theo quy định.
Tính tự giác, sự trung thực của NNT: do cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tượng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai, nộp thuế vào NSNN, chịu trách nhiệm tính trung thực, chính xác của kê khai trên cơ sở kiểm tra giám sát của cơ quan có thẩm quyền. Tự kê khai, tự nộp đòi hỏi NNT phải có tính tự giác cao, sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật của người dân cao. Có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe các hành vi vi phạm, để NNT khai đúng, khai đủ, tránh thất thu cho NSNN.
4.3. ĐỊNH HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌ
4.3.1. Định hướng quản lý thuế giá trị gia tăng ở Chi cục Thuế thành phố Việt Trì
Hệ thống thuế Việt Nam đã trải qua nhiều lần cải cách với các giai đoạn khác nhau và hiện đang đi những bước cuối của Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 được phê duyệt theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ. Mục tiêu tổng quát của Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 là: Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích cực, tự động hóa cao. Định hướng phát triển công tác quản lý thuế GTGT ở thành phố Việt Trì nằm trong định hướng chung của công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Phú Thọ và của ngành thuế nói chung.
*/ Nội dung cải cách chính sách thuế GTGT đến năm 2020: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập tính thuế;
sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và tạo thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với doanh thu và đối tượng nộp thuế; cơ bản thống nhất mức thuế suất đối với thu nhập cùng loại hoạt động hoặc hoặt động tương tự, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa thể nhân và pháp nhân; điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.
*/ Mục tiêu cụ thể, nội dung cải cách quản lý thuế GTGT của thành phố Việt Trì giai đoạn 2018-2020:
- Tối thiểu 85% người nộp thuế được tiếp cận đầy đủ và kịp thời các thông tin thay đổi về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế;
- Tối thiểu 80% số lượng người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp;
- Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp đối với từng loại tờ khai đạt tối thiểu là 98%;
-Tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn đối với từng loại tờ khai đạt tối thiểu 98%;
- Tỷ lệ tờ khai không có lỗi số học đạt 100%;
- Tối thiểu 95% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 95% số doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; số tiền thuế được nộp thuế điện tử đạt tối thiểu 95% số thuế thu được từ doanh nghiệp;
- Tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế đạt 100%;
- Tỷ lệ người nộp thuế được lựa chọn kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro của cơ quan thuế đạt tối thiểu 95%;
- Tỷ lệ trường hợp kiểm tra phát hiện có sai phạm đạt tối thiểu 90%;
- Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại về thuế của người nộp thuế được giải quyết đúng hạn đạt tối thiểu 90%;
- Nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt quá 5% so với số thực hiện thu của năm đó;
- Tỷ lệ thu nợ tối thiểu 80% nợ có khả năng thu thời điểm 31/12 hàng năm.
4.3.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ
Qua thời gian nghiên cứu, phân tích tình hình thực hiện thu thuế GTGT ở thành phần kinh tế cá thể trên địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, chúng ta đã thấy được phần nào những ưu, nhược điểm trong quá trình thực hiện luật thuế mới. Với tình hình đó ta có thể tìm ra nguyên nhân tồn trên địa bàn thuộc công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác đăng ký, quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai và kế toán thuế, công tác quản lý thu và cưỡng chế nợ thuế, công tác kiểm tra thuế qua đó luận văn đề cập tới một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ như sau.
4.3.2.1. Đổi mới và tăng cường năng lực công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ đối với người nộp thuế
- Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, xác định phạm vi và tổ chức kiểm tra.
- Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề. Tổ chức thực hiện các chương trình kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng, theo ngành nghề, kiểm tra mang tính chất chuyên sâu, có tính so sánh giữa các đối tượng trong cùng nhóm ngành nghề. Xây dựng và áp dụng các phương pháp kiểm tra phù hợp với đặc điểm của từng nhóm người nộp thuế.
- Bổ sung, cơ cấu lại lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra bằng việc sử dụng máy móc, ứng dụng công nghệ thông tin thay thế dần cho các cán bộ trên địa bàn các vị trí khác, ghép chức năng, ghép đội thuế đối với các bộ phận có nhiệm vụ liên quan và có thể tiết giảm nhân lực. Cán bộ thực hiện công tác kiểm tra phải được lựa chọn người có trình độ, kỹ năng, phẩm chất tốt.
- Định kỳ luân chuyển vị trí đối với cán bộ làm công tác kiểm tra, tổ chức đào tạo, tập huấn, sát hạch kiến thức và kỹ năng của cán bộ làm công tác kiểm tra. Xây dựng cơ chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ giữa các đơn vị kiểm tra trong ngành thuế.
- Nâng cao ý thức trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế thông qua việc xây dựng và tổ chức thực hiện tốt Quy chế giám sát hoạt động đoàn kiểm tra.
- Áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra, xây dựng cơ sở dữ liệu chung về người nộp thuế, thực hiện kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, theo các tiêu chí rủi ro nhằm tăng hiệu quả kiểm tra, tránh gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế.
4.3.2.2. Tăng cường công tác đăng ký thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai và kế toán thuế
Về đăng ký thuế: hồ sơ, mẫu kê khai thông tin đăng ký thuế được sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ khê khai nhưng vẫn đảm bảo đầy đủ các thông tin định danh cần thiết cho công tác quản lý người nộp thuế và được thực hiện bằng phương thức điện tử.
Việc quản lý đối tượng nộp thuế là các hộ kinh doanh cá thể rất phức tạp, khó khăn cần thực hiện đồng bộ các giải pháp để đạt được hiệu quả cao nhất và phải có sự quan tâm chặt chẽ và có sự giúp đỡ, hỗ trợ của các cơ quan chức năng khác.
Phối hợp với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh thực hiện thống nhất trong việc cấp giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh và mã số thuế: Hộ khi ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ đóng cửa chỉ cần đến bộ phận 01 cửa của phòng đăng ký kinh doanh của UBND huyện, thành phố để được hướng dẫn kê khai đăng ký kinh doanh đồng thời đăng ký mã số thuế, tại đây họ được hướng dẫn kê khai, cấp giấy phép kinh doanh, đồng thời người đó cũng làm thủ tục đăng ký thuế và hồ sơ đăng ký thuế của người này cũng được truyền về cho cơ quan thuế quản lý. Cơ quan thuế chỉ việc cập nhật qua dữ liệu truyền về và đưa vào lập bộ đối với cá nhân mới ra kinh doanh này và mã số thuế của hộ kinh doanh cũng là số giấy phép đăng ký kinh doanh. Thực hiện như vậy sẽ tạo điều kiện cho người nộp thuế tiết kiệm thời gian chi phí và giảm tải thủ tục hồ sơ, cơ quan quản lý thuế không bỏ xót đối tượng quản lý và tránh được hiện tượng đăng ký thuế không đúng theo giấy phép kinh doanh hoặc không đúng ngành nghề kinh doanh thực tế tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước.
Về kê khai và kế toán thuế: Bổ sung, sửa đổi và thiết kế lại hồ sơ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, thiết kế phù hợp theo từng sắc thuế, nhóm NNT, có đặc điểm qui mô khác nhau để cơ quan thuế dễ quản lý theo đối tượng nộp thuế, theo ngành nghề kinh doanh từ đó quản lý được doanh thu của NNT.
Tăng cường công tác kiểm tra doanh thu thực tế so với doanh thu khoán từ đầu năm để điều chỉnh doanh thu khoán trong năm và cho các năm tiếp theo.
+ Tập trung vào các nhóm kinh doanh mà có doanh thu tăng giảm đột biến, cửa hàng kho bãi rộng lớn, chi phí điện nước nhiều, số lao động đông, trang thiết bị tài sản lớn;
+ Tập trung khảo sát doanh thu đối với các hộ, cá nhân kinh doanh có yếu tố rủi ro cao về thuế như: Hộ kinh doanh ăn uống, nhà nghỉ, karaoke, kinh doanh vật liệu xây dựng, xây dựng nhà ở tư nhân, sản xuất chế biến chè, dăm gỗ, mảnh, khoáng sản hiện tại doanh thu của những ngành nghề này hiện nay chỉ đạt khoảng 30% doanh thu thực tế.
Đối với các hộ kinh doanh ngừng nghỉ kinh doanh trong thời gian dài không thông báo với cơ quan thuế thì phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê tiến hành tiến hành đóng cửa theo quy định.
Tăng cường phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh trên địa bàn yêu cầu các hộ kinh doanh đủ điều kiện theo quy định của Luật doanh nghiệp, chuyển thành doanh nghiệp để thực hiện nghĩa vụ thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế không nộp thuế theo phương pháp khoán như hiện nay, tiến tới sự minh bạch, bình đẳng trong việc thực hiện pháp luật kinh doanh và pháp luật về thuế của các hộ kinh doanh.
4.3.2.3. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Phân loại đúng đối tượng nộp thuế, khu vực, ngành nghề kinh doanh, cần tuyên truyền và xây dựng nội dung, hình thức tuyên truyền phù hợp.
Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế là yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới việc thực thi chính sách thuế trong khi trình độ hiểu biết chính sách pháp luật của người nộp thuế còn nhiều hạnh chế. Thực trạng công tác tuyên truyền chưa phân loại được đối tượng nộp thuế, khu vực, ngành nghề kinh doanh và nội dung tuyên truyền, hình thức tuyên truyền qua loa, phát thanh số lượng nhiều nhưng hiệu quả không cao. Từ đó cho thấy cần phải xây dựng nội dung, hình thức tuyên truyền cho phù hợp:
Nâng cao chất lượng các cuộc phát thanh bằng cách đổi mới âm thanh, nội dung, gây sự chú ý, kích thích người nghe. Do đối tượng nghe loa phát thanh chủ yếu là các hộ kinh doanh ở các địa bàn xa trung tâm, nhỏ lẻ, trình độ hiểu biết hạn chế, ngành nghề kinh doanh đa dạng nên chú trọng tuyên truyền đối với loại hình kinh doanh ở xa trung tâm để kích thích họ hiểu biết về pháp luật thuế và đông thời tuyền truyền về các hình thức mức xử phạt nếu
vi phạm để mang tính răn đe.
- Phối hợp với các ban ngành liên quan để tuyên truyền phổ biến chính sách thuế GTGT đến từng nhà, từng người dân nhằm thực hiện có hiệu quả Luật Thuế GTGT trên địa bàn thành phố Việt Trì. Xây dựng các tuyên truyền viên từ Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, cán bộ công chức xã và đặc biệt là trưởng khu dân cư.
- Xây dựng tiêu chí chấp hành pháp luật thuế để đánh giá xếp loại thi đua các gia đình như công nhận gia đình văn hóa cho các hộ kinh doanh.
- Xây dựng chiến lược tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tránh tình trạng đầu voi đuôi chuột, làm theo hành thức mà không chú trọng đến nội dung, chỉ làm theo những đợt theo kiểu chiến dịch là xong mà không thực hiện thường xuyên lâu dài.
- Tuyên dương khen thưởng người nộp thuế tự giác chấp hành pháp luật về thuế đúng quy định, tham gia tố cáo các trường hợp, các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, vi phạm Luật quản lý thuế.
- Để tăng cường công tác tuyên truyền để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đó không chỉ là những công việc của đội ngũ tuyên truyền, hỗ trợ mà đó còn là công việc và trách nhiệm của mỗi người cán bộ thuế, toàn chi cục phấn đấu mỗi cán bộ là một tuyên truyền viên tích cực.
- Cần phân loại người nộp thuế để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với từng đối tượng nộp thuế, từng địa bàn, khu vực, nhóm ngành nghề kinh doah. Ở trung tâm thành phố đông người ngoài các hình thức tuyên truyền như pano, áp phích, băng zon phải đẹp, bắt mắt, thì tổ chức các cuộc thi tuyên truyền, tìm hiểu chính sách thuế, thông qua các cuộc thi để người nộp thuế hiểu biết về pháp luật thuế hơn, ý thức trách nhiệm người nộp thuế cũng sẽ được nâng cao. Ở khu chợ thì phối hợp với ban quản lý chợ và UBND các xã, phường, tổ chức các buổi hỗ trợ người nộp thuế vào một số thời gian cao điểm trong năm.
4.3.2.4. Tăng cường phối hợp với các đơn vị chức năng trong quản lý thu, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Cơ quan thuế cần chủ trì phối với với các đơn vị liên quan, thường xuyên tổ chức các đoàn kiểm tra liên ngành để thực hiện điều tra, nắm bắt tình hình kinh doanh trên địa bàn. Bố trí các cán bộ thuế trên địa bàn các đội thuế liên phường xã những người có kinh nghiệm, nắm rõ đặc điểm của từng địa bàn.
Thực hiện đồng bộ các biện pháp thu nợ và đôn đốc thu nộp thuế hộ kinh doanh để thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước, đối với các trường hợp chây ỳ nợ thuế thực hiện kiên quyết các biện pháp cưỡng chế thu nợ theo quy định.
Cần tách riêng bộ phận quản lý nợ khỏi đội kiểm tra, có cơ chế cho những địa bàn rộng, số lượng HKD doanh nhiều.
Cán bộ trên địa bàn đội thuế liên phường xã định kỳ hàng tháng cần kiểm tra, nắm bắt tình hình biến động kinh doanh trên địa bàn địa bàn mình quản lý,